Виды налогов и сборов, их классификация в РФ

 

При расчете нужно учесть, что сумма  налога  (авансового платежа) в части уплаты в федеральный  бюджет уменьшается на сумму начисленных  за тот же период страховых взносов  на обязательное пенсионное страхование. При годовом доходе менее 280 000 рублей взносы в ПФР рассчитываются исходя из ставки 14%. Эта сумма равна 45 373,6 руб. (263 800-7386,40)    /52 760 х 14%= 7386,40/.

 

 

Задание 20. Рассчитать сумму налога на прибыль и сумму убытка перенесенного на следующий налоговый период

Наименование показателей	Алгоритм
1. Сумма прибыли в текущем  периоде, руб.	132 000
2. Сумма убытка, полученная  в предыдущем налоговом периоде,  руб.	97 000

 

Решение

Расчет суммы налога на прибыль

Ставка налога = 20,0%

Н/о база = Фактически полученная прибыль за октябрь

Н/о база =132 000 руб.

Сумма налога = Ставка налога х Н/о база

Сумма налога = 132 000 х 0,20 = 264 руб.

Признание убытка в налоговом  учете

В   любой  организации  случаются  убыточные периоды. Рассмотрим, какие убытки и каким образом  можно учесть при расчете налога на прибыль в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ.

В соответствии  со  ст. 274 Налогового кодекса РФ при определении  налоговой базы прибыль, подлежащая  налогообложению, рассчитывается нарастающим  итогом с начала года. Если доход  организации за год  оказался  меньше расходов, то значит, организация получила убыток  и налоговая база за этот год признается равной нулю (т. е. налог на прибыль платить не надо).

Согласно ст. 283 НК РФ организации, понесшие в предыдущих налоговых  периодах убытки,  исчисленные  в  соответствии  с гл. 25 НК РФ, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового  периода   на   всю  сумму полученного ими  убытка или на часть этой суммы. Таким  образом, полученный по итогам  года  убыток можно  перенести   на  будущее, т.  е. уменьшить налогооблагаемую  прибыль  в последующие годы на  сумму  этого убытка.

Налогоплательщики вправе в  течение 10 последующих  лет  списать  на  расходы убыток, полученный по итогам года, но это возможно только в  том  случае,  если  сумма  убытка, которую организация может  списать за один год, не превысит 30 % налоговой базы за этот год, исчисленной в соответствии со ст. 274 НК РФ. Часть убытка, которую организация не сможет списать в течение 10  лет, останется непогашенной.

Рассчитаем сумму  убытка, на которую можно уменьшить налогооблагаемую прибыль в текущем периоде:

 132 000  руб . – 30% = 39 600 руб.

Таким образом, прибыль может быть уменьшена на сумму убытка полученного в предыдущем налоговом периоде в размере - 39 600 руб.

Оставшаяся часть убытка следующего года составляет:

97 000  руб . – 39 600 руб. =57 400 руб.

Она может быть перенесена на последующие 9 лет.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I и II.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. (с изменения и дополнения).
3. Налоговая система Российской Федерации: Сборник нормативных документов в 3-х томах. Т. 1-3. — М.: ИНФРА-М, 2009.
4. Федеральный закон от 25.11.2009 N 281-ФЗ (ред. от 28.11.2011) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"
5. Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования" (принят ГД ФС РФ 16.07.2010)
6. Постановление Правительства РФ от 19.03.2001 N 201 (ред. от 26.06.2007) "Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета"
7. Кисилевич Т.И. Практикум по налоговым расчетам: Учеб. пособие. — М.: Финансы и статистика, 2001.
8. Колчин С.П. Налоги и налогообложение. Практикум: Учеб. пособие / ВЗФЭИ. - М.: ЗАО «Финстатинформ», 2000.
9. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. Изд. 2-е перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2004.
10. 10.    Налоги   и   налоговое   право.   Учеб.   пособие   /   Под   ред. А.В.Брызгалина. - М.: Аналитика-Пресс, 1998,
11. Налоги: Учеб. пособие /Под ред. Д.Г.Черника. Изд. 4-е, перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2008.
12. Перов А.В., Толкушкин А.В.  Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. - М.: Юрайт-М, 2002.
13. Сомоев Р.Г. Общая теория налогов и налогообложения: Учеб. пособие. - М.: Приор, 2000.
14. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учеб. пособие для вузов / Под ред. Д.Г.Черника. Изд. 2-е, перераб. и доп. - М.: Финансы, ЮНИТИ-ДАНА, 2000.
15. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. Изд. 2-е, перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2001.

¹ Примечание. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Данный период не прерывается в случаях выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.