17) доходы от реализации
пушнины, мяса диких животных
и иной продукции, получаемой
физическими лицами при осуществлении
любительской и спортивной охоты;
18) Доходы в денежной
и натуральной формах, получаемые
от физических лиц в порядке
наследования, за исключением вознаграждения,
выплачиваемого наследникам (правопреемникам)
авторов произведений науки, литературы,
искусства, а также открытий, изобретений
и промышленных образцов
19) Доходы в денежной
и натуральной формах, получаемые
от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев
дарения недвижимого имущества, транспортных
средств, акций, долей, паев. При этом доходы,
полученные в порядке дарения, освобождаются
от налогообложения в случае, если даритель
и одаряемый являются членами семьи и
(или) близкими родственниками;
20) Доходы, полученные
от акционерных обществ или
других организаций:
в результате переоценки
основных фондов (средств)
в виде дополнительно
полученных акций (долей, паев)
Стандартные налоговые вычеты
1) в размере 3000 рублей
за каждый месяц налогового
периода распространяется на
следующие категории налогоплательщиков:
лиц, получивших или
перенесших лучевую болезнь и другие заболевания,
связанные с радиационным воздействием
вследствие катастрофы на Чернобыльской
АЭС либо с работами по ликвидации последствий
катастрофы на Чернобыльской АЭС;
лиц, получивших инвалидность
вследствие катастрофы на Чернобыльской
АЭС из числа лиц, принимавших участие
в ликвидации последствий катастрофы
в пределах зоны отчуждения Чернобыльской
АЭС или занятых в эксплуатации или на
других работах, на Чернобыльской АЭС
(в том числе временно направленных или
командированных).
2) налоговый вычет
в размере 500 рублей за каждый
месяц налогового периода распространяется
на следующие категории налогоплательщиков:
Героев Советского
Союза и Героев Российской Федерации,
а также лиц, награжденных орденом Славы
трех степеней;
лиц вольнонаемного
состава Советской Армии и Военно-Морского
Флота СССР, органов внутренних дел СССР
и государственной безопасности СССР,
занимавших штатные должности в воинских
частях, штабах и учреждениях, входивших
в состав действующей армии в период Великой
Отечественной войны, либо лиц, находившихся
в этот период в городах, участие в обороне
которых засчитывается этим лицам в выслугу
лет для назначения пенсии на льготных
условиях, установленных для военнослужащих
частей действующей армии;
участников Великой
Отечественной войны, боевых операций
по защите СССР из числа военнослужащих,
проходивших службу в воинских частях,
штабах и учреждениях, входивших в состав
армии, и бывших партизан;
лиц, находившихся
в Ленинграде в период его блокады в годы
Великой Отечественной войны с 8 сентября
1941 года по 27 января 1944 года независимо
от срока пребывания;
бывших, в том числе несовершеннолетних,
узников концлагерей, гетто и других мест
принудительного содержания, созданных
фашистской Германией и ее союзниками
в период Второй мировой войны;
3) налоговый вычет за
каждый месяц налогового периода
распространяется на родителя, супруга
(супругу) родителя, усыновителя, опекуна,
попечителя, приемного родителя, супруга
(супругу) приемного родителя, на
обеспечении которых находится
ребенок, в следующих размерах:
с 1 января по 31 декабря
2011 года включительно:
1 000 рублей - на первого
ребенка;
1 000 рублей - на второго
ребенка;
3 000 рублей - на третьего
и каждого последующего ребенка;
3 000 рублей - на каждого
ребенка в случае, если ребенок
в возрасте до 18 лет является
ребенком-инвалидом, или учащегося
очной формы обучения, аспиранта,
ординатора, интерна, студента в
возрасте до 24 лет, если он является
инвалидом I или II группы;
с 1 января 2012 года:
1 400 рублей - на первого
ребенка;
1 400 рублей - на второго
ребенка;
3 000 рублей - на третьего
и каждого последующего ребенка;
3 000 рублей - на каждого
ребенка в случае, если ребенок
в возрасте до 18 лет является
ребенком-инвалидом, или учащегося
очной формы обучения, аспиранта,
ординатора, интерна, студента в
возрасте до 24 лет, если он является
инвалидом I или II группы.
Налоговый вычет производится
на каждого ребенка в возрасте до 18 лет,
а также на каждого учащегося очной формы
обучения, аспиранта, ординатора, интерна,
студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Налоговый вычет предоставляется
в двойном размере единственному родителю
(приемному родителю), усыновителю, опекуну,
попечителю. Предоставление указанного
налогового вычета единственному родителю
прекращается с месяца, следующего за
месяцем вступления его в брак.
Налоговые
ставки
1. Налоговая ставка
устанавливается в размере 13 процентов,
если иное не предусмотрено
настоящей статьей.
2. Налоговая ставка
устанавливается в размере 35 процентов
в отношении следующих доходов:
стоимости любых выигрышей
и призов, получаемых в проводимых конкурсах,
играх и других мероприятиях в целях рекламы
товаров, работ и услуг, в части превышения
размеров, указанных в пункте 28 статьи
217 настоящего Кодекса;
процентных доходов
по вкладам в банках в части превышения
размеров, указанных в статье 214.2 настоящего
Кодекса;
суммы экономии на
процентах при получении налогоплательщиками
заемных (кредитных) средств в части превышения
размеров, указанных в пункте 2 статьи
212 настоящего Кодекса;
в виде платы за использование
денежных средств членов кредитного потребительского
кооператива (пайщиков), а также процентов
за использование сельскохозяйственным
кредитным потребительским кооперативом
средств, привлекаемых в форме займов
от членов сельскохозяйственного кредитного
потребительского кооператива или ассоциированных
членов сельскохозяйственного кредитного
потребительского кооператива, в части
превышения размеров, указанных в статье
214.2.1 настоящего Кодекса.
3. Налоговая ставка
устанавливается в размере 30 процентов
в отношении всех доходов, получаемых
физическими лицами, не являющимися
налоговыми резидентами Российской
Федерации, за исключением доходов,
получаемых:
в виде дивидендов
от долевого участия в деятельности российских
организаций, в отношении которых налоговая
ставка устанавливается в размере 15 процентов;
от осуществления трудовой
деятельности, указанной в статье 227.1 настоящего
Кодекса, в отношении которых налоговая
ставка устанавливается в размере 13 процентов;
от осуществления трудовой
деятельности в качестве высококвалифицированного
специалиста в соответствии с Федеральным
законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом
положении иностранных граждан в Российской
Федерации", в отношении которых налоговая
ставка устанавливается в размере 13 процентов;
от осуществления трудовой
деятельности участниками Государственной
программы по оказанию содействия добровольному
переселению в Российскую Федерацию соотечественников,
проживающих за рубежом, а также членами
их семей, совместно переселившимися на
постоянное место жительства в Российскую
Федерацию, в отношении которых налоговая
ставка устанавливается в размере 13 процентов;
от исполнения трудовых
обязанностей членами экипажей судов,
плавающих под Государственным флагом
Российской Федерации, в отношении которых
налоговая ставка устанавливается в размере
13 процентов.
4. Налоговая ставка
устанавливается в размере 9 процентов
в отношении доходов от долевого
участия в деятельности организаций,
полученных в виде дивидендов
физическими лицами, являющимися
налоговыми резидентами Российской
Федерации.
5. Налоговая ставка
устанавливается в размере 9 процентов
в отношении доходов в виде
процентов по облигациям с
ипотечным покрытием, эмитированным
до 1 января 2007 года, а также по
доходам учредителей доверительного
управления ипотечным покрытием,
полученным на основании приобретения
ипотечных сертификатов участия,
выданных управляющим ипотечным
покрытием до 1 января 2007 года.
Порядок исчисления налога
1. Сумма налога
при определении налоговой базы
в соответствии с пунктом 3 статьи
210 настоящего Кодекса исчисляется
как соответствующая налоговой
ставке, установленной пунктом 1 статьи
224 настоящего Кодекса, процентная
доля налоговой базы.
Сумма налога при определении
налоговой базы в соответствии с пунктом
4 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется
как соответствующая налоговой ставке
процентная доля налоговой базы.
2. Общая сумма
налога представляет собой сумму,
полученную в результате сложения
сумм налога, исчисленных в соответствии
с пунктом 1 настоящей статьи.
3. Общая сумма
налога исчисляется по итогам
налогового периода применительно
ко всем доходам налогоплательщика,
дата получения которых относится
к соответствующему налоговому
периоду.
4. Сумма налога
определяется в полных рублях.
Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается,
а 50 копеек и более округляются
до полного рубля.
Налоговая декларация
1. Налоговая декларация
представляется налогоплательщиками,
указанными в статьях 227, 227.1 и 228 настоящего
Кодекса.
Налоговая декларация
представляется не позднее 30 апреля года,
следующего за истекшим налоговым периодом,
если иное не предусмотрено статьей 227.1
настоящего Кодекса.
2. Лица, на которых
не возложена обязанность представлять
налоговую декларацию, вправе представить
такую декларацию в налоговый
орган по месту жительства.
3. В случае прекращения
деятельности, указанной в статье
227 настоящего Кодекса, до конца
налогового периода налогоплательщики
обязаны в пятидневный срок
со дня прекращения такой деятельности
представить налоговую декларацию
о фактически полученных доходах
в текущем налоговом периоде.
При прекращении в
течение календарного года иностранным
физическим лицом деятельности, доходы
от которой подлежат налогообложению
в соответствии со статьями 227 и 228 настоящего
Кодекса, и выезде его за пределы территории
Российской Федерации налоговая декларация
о доходах, фактически полученных за период
его пребывания в текущем налоговом периоде
на территории Российской Федерации, должна
быть представлена им не позднее, чем за
один месяц до выезда за пределы территории
Российской Федерации.
Уплата налога, до начисленного
по налоговым декларациям, порядок представления
которых определен настоящим пунктом,
производится не позднее чем через 15 календарных
дней с момента подачи такой декларации.
4. В налоговых
декларациях физические лица
указывают все полученные ими
в налоговом периоде доходы, если
иное не предусмотрено настоящим
пунктом, источники их выплаты, налоговые
вычеты, суммы налога, удержанные
налоговыми агентами, суммы фактически
уплаченных в течение налогового
периода авансовых платежей, суммы
налога, подлежащие уплате (доплате)
или возврату по итогам налогового
периода.
Налогоплательщики
вправе не указывать в налоговой декларации
доходы, не подлежащие налогообложению
(освобождаемые от налогообложения) в
соответствии со статьей 217 настоящего
Кодекса, а также доходы, при получении
которых налог полностью удержан налоговыми
агентами, если это не препятствует получению
налогоплательщиком налоговых вычетов,
предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего
Кодекса.
Порядок взыскания и возврата
налога
1. Излишне удержанная
налоговым агентом из дохода
налогоплательщика сумма налога
подлежит возврату налоговым
агентом на основании письменного
заявления налогоплательщика.
Налоговый агент обязан
сообщить налогоплательщику о каждом
ставшем известным ему факте излишнего
удержания налога и сумме излишне удержанного
налога в течение 10 дней со дня обнаружения
такого факта.
Возврат налогоплательщику
излишне удержанной суммы налога производится
налоговым агентом за счет сумм этого
налога, подлежащих перечислению в бюджетную
систему Российской Федерации в счет предстоящих
платежей как по указанному налогоплательщику,
так и по иным налогоплательщикам, с доходов
которых налоговый агент производит удержание
такого налога, в течение трех месяцев
со дня получения налоговым агентом соответствующего
заявления налогоплательщика.
Возврат налогоплательщику
излишне удержанных сумм налога производится
налоговым агентом в безналичной форме
путем перечисления денежных средств
на счет налогоплательщика в банке, указанный
в его заявлении.
В случае, если возврат
излишне удержанной суммы налога осуществляется
налоговым агентом с нарушением срока,
установленного абзацем третьим настоящего
пункта, налоговым агентом на сумму излишне
удержанного налога, которая не возвращена
налогоплательщику в установленный срок,
начисляются проценты, подлежащие уплате
налогоплательщику, за каждый календарный
день нарушения срока возврата. Процентная
ставка принимается равной ставке рефинансирования
Центрального банка Российской Федерации,
действовавшей в дни нарушения срока возврата.
Если суммы налога,
подлежащей перечислению налоговым агентом
в бюджетную систему Российской Федерации,
недостаточно для осуществления возврата
излишне удержанной и перечисленной в
бюджетную систему Российской Федерации
суммы налога налогоплательщику в срок,
установленный настоящим пунктом, налоговый
агент в течение 10 дней со дня подачи ему
налогоплательщиком соответствующего
заявления направляет в налоговый орган
по месту своего учета заявление на возврат
налоговому агенту излишне удержанной
им суммы налога.
Возврат налоговому
агенту перечисленной в бюджетную систему
Российской Федерации суммы налога осуществляется
налоговым органом в порядке, установленном
статьей 78 настоящего Кодекса.