Контрольная работа по «Налоги и налогообложение»

Если положения НК РФ не позволяют однозначно отнести полученные налогоплательщиком доходы к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, либо к доходам от источников за пределами Российской Федерации, отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляется Министерством финансов Российской Федерации.

В случаях, предусмотренных  законодательством, до 30 апреля физические лица обязаны подать декларации по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за истекший налоговый период. Налоговым периодом для НДФЛ является календарный год. Таким образом, 30 апреля 2013 года – окончательный день для декларирования доходов, полученных с 1 января по 31 декабря 2012 года.

Российские резиденты, получающие доходы от российских организаций, индивидуальных предпринимателей и некоторых иных лиц, указанных в законе, как правило, не обязаны подавать декларации и уплачивать НДФЛ по таким доходам – за них удерживает и перечисляет налоги в бюджет плательщик дохода (налоговый агент).

Налогоплательщиками по НДФЛ являются:

• российские резиденты, получающих доходы от источников в России или за рубежом (основная ставка – 13%),
• нерезиденты, получающих доходы от источников в России (по ставке 30%).

При этом не имеет значения, является ли лицо гражданином России или иного государства: и для  россиян, и для иностранцев статус резидента или нерезидента определяется исключительно временем фактического пребывания на территории России.

Лица, находящиеся в России не менее183 дней в течение следующих  подряд 12 месяцев, признаются налоговыми резидентами (п. 2 ст. 207 НК).

Окончательный статус лица в налоговом периоде определяется в конце данного периода. Так, если по состоянию на 31 декабря налогоплательщик провел в России не менее 183 дней, то он считается резидентом в течение  всего соответствующего года. Таким  образом, если он в течение одного календарного года уплачивал налоги в режиме нерезидента, а затем провел в России не менее 183 дней и приобрел статус резидента, то режим налогообложения пересматривается применительно ко всему календарному году. Суммы налогов, удержанные по ставке 30%, пересчитываются исходя из ставки 13%.

Аналогично и в противоположной  ситуации: налогоплательщик, покинувший Россию до того, как фактически провел в ней не менее 183 дней в соответствующем году, считается нерезидентом в течение всего этого года. Налоги, уплаченные в России по ставке 13%, пересчитываются, и налогоплательщику начисляется дополнительный налог исходя из ставки 30%.

  

Задача 1

 

 Организация, являющаяся субъектом малого предпринимательства  и производящая строительные материалы, перешла на упрощенную систему налогообложения, определив в качестве объекта  налогообложения доходы, уменьшенные  на расходы. В отчетном периоде организация  получила выручку от реализации продукции в сумме 2500 тыс. р., а также осуществила следующие расходы:

закуплено сырье на сумму 1200 тыс. р., которое списано в производство на 1100 тыс. р.;

затраты на транспортировку  работников на базу отдыха- 60 тыс. р.;

расходы на оплату труда – 300 тыс. р.;

штраф за порчу зеленых  насаждений на прилегающей территории – 40 тыс. р.

Доход организации от сдачи  собственного помещения в аренду составил 300 тыс. р., прибыль от реализации материалов – 80 тыс. р. Определите обязательства организации по единому налогу.

 

Решение

 

В отчетном периоде организация  получила выручку от реализации продукции  в сумме 2500 тыс. р. эта сумма учитывается в целях налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ. Осуществленные расходы учитываются в соответствии со ст. 346.16 НК РФ:

• в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ закупленное сырье можно отнести на затраты предприятия в сумме 1200 тыс. р., т.к. при УСН разрешен только кассовый метод учета доходов и расходов;
• затраты на транспортировку работников на базу отдыха и штраф за порчу зеленых насаждений на прилегающей территории не учитываются в целях налогообложения, т.к. этого вида расходов нет в ст. 346.16 НК РФ;
• в соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в составе расходов учитываются расходы на оплату труда, начисленные в отчетном периоде, 300 тыс. р.;
• каждый работодатель обязан начислять страховые взносы во внебюджетные фонды:

 

где 30,5% – страховые взносы, включая взносы от НС и ПЗ (0,8%);

В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ страховые взносы во внебюджетные фонды можно отнести на затраты.

В соответствии с п. 4 ст. 250 НК РФ доход организации от сдачи  собственного помещения в аренду составил 300 тыс. р.

Т.к. организация определила в качестве объекта обложения  доходы, уменьшенные на величину расходов, то:

НБ = 2500+300+80 – (1200+300+92,4) = 1287,6 тыс. р.;

Рассчитав налоговую базу, можно определить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет:

 

Т.к. применяется объект доходы, уменьшенные на величину расходов, в соответствии с п. 6 ст. 346.16 НК РФ нужно рассчитать сумму минимального налога:

 

Т.к. сумма налога больше, чем сумма минимального налога, то уплате подлежит сумма налога, равная 193 тыс. р.

 

 

 

 

Задача 4

 

Директор ООО «Корсар» имеет двоих детей в возрасте до 18 лет. По месту основной работы начислена заработная плата:

январь- 30000 р., февраль- 29500 р., март- 31250 р., апрель- 32300 р., май 30540 р., июнь-32300 р.

В марте начислена материальная помощь 16000 р. К юбилею в мае получил подарок от организации стоимостью 300 р.

Рассчитать сумму налога на доходы за каждый месяц отдельно.

 

Решение

 

При решении задачи необходимо принять ко вниманию, что:

1. Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

с 1 января 2012 года:

• 1 400 рублей – на первого ребенка;
• 1 400 рублей – на второго ребенка.

2. Пунктом 28 ст. 217 Кодекса предусмотрено освобождение от обложения доходов налогоплательщиков в виде подарков, полученных от организаций, стоимость которых не превышает 4000 р. за налоговый период. Сумма указанного дохода в размере, превышающем установленное ограничение 4000 р., подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке

3. Суммы материальной помощи в пределах 4000 р. в год, выданные как работающим, так и бывшим сотрудникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, в налоговую базу по НДФЛ не включаются (п. 28 ст. 217 НК РФ). НДФЛ нужно удерживать только с суммы материальной помощи свыше 4000 р. в год.

Расчет налогооблагаемой базы по НДФЛ приведен в таблице 1.

Таблица 1 – Расчет налогооблагаемой базы по НДФЛ

Месяц	Заработная плата	Материальная помощь		Подарок		Доход до  применения налоговых вычетов	Вычеты	Налогооблагаемая база
		Включается в НБ	Не включается в НБ	Включается в НБ	Не включается в НБ
Январь	30000					30000	2800	27200
Февраль	29500					29500	2800	26700
Март	31250	2000	4000			33250	2800	30450
Апрель	32300					32300	2800	29500
Май	30540			8000	4000	38540	2800	35740
Июнь	32300					32300	2800	29500

 

Доход сотрудника не превысил 280000 р.

Определим сумму НДФЛ  за каждый месяц (таблица 2).

Таблица 2 – Расчет НДФЛ

Месяц	Налогооблагаемая база	Сумма налога (13%)
Январь	27200	3536
Февраль	26700	3471
Март	30450	3959
Апрель	29500	3835
Май	35740	4646
Июнь	29500	3835
Итого	179090	23282

 

Таким образом, за первое полугодие 2012 г. с заработной платы сотрудника должно было быть удержано и перечислено в бюджет 23282 р.

 

 

 

Заключение

 

Резюмируем изложенное:

1) Налог на прибыль организаций играет важнейшую и очень ответственную роль. Сам по себе налог на прибыль является федеральным налогом и регулируется федеральным законодательством, в соответствии с которым ставка налога на прибыль разбивается на две составные части: часть налога предприятия уплачивают в федеральный бюджет и часть – в республиканский бюджет. Причем федеральным законодательством регулируется предельный размер ставки налога, принадлежащей уплате в бюджеты субъектов Российской Федерации. Представительные же органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога, принадлежащую уплате в их бюджеты, самостоятельно.   Кроме того, при утверждении бюджетов субъектов Российской Федерации, дополнительно устанавливаются ставки отчислений налога на прибыль в определенной доле в местные бюджеты.

 Таким образом, относясь  к категории  федеральных налогов,  он является доходным источником бюджетов всех уровней, в чем проявляется его распределительная функция.

2) работники-резиденты уплачивают НДФЛ с доходов как от источника в России, так и от источника за пределами РФ. Нерезиденты платят НДФЛ только с доходов от российского источника.

Доход от трудовой деятельности в России считается доходом от российского источника.

Доход от деятельности работника  за рубежом не считается доходом  от источника в России, даже если он выплачивается российской организацией. В такой ситуации выплачивающая  организация не является для работника  налоговым агентом, и он самостоятельно должен декларировать доходы и уплачивать с них налог.

Работник, выехавший за границу  в первой половине года, утрачивает статус налогового резидента в этом же году (при условии не менее чем 183-дневного пребывания за границей), и налоги за работу в России, удержанные в этом периоде по ставке 13%, подлежат пересчету по ставке 30%. С доходов от работы за рубежом НДФЛ не уплачивается.

Работник, выехавший за границу  во второй половине года, сохраняет  статус резидента до конца года. В этом году он уплачивает НДФЛ по ставке 13% со всех доходов, как от работы в  России, так и от работы за границей. В следующем году, пробыв за границей не менее 183 дней, он считается утратившим статус резидента с начала года. НДФЛ за доходы от работы за рубежом не уплачивается.

Работник, въехавший в  Россию в начале года, приобретает  статус резидента в этом же году. Он уплачивает НДФЛ с полученных в этом году доходов от работы как в России, так и за рубежом, по ставке 13%. Если с российских доходов налог в начале года удерживался по ставке 30%, в конце года он подлежит пересчету по ставке 13%.

Работник, въехавший в  Россию во второй половине года, остается нерезидентом до конца этого года. С доходов от работы за рубежом он НДФЛ не уплачивает, но платит налог с доходов от работы в России по ставке 30%. В следующем году, пробыв в России не менее 183 дней, он считается утратившим статус резидента с начала года. НДФЛ, удержанный в данном (следующем) году по ставке 30%, пересчитывается исходя из ставки 13%.

В стране, куда уехал или  откуда приехал работник, также может  возникнуть обязанность уплатить налог с получаемых работником доходов. Для того, чтобы не уплачивать повторно налог с одних и тех же доходов, можно воспользоваться соглашением об избежании двойного налогообложения (если со страной нахождения работника оно заключалось).

 

 

Список использованных источников

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая: федер. закон Рос. Федерации от 5 авг. 2000 г. № 117-ФЗ: принят Гос. Думой Федер. Собр. Рос. Федерации 19 июля 2000 г. (ред. от 02.10.2012 № 162-ФЗ) // КонсультантПлюс.
2. Налоги: учебное пособие. / Под ред. Черника Д.Г. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 367 с.
3. Налоги и налогообложение: учебник / Под ред. Г.Б. Поляка. – М.: Юрайт, 2012. – 463 с.
4. Федеральные налоги и сборы: учебное пособие / Под ред. Г.Л. Баяндурян. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 240 с.
5. Официальный сайт ФНС РФ. URL: http://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm