Контрольная работа по "Налогам"

имущества, полученного плательщиком по наследству,

16. доходы, полученные плательщиком, имеющим право на социальный налоговый вычет, в виде безналичной оплаты организацией или индивидуальным предпринимателем стоимости обучения плательщика в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, среднего специального, профессионально-технического образования, а также в виде расходов на погашение кредитов (включая проценты по ним) банков Республики Беларусь, фактически израсходованных плательщиком на получение образования. Такие доходы освобождаются от подоходного налога с физических лиц при представлении плательщиком организации или индивидуальному предпринимателю документов.

17. доходы, полученные молодыми и многодетными семьями, состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или состоявшими на этом учете на дату заключения с банком кредитного договора, в виде финансовой поддержки государства в погашении задолженности по кредитам, выданным банками на строительство (реконструкцию) или приобретение жилых помещений таким физическим лицам, в случаях, предусмотренных законодательными актами;

Стандартные налоговые  вычеты

При определении размера налоговой базы плательщик имеет право применить следующие стандартные налоговые вычеты:

1. в размере 270 000 белорусских рублей в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 1 635 000 белорусских рублей в месяц;

2. в размере 75 000 белорусских рублей в месяц на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца.

Стандартный налоговый вычет предоставляется  обоим родителям.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям стандартный  налоговый вычет предоставляется в размере 150 000 белорусских рублей в месяц на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца.

Родителям, имеющим трех и более детей в возрасте до восемнадцати лет (многодетные семьи) или детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет, установленный в настоящем подпункте стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 150 000 белорусских рублей на каждого ребенка в месяц;

3. в размере 380 000 белорусских рублей в месяц для следующих категорий плательщиков:

физических лиц,  Чернобыльцев, Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза, Героев Беларуси, полных кавалеров орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества; участников Великой Отечественной войны, инвалидов I и II группы независимо от причин инвалидности, инвалидов с детства, детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются  плательщику нанимателем по месту  основной работы (службы, учебы) плательщика  на основании документов, подтверждающих его право на такие налоговые  вычеты.

При отсутствии места основной работы (службы, учебы) налоговые вычеты предоставляются плательщику налоговым агентом по письменному заявлению плательщика при предъявлении трудовой книжки, а при отсутствии трудовой книжки — по письменному заявлению плательщика с указанием причины ее отсутствия. При получении доходов от нескольких налоговых агентов стандартные налоговые вычеты предоставляются по выбору плательщика только одним налоговым агентом. Информация о предоставлении плательщикам стандартных налоговых вычетов направляется налоговым агентом в налоговый орган по месту постановки его на учет.

Документы, подтверждающие право на применение стандартных налоговых  вычетов представляются плательщиком налоговому агенту по мере возникновения  таких прав до первой выплаты дохода, а при утрате права на такие вычеты — не позднее месяца, следующего за месяцем утраты такого права.

Социальные налоговые  вычеты

При определении размера  налоговой базы плательщик имеет  право применить следующие социальные налоговые вычеты:

1. в сумме, уплаченной плательщиком в течение налогового периода за свое обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, а также на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов по просроченным кредитам и займам, просроченных процентов по ним), фактически израсходованных им на получение первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования.

Вычету подлежат также суммы, уплаченные плательщиком за обучение лиц, состоящих  с ним в отношениях близкого родства (плательщиком-опекуном (плательщиком-попечителем) — за обучение своих подопечных, в том числе бывших подопечных, достигших восемнадцатилетнего возраста.

2. в сумме, не превышающей сорока восьми базовых величин в  течение налогового периода и уплаченной плательщиком в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и   дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее пяти лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов.

Установленные социальные налоговые  вычеты предоставляются плательщикам по месту основной работы (службы, учебы), а при отсутствии места основной работы (службы, учебы) — при подаче налоговой декларации (расчета) в налоговые органы по окончании налогового периода.

Социальный налоговый  вычет, предоставляется в размере  фактически произведенных расходов на обучение при подаче плательщиком налоговому агенту (налоговому органу) следующих документов:

справки (ее копии) учреждения образования Республики Беларусь, подтверждающей, что плательщик или его близкий родственник (его подопечные) является учащимся или студентом данного учреждения образования и получает первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование;

копии договора, заключенного с учреждением образования Республики Беларусь, об оказании образовательных услуг на платной основе;

копий свидетельства  о браке, свидетельства о рождении ребенка (детей), документов, подтверждающих степень близкого родства,

документов, подтверждающих фактическую оплату образовательных услуг,

копии кредитного договора — при получении кредитов банков Республики Беларусь на оплату первого  высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования;

копии договора займа — при получении заемных средств от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей.

Если в налоговом периоде ( год) социальные налоговые вычеты, не могут быть использованы полностью, их остаток переносится на последующие налоговые периоды до полного их использования.

Имущественные налоговые  вычеты

При определении размера  налоговой базы плательщик имеет  право применить следующие имущественные  налоговые вычеты:

1. в сумме фактически произведенных плательщиком и членами его семьи, состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, расходов на новое строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры, а также на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов по просроченным кредитам и займам, просроченных процентов по ним), фактически израсходованных им на новое строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры.

Если в налоговом  периоде имущественный налоговый  вычет, не может быть использован  полностью, его остаток переносится  на последующие налоговые периоды  до полного его использования;

Имущественный налоговый  вычет, предоставляется плательщикам по месту основной работы (службы, учебы), а при отсутствии места основной работы (службы, учебы) — при подаче налоговой декларации (расчета) в налоговые органы по окончании налогового периода.

Документы, подтверждающие фактически произведенные плательщиком и членами его семьи расходы  фактически израсходованных на новое  строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального  жилого дома или квартиры, должны содержать информацию о фамилии, имени, отчестве плательщика, сумме и дате оплаты, назначении платежа.

Профессиональные налоговые  вычеты

При определении размера налоговой базы право применить профессиональные налоговые вычеты имеют следующие категории плательщиков:

1. плательщики — индивидуальные предприниматели (частные нотариусы) — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением ими предпринимательской (частной нотариальной) деятельности.

Вместо получения профессионального  налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально  подтвержденных расходов, непосредственно  связанных с осуществлением предпринимательской (частной нотариальной) деятельности, плательщики — индивидуальные предприниматели (частные нотариусы) имеют право применить профессиональный налоговый вычет в размере 10 процентов общей суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от осуществления ими предпринимательской деятельности (деятельности частного нотариуса);

2. плательщики, получающие доходы от сдачи в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и нежилых помещений, — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с получением таких доходов,

3. плательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности, — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов

4. плательщики — спортсмены и их тренеры, получающие доходы от личной деятельности за участие в коммерческих, спортивных соревнованиях (играх, выступлениях), при условии, что такая деятельность осуществляется плательщиками не в рамках командного участия, — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов.

Профессиональные налоговые  вычеты, предоставляются плательщикам при подаче ими налоговой декларации (расчета) в налоговые органы по окончании налогового периода.

Дата фактического получения  дохода

Дата фактического получения  дохода определяется как день:

1. выплаты дохода (в том числе перечисления дохода на счета плательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц) — при получении доходов в денежной форме;

2. получения (в том числе поступления на счета плательщика в   банках либо по его поручению на счета третьих лиц) дохода от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и от внереализационных операций — при осуществлении белорусскими индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами) предпринимательской (частной нотариальной) деятельности. При поступлении денежных средств в качестве предварительной оплаты датой фактического получения дохода от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав признается соответственно день отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав.

3. передачи доходов в натуральной форме — при получении доходов в натуральной форме;

При невозможности определения  дня получения дохода от источников за пределами территории Республики Беларусь датой фактического получения  дохода признается день прибытия плательщика  на территорию Республики Беларусь, а при отсутствии такого прибытия в течение соответствующего налогового периода — последний рабочий день этого налогового периода.

Ставки подоходного налога с физических лиц

Ставка подоходного  налога с физических лиц устанавливается  в размере 12 процентов.

Ставка подоходного  налога с физических лиц устанавливается  в размере 9 процентов в отношении доходов, полученных:

физическими лицами (кроме  работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных  участков) от резидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам (контрактам);

индивидуальными предпринимателями  — резидентами Парка высоких  технологий;

физическими лицами, участвующими в реализации зарегистрированного в установленном порядке бизнес-проекта в сфере новых и  высоких технологий, от нерезидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам (контрактам).

Ставка подоходного  налога с физических лиц устанавливается  в размере 15 процентов в отношении доходов, получаемых от осуществления предпринимательской (частной нотариальной) деятельности.

Порядок исчисления подоходного  налога с физических лиц

Сумма подоходного налога с физических лиц исчисляется:

по доходам от сдачи  физическими лицами жилых и нежилых  помещений — исходя из размера  фиксированных сумм подоходного налога с физических лиц;