Налоговаыя проверка и УСНО

 

    

    2. Упрощенная система  налогообложения

    Российское  налоговое законодательство требует  от предпринимателя выбор организационно-правовой формы (ОПФ) бизнеса и системы  налогообложения до начала предпринимательской  деятельности. Чаще всего регистрируют Общество с ограниченной ответственностью (ООО) или сам предприниматель  регистрируется в качестве Индивидуального  предпринимателя (ИП).

    Организация по умолчанию является работодателем. Это не только обременения в части  налогов, но и в части учета  и отчетности. ИП по умолчанию «индивидуальный», т.е. не имеет статуса работодателя. Он вправе получить такой статус при заключении первого трудового договора, что требует постановки на учет предпринимателя в качестве работодателя в ИФНС и внебюджетных фондах (ПФР, ФОМС и ФСС). Таким образом, для ИП быть или не быть работодателем – это тоже выбор.

    Наше  государство, движимое помочь малому бизнесу, создало «большой ассортимент» предлагаемых решений. Перед началом предпринимательской  деятельности начинающий бизнесмен  должен выбрать систему налогообложения.

    Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

    Российским законодательством установлены два вида налоговых режимов: общий и специальные. (См. Приложение 1)

    Указанные в схеме режимы налогообложения  могут применяться как юридическими лицами, так и индивидуальными  предпринимателями. Выбор любого из налоговых режимов (кроме обязательного к применению единого налога на вмененный доход) является добровольным.

    Выбор режима налогообложения зависит  от многих факторов. К основным факторам относятся:

    -вид  предпринимательской деятельности;

    -размер  дохода от предпринимательской  деятельности;

    -доля  расходов в доходах;

    -стоимость  основных фондов;

    -численность  наемных работников (среднесписочная):

    -затраты  на бухгалтерское обслуживание;

    -отношение  покупателей продукции к НДС.

    Один  из видов специального режима налогообложения  является УСНО – упрощенная система  налогообложения. Эта система направлена на снижение  налоговой нагрузки на малый бизнес и упрощения ведения  налогового учета и бухгалтерского учета.

    Индивидуальные  предприниматели, применяющие УСН, платят единый налог (6% с доходов или 15% с доходов, уменьшенных на величину расходов). Они освобождаются от обязанности по уплате следующих налогов:

    -НДФЛ  налога на доходы физических  лиц (в отношении доходов, полученных  от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого  с доходов, облагаемых по налоговым  ставкам, предусмотренным п.2,4 и  5 ст. 224 Налогового кодекса);

    -налога  на имущество физических лиц  (в отношении имущества, используемого  для предпринимательской деятельности);

    -НДС  (кроме случаев выставления покупателю  счетов-фактур с выделенным НДС)

    Не  имеют права перехода на УСН ИП:

    -занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых;

    -занимающиеся игорным бизнесом;

    -имеющие  филиалы и (или) представительства;

    -перешедшие  на систему налогообложения сельскохозяйственных  производителей (ЕСХН);

    -в  которых доля участия других  организаций составляет более  25 %;

    -средняя  численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек.

    Для ИП в отличие от ООО ограничений  по размеру доходов и остаточной стоимости основных средств и  нематериальных активов для перехода на УСН не установлено.

    ИП, изъявившие желание перейти на УСН  с 1.01. следующего года, подают в период с 01.10 – 30.11. года предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСН, в налоговый орган по месту жительства заявление. Либо в течение 5 дней после регистрации ИП путем подачи заявления о переходе на УСН. В этом случае ИП вправе применять УСН с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в соответствующем свидетельстве. В заявлении ИП указывает вид налогооблагаемой базы: доходы или доходы-расходы, и размер ставки налога 6% или 15 % соответственно.

    ИП  на УСН не обязан вести бухгалтерский учет. Под бух. учетом подразумевается использование бухгалтерского плана счетов, проводок и соблюдения законодательства о бухгалтерском учете. Но ИП обязан вести налоговый учет для правильного исчисления налоговой базы, а, следовательно, и правильного расчета налога на УСН. Налоговый учет ведется путем фиксирования хозяйственных операций деятельности в Книге учета доходов и расходов ИП. Доходы и расходы считаются по кассовому методу, то есть на день наступления или списания с расчетного счета (из кассы) денежных средств.

    Если  у ИП применяющего УСН объект налогообложения  «доходы – расходы» то ИП обязан вести как раздел «Доходы», так  и раздел «Расходы» в Книге  учета доходов и расходов Но нужно иметь ввиду, что не все расходы учитываются для целей налогообложения. Если у ИП на УСН объект налогообложения «Доходы», то в Книге можно учитывать только доходы,

    Налоги  ИП, находящиеся на УСН:

    1)Фиксированный  платеж в ПФРФ. В 2011 году данный  платеж зависел от минимального  размера оплаты труда (4611 т.р. в 2011 году), 2012-

    -на  страховую часть пенсии: 4330*20% * 12 мес. = 10392 руб.;

    -на  накопительную часть: 4330*6%*12мес. = 3117 руб.;

    -в  ФФОМС: 4330*3,1%*12 мес. = 1610,76 руб.;

    -в  ТФОМС:4330*2%*12 мес. = 1039,2 руб.;

    2) единый налог, уплачиваемый в  связи с применением УСН: 6% с  доходов или 15% с доходов, уменьшенных  на величину расходов (каждый  квартал не позднее 25 числа  каждого месяца, следующего за  расчетным периодом);

    3)иные  налоги в соответствии с законодательством  о налогах и сборах, если возникает  налоговая база (транспортный налог,  налог на землю, водный налог  и др.);

    4) налоги с заработной платы  работников.

    1. Тариф страхового взноса - размер  страхового взноса на единицу  измерения базы для начисления  страховых взносов. 
2. Применяются следующие тарифы страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом: 
(в ред. Федерального закона от 28.09.2010 N 243-ФЗ) 
1) Пенсионный фонд Российской Федерации - 26 процентов; 
2) Фонд социального страхования РФ - 2,9 процента; 
3) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, с 1 января 2012 года - 5,1 процента;(в ред. Федерального закона от 16.10.2010 N 272-ФЗ) 
4) территориальные фонды обязательного медицинского страхования - с 1 января 2011 года - 2,0 процента, с 1 января 2012 года - 0,0 процента. (в ред. Федерального закона от 16.10.2010 N 272-ФЗ)

    Отчетность  ИП на УСН без работников не сдается ежеквартально, за год в ИФНС подаются Сведения о среднесписочной численности работников (до 20 января); Декларация по единому налогу на УСН (до 30 апреля); Книга доходов и расходов – до 30 апреля; в Пенсионный фонд РФ подается Расчетная ведомость в ПФР/ФОМС (до 1 марта).

    Отчетность  ИП на УСН с работниками (ежеквартально): в ФСС подается Расчетная ведомость (РСВ1) (до 15 числа следующего месяца); в Пенсионный фонд РФ подается Расчетная ведомость (до1 числа второго месяца).

    Отчетность  ИП на УСН с работниками (за 6 мес.): сдается все то же самое, что и за квартал, плюс Персонифицированный учет – до 1 августа. Отчетность ИП на УСН с работниками (за год):

    -в  ФСС подается Расчетная ведомость  (до 15 января), Подтверждение основного  вида деятельности (до 15 апреля);

    -в  ИФНС подаются Сведения о среднесписочной  численности работников (до 20 января), Декларация по единому налогу  по УСН (до 30 апреля);

    -Книга  доходов и расходов (до 30 апреля);

    -Сведения  о доходах сотрудников (2-НДФЛ  до 1 апреля);

    -В  ПФРФ, ФОМС подается РСВ 1 (до 1 февраля);

    -Персонифицированный  учет (до 1 февраля);

    В 2011 году начал действие Закон РБ от 24.12.2010г. №341-з « Об установлении пониженной налоговой ставки для налогоплательщиков, применяющих УСНО». Законом установлена на территории Республики Башкортостан налоговая ставка для налогоплательщиков, применяющих УСНО и определивших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 5 % при осуществлении видов экономической деятельности в соответствии Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД) ОК 029-2001.

    Указано, что право на применение при исчислении налога по итогам отчетного (налогового) периода пониженной ставки, имеют  налогоплательщики,  у которых  в течение отчетного (налогового) периода не менее 70% общего дохода от реализации товаров (работ, услуг) составил доход от реализации товаров (работ, услуг), являющихся результатом осуществления  налогоплательщиком видов экономической  деятельности, указанных данным документом:

1. сельское хозяйство, охота и предоставление услуг в этих областях;
2. лесное хозяйство и предоставление услуг в этой области;
3. рыболовство, рыбоводство и предоставление услуг в этих областях;
4. производство пищевых продуктов, включая напитки (класс 15 раздела D подраздела DA);
5. текстильное и швейное производство (классы 17, 18 раздела D подраздела DB);
6. производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;
7. обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели;
8. издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации;
9. производство готовых металлических изделий;
10. производство мебели и прочей продукции, не включенной в другие группировки;
11. обработка вторичного сырья;
12. розничная торговля сувенирами, изделиями народных художественных промыслов, предметами культового и религиозного назначения, похоронными принадлежностями;
13. деятельность туристических агентств;
14. деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий;
15. научные исследования и разработки;
16. деятельность по организации отдыха и развлечений, культуры и спорта;
17. предоставление персональных услуг;
18. образование;
19. деятельность в области здравоохранения.

    ООО на УСН платят единый налог (6% с доходов  или 15% с доходов, уменьшенных на величину расходов), который освобождает  от уплаты ряда налогов (абз. 2 п. 1 ст. 18, п. 2, 3 ст. 346.11 НК): налог на прибыль организаций (в настоящее время составляет 20%); налог на имущество организаций; НДС.

    ООО имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором  оно подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы не превысили 45 млн. руб.

    Не  имеют права перехода на УСН общества:

• занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
• занимающиеся игорным бизнесом;
• имеющие филиалы и (или) представительства;
• перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
• в которых доля участия других организаций составляет более 25 %;
• средняя численность работников, которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек;
• у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. руб. ООО, изъявившее желание перейти на УСН с 1 января следующего года, подает в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого ООО переходит на УСН, в налоговый орган по месту жительства заявление, либо в течение 5 дней после регистрации ООО путем подачи заявления о переходе на УСН. В этом случае ООО вправе применять

    УСН с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в соответствующем свидетельстве. В заявлении ООО указывает вид налогооблагаемой базы: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов, и размер ставки налога 6% или 15% соответственно.

    ООО, применяющие УСН, ведут учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете. В итоге организации, перешедшие на УСН, освобождаются от ведения бухгалтерского учета, кроме учета основных средств и нематериальных активов.

    Если  вы как индивидуальный предприниматель  занимаетесь ремонтом обуви или  выпечкой хлеба, частным сыском или  охотой, переработкой сельскохозяйственной продукции или оказанием услуг  общепита, а также каким-либо еще  из 69 видов деятельности, перечень которых  определен п. 2 ст. 346.25.1 НК, то в отношении этих видов деятельности имеет смысл подумать о применении упрощенной системы налогообложения на основе патента (далее - патентная система).