Налоги и таможенные платежи

    Перечни стран-пользователей единой системы  тарифных преференций таможенного  союза и перечень товаров, происходящих из развивающихся стран и наименее развитых стран, в отношении которых  при ввозе на единую таможенную территорию государств Сторон предоставляются тарифные преференции, определяются Комиссией таможенного союза. В отношении товаров, происходящих из развивающихся стран - пользователей единой системы тарифных преференций таможенного союза и ввозимых на единую таможенную территорию государств Сторон, включенных в перечень товаров, в отношении которых предоставляются тарифные преференции, применяются ставки ввозных таможенных пошлин в размере 75 процентов от ставок ввозных таможенных пошлин Единого таможенного тарифа.

    В отношении товаров, происходящих из наименее развитых стран - пользователей  единой системы тарифных преференций  и ввозимых на единую таможенную территорию, включенных в перечень товаров, в  отношении которых предоставляются  тарифные преференции, применяются нулевые ставки ввозных таможенных пошлин.

    В РФ существует система тарифных преференций, а именно не применяются ввозные  таможенные пошлины в отношении  товаров, происходящих с территорий Азербайджанской Республики, Республики Армения, Республики Белоруссия, Республики Грузия, Республики Казахстан, Киргизской Республики, Республики Молдова, Республики Таджикистан, Туркменистана, Республики Узбекистан и Украины и ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации с таможенной территории какого-либо из этих государств (Приказ ГТК России № 1539 от 25 декабря 2003 года). Для таможенного оформления товаров, происходящих из этих стран, требуется сертификат происхождения формы СТ-1. На основании сертификата происхождения СТ-1 в декларации на товары производится условное начисление  ввозной таможенной пошлины. 

    3. ВЫВОЗНАЯ ТАМОЖЕННАЯ ПОШЛИНА 

    Для целей исчисления вывозных таможенных пошлин применяются ставки, установленные законодательством каждого из государств - участников таможенного союза, с учетом международных договоров государств - участников таможенного союза.

    В Российской Федерации ставки вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые  с территории РФ за пределы государств - участников соглашений о таможенном союзе, устанавливаются Постановлением Правительства от 23.12.2006 № 795. При вывозе территории государств-участников соглашений о Таможенном союзе пошлинами облагаются нефть, нефтепродукты, отдельные виды лесоматериалов, отходы и лом цветных металлов и др. товары.

    В случае, если товары, облагаемые вывозными таможенными пошлинами, вывозятся в Республику Казахстан, оформляется в обязательном порядке таможенная декларация. Однако при таможенном оформлении вывозная таможенная пошлина начисляется условно и оплате не подлежит.

    В отношении товаров, вывозимых с  территории Российской Федерации на территорию государств - участников соглашений о таможенном союзе, ставки вывозных таможенных пошлин Правительством Российской Федерации не установлены и, следовательно, вывозная таможенная пошлина на такие товары начислению не подлежит.

    налог на добавленную стоимость, взимаемый  при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза

    Для целей исчисления налогов применяются  ставки, установленные законодательством  каждого из государств - участников таможенного союза.

    Порядок исчисления и уплаты НДС при ввозе  товаров на территорию РФ регулируется одновременно Налоговым кодексом РФ (глава 21).

    Чтобы определить, должна ли организация  платить НДС при ввозе товаров  или нет, следует выяснить:

    1. Освобождается или нет ввозимый товар от налогообложения НДС.

    2. Под какой таможенный режим помещается ввозимый товар.

    В том случае, если платить НДС нужно, необходимо:

    3. Определить, по какой ставке НДС облагается ввозимый товар.

    4. Исчислить сумму налога. 

    4. ОСОБЫЕ ПОШЛИНЫ 

    Особые  виды пошли это таможенной пошлины, которые согласно Закону РФ от 21 мая 1993 г. № 5003-1 "О таможенном тарифе" могут временно применяться к  ввозимым товарам в целях защиты экономических интересов РФ. Порядок их использования определяется специальными законоположениями. Так, ст. 7 упомянутого Закона гласит, что к ввозимым товарам могут временно применяться: а) специальные пошлины: б) антидемпинговые пошлины\', в) компенсационные пошлины. Указанные виды пошлин - форма оперативных средств регулирования внешнеэкономической деятельности:они выходят за рамки обычных таможенных мер, хотя в основе их воздействия на внешнеторговый оборот также заложены экономические принципы.используется ценообразующий фактор обложения товара пошлиной при его перемещении через таможенную границу.

    Специальные пошлины применяются в двух основных случаях: в качестве защитной меры, если товары ввозятся на таможенную территорию РФ в количествах и на условиях, наносящих или угрожающих нанести ущерб отечественным производителям подобных или непосредственно конкурирующих товаров; в качестве ответной меры на дискриминационные и иные действия, ущемляющие интересы РФ, со стороны других государств или их союзов. Применение специальной пошлины в последнем случае с позиций международного права можно именовать реторсиями.

    Антидемпинговые пошлины применяются в случаях  ввоза на таможенную территорию РФ товаров по цене более низкой, чем  их нормальная стоимость в стране вывоза, если такой вывоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям.

    Компенсационные пошлины представляют собой определенный правовой инструмент борьбы с негативным влиянием ввоза иностранных товаров, субсидируемых в стране экспорта прямо (инвестиционные субсидии) или косвенно посредством применения системы дифференцированных налоговых ставок, кредитования экспортеров на льготных условиях и т.д.

    Особые  виды пошлин применяются после проведения специального расследования. По его итогам Правительство РФ устанавливает ставки особых видов пошлин. При определении их размера учитываются величины демпингового занижения цены, субсидий и выявленного ущерба. Расследование проводится в 2-месячный срок. Продолжительность действия антидемпинговых и компенсационных пошлин устанавливается Правительством РФ с учетом международно-правовых обязательств РФ. 
 
 

    5. ТАМОЖЕННЫЕ СБОРЫ 

    Таможенными сборами являются обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, а также за совершение иных действий, установленных Таможенным Кодексом и (или) законодательством государств-членов таможенного союза.

    Виды  и ставки таможенных сборов устанавливаются  законодательством государств-членов таможенного союза.

    Размер  таможенных сборов не может превышать  примерной стоимости затрат таможенных органов за совершение действий, в  связи с которыми установлен таможенный сбор.

    Постановлением  Правительства РФ 863 от 28.12.04 установлены следующие ставки таможенных сборов за таможенное оформление:

    500 рублей - за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых не превышает 200 тыс. рублей включительно;

    1 тыс. рублей - за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых составляет 200 тыс. рублей 1 копейку и более, но не превышает 450 тыс. рублей включительно;

    2 тыс. рублей - за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых составляет 450 тыс. рублей 1 копейку и более, но не превышает 1200 тыс. рублей включительно;

    5,5 тыс. рублей - за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых составляет 1200 тыс. рублей 1 копейку и более, но не превышает 2500 тыс. рублей включительно;

    7,5 тыс. рублей - за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых составляет 2500 тыс. рублей 1 копейку и более, но не превышает 5000 тыс. рублей включительно;

    20 тыс. рублей - за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых составляет 5000 тыс. рублей 1 копейку и более, но не превышает 10000 тыс. рублей включительно;

    50 тыс. рублей - за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых составляет 10000 тыс. рублей 1 копейку и более, но не превышает 30000 тыс. рублей включительно;

    100 тыс. рублей - за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых составляет 30000 тыс. рублей 1 копейку и более.

    Постановлением Правительства Российской Федерации № 1067 от 20 декабря 2010 года внесены изменения в постановление Правительства Российской Федерации от 28 декабря 2004 г. № 863.

    Постановление дополнено пунктом следующего содержания:

    «При  помещении под таможенные процедуры  экспорта или временного вывоза товаров, классифицируемых в товарных группах 84 - 90 единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза, в отношений которых не установлены вывозные таможенные пошлины, таможенные сборы за таможенное оформление товаров, декларируемых в одной таможенной декларации, уплачиваются в размере 5 тыс. рублей при условии, что в такой таможенной декларации не декларируются товары, классифицируемые в иных товарных группах единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза.

    Если  в одной таможенной декларации, кроме товаров, классифицируемых в товарных группах 84 - 90 единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза, декларируются товары, классифицируемые в иных товарных группах единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза, таможенные сборы за таможенное оформление товаров уплачиваются:

    в размере 5 тыс. рублей - в отношении  товаров, классифицируемых в товарных группах 84 - 90 единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза;

    по  ставкам, установленным пунктом 1 настоящего постановления, - в отношении товаров, классифицируемых в иных товарных группах  единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической  деятельности Таможенного союза». 

    6. АКЦИЗ

    Акциз это косвенный налог, который уплачивается при ввозе товаров и включен в цену товаров.

    К подакцизным (облагаемым акцизом) относятся  следующие виды товаров.

    Спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением  спирта коньячного.

    Спиртосодержащая  продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов.

    Алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая  продукция с объемной долей этилового  спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов).

    Пиво.

    Табачная  продукция.

    Автомобили  легковые и мотоциклы с мощностью  двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.).

    Автомобильный бензин.

    Дизельное топливо.

    Моторные  масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей.

    Прямогонный бензин.

    Акциз подлежит уплате при ввозе товаров  на таможенную территорию РФ.  
Налоговая база для исчисления суммы акциза определяется как:

    объем ввозимых подакцизных товаров в  натуральном выражении, если в отношении  подакцизного товара установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);