Контрольная работа по "Налоговый учет"

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Филиал федерального государственного бюджетного

образовательного  учреждения

высшего профессионального образования

Байкальского  государственного университета

экономики и права в г. Братске

Кафедра финансов и кредита 

Специальность «Налоги и налогообложение»

                                       Дисциплина «Налоговый учет, отчетность и аудит» 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

В-6 
 
 
 
 
 
 
 
 

Руководитель 

контрольной работы:                                                   

Студент:                                                                               

Братск, 2011 

СОДЕРЖАНИЕ 

1. Ведение учета расчетов по НДФЛ организацией - налоговым агентом, порядок представления отчетности…………………………………………….	3
2. Практическое задание…………………………………………………………	6
Список  используемой литературы……………………………………………...	15

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. ВЕДЕНИЕ УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО НДФЛ ОРГАНИЗАЦИЕЙ - НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ, ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ

    Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

    Формы регистров налогового учета и  порядок отражения в них аналитических  данных налогового учета, данных первичных  учетных документов разрабатываются  налоговым агентом самостоятельно и должны содержать сведения, позволяющие  идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых налогоплательщику  доходов и предоставленных налоговых  вычетов в соответствии с кодами, утверждаемыми федеральным органом  исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области  налогов и сборов, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации, реквизиты соответствующего платежного документа.

    Налоговые агенты представляют в налоговый  орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего  налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в  бюджетную систему Российской Федерации  за этот налоговый период налогов  ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые  утверждены федеральным органом  исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов[7].

    Налоговые агенты выдают физическим лицам по их заявлениям справки о полученных физическими лицами доходах и  удержанных суммах налога по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и  надзору в области налогов  и сборов.

Налоговая декларация

    Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и 228 настоящего Кодекса.

    Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено  статьей 227.1 настоящего Кодекса.

    Лица, на которых не возложена обязанность  представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.

    В случае прекращения деятельности, указанной  в статье 227 настоящего Кодекса, до конца  налогового периода налогоплательщики  обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах  в текущем налоговом периоде.

    При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом  деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со статьями 227 и 228 настоящего Кодекса, и выезде его за пределы территории Российской Федерации налоговая  декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем  налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории Российской Федерации.[7]

    Уплата  налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых определен настоящим пунктом, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации.

    В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими  в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим  пунктом, источники их выплаты, налоговые  вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода  авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

    Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой  декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 настоящего Кодекса, а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса.[6] 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2. ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ

    Задача  №1 

    Определите  сумму годового резерва по сомнительным долгам и сумму ежемесячного взноса на формирование резерва исходя из данных по вариантам (таблица 1)

    Таблица 1

    

Показатели
	6
Сумма неизрасходованного резерва по сомнительным долгам за 2008 год, т.руб	2300
Результаты  инвентаризации дебиторской задолженности  по состоянию на 01.01.2009 г.
Задолженность предприятия "А", т.руб	1480
Срок  задолженности, дней	138
Задолженность предприятия "Б", т.руб	640
Срок  задолженности, дней	86
Задолженность предприятия "В", т.руб	1500
Срок  задолженности, дней	40
Задолженность предприятия "Г", т.руб	1110
Срок  задолженности, дней	40
Задолженность предприятия "Д", т.руб	900
Срок  задолженности, дней	65

 

    Решение:

    Если  срок менее 45 дней, то резерв не создается. Значит предприятие «В» и «Г»  не может создать резерв.

    Задолженность предприятия «А» = 138 дней > 90, значит 100% = 1480000;

    Задолженность предприятия «Б» = 86 дней < 90, но > 45, значит 50%=640000/2=320000р.

    Задолженность предприятия «Д» = 65 дней < 90, но > 45, значит 50%=900/2=450

    ∑ годового резерва по сомнительным долгам за 2009г. =1480000+320000+450000=2250000, 2300000-2250000=50000

    Ежемесячные отчисления=50000/12=4167 

    Задача  №2 

    Определите  стоимость материалов для целей  налогового учета, отпущенных в производство исходя из условий с использованием разных способов оценки списываемых  производственных запасов (ЛИФО, ФИФО, средней себестоимости)

    Таблица 2

Остатки материала на складе на начало месяца, руб.
Количество  материалов, шт.	430
По  цене, руб.	11
Поступление материала на склад за период
Количество  материалов в первой партии, шт.	380
По  цене, руб.	15
Количество  материалов во второй партии, шт.	130
По  цене, руб.	14
Количество  материалов в третьей партии, шт.	530
По  цене, руб.	18
Количество  материалов в четвертой партии, шт.	190
По  цене, руб.	24
Отпущено  материалов в производство, шт.	1270

    Решение:

    Сальдо 430*11=4730р.

    1партия=380*15=5700

    2партия=130*14=1820

    3партия=530*18=9540

    4партия=190*24=4560

    Итого 1660шт по цене 82р. =26350р.

    МЕТОД СРЕДНЕЙ СЕБЕСТОИМОСТИ.

    При использовании этого метода определяют среднюю стоимость 1 шт, для этого общую стоимость приобретенных материалов делят на ее количество:

 1660/82=20р. Отпущено материалов 20р.*1270шт=25400р., товар на складе останется на сумму 26350-25400=950р.

    2. Метод ФИФО.

    При использовании этого метода списывают  материалы с первого по времени поступления, начиная с сальдо, по принципу first in first out, т.е. «первым вошел, первым вышел», пока не наберут нужного количества – 1270 шт.

    Сальдо 430*11=4730р.

    1партия=380*15=5700

    2партия=130*14=1820

    3партия=330*18=5940

    Сумма=1270шт (380+130+330) и 0р.(5700+1820+5940)

    При использовании этого метода на складе останется материалов на сумму: 26350р. – 13460р.= 12890р.

    Метод ЛИФО

    При использовании этого метода начинают списывать краску с последнего по времени поступления по принципу last in first out, т.е. «последним вошел, первым вышел», пока не наберут нужного количества – 1270  кг:

    4партия=190*24=4560р.

    3партия=530*18=9540р.

    2партия=130*14=1820р.

    1партия=380*15=5700р.

    1230шт = 21620р.

    При использовании этого метода на складе останется материала на сумму: 26350р. – 21620р. = 4730р.

    Метод ФИФО дает возможность снижать себестоимость  продукции за счет снижения стоимости используемых материалов.

    Метод ЛИФО увеличивает себестоимость  продукции, а это, в свою очередь, снижает стоимость остатка производственных запасов. Кроме того, при списании материалов по последней рыночной стоимости  себестоимость продукции также  отражает колебания рыночных цен, что  дает более реальное представление  о возможной прибыли от реализации продукции. Для списания материалов в производство применяют также  метод списания по себестоимости  каждой единицы. Его используют, например, для списания драгоценных камней и металлов.

    Конкретные  методы оценки материалов, относимые  на затраты производства, предприятие  устанавливает самостоятельно в  зависимости от того, какие цели являются для него предпочтительнее. При этом следует сказать, что  метод средней себестоимости  является более традиционным для  отечественного бухгалтерского учета. В зарубежной практике чаще используют методы ФИФО и ЛИФО.