Налоговая система

– осуществляющими ведение государственного земельного кадастра;

– осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним;

– муниципальных образований.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций  и физических лиц, являющихся индивидуальными  предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года. При установлении налога представительный орган муниципального образования вправе не устанавливать  отчетный период.

Налоговые ставки не могут превышать:

– 0,3 % в отношении земельных  участков:

– отнесенных к землям сельскохозяйственного  назначения или к землям в составе  зон сельскохозяйственного использования  в поселениях и используемых для  сельскохозяйственного производства;

– занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

– приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

– 1,5 % в отношении прочих земельных  участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости  от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Порядок исчисления и уплаты налога. По общему правилу сумма налога исчисляется  по истечении налогового периода  как соответствующая налоговой  ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в  бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между  исчисленной суммой налога и суммами  подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

Налогоплательщики-организации исчисляют  сумму налога и авансовых платежей по нему самостоятельно.

Индивидуальные предприниматели  исчисляют сумму налога и авансовых  платежей по нему самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности.

В остальных случаях сумма налога и авансовых платежей по нему исчисляется  налоговыми органами и уплачивается налогоплательщиком на основании направленного  в его адрес уведомления.

Организации и индивидуальные предприниматели  не позднее 1 февраля истекшего налогового периода представляют в налоговый  орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу.

Налогоплательщики, имеющие право  на налоговые льготы, должны представить  документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка, признаваемого  объектом налогообложения.

Налог и авансовые платежи по нему подлежат уплате налогоплательщиками  в порядке и сроки, установленные  нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Вопрос №3. Необычные налоги в РФ.

Налог на полоскание белья  
В начале ХХ века в Алтайском крае существовал налог на полоскание белья в проруби - взималось по 20 копеек за зиму. Также брали по 2 копейки за каждый поход по воду с коромыслом.  
 
На тараканов  
В городе Кемерово в октябре 2000г. для борьбы с крысами и мышами администрация города решила брать с жильцов дополнительный ежемесячный налог по 5 копеек за квадратный метр (1,38 руб. в год) с каждого горожанина. Тела уничтоженных вредителей в уплату налога не принимались. Жилой фонд в городе Кемерово на тот момент составлял 7472,6 тысячи кв. метров, следовательно, в год администрация собрала 4,5 млн. рублей. Эти деньги были переданы муниципальному унитарному предприятию "Профдезинфекция" на так называемую геротизацию - зачистку от крыс и мышей.  
 
Налог на телевизоры  
В 2003 г. наши законодатели подумали и решили обложить налогом телевизоры. И даже подготовили законопроект, в котором предусмотрели несколько ставок. Так, владельцы квартир, в которых установлено не более трех телеприемников, должны были бы ежемесячно отдавать казне 3% от минимального размера оплаты труда, то есть около 100 рублей. За большее количество телевизоров чиновники собирались установить налог в 30% от минимальной оплаты труда. Для организаций размеры этого налога имели бы уже совсем другой уровень. Госпредприятиям правительство обещало своеобразную льготную ставку - 10 МРОТ. Для коммерческих фирм ежемесячный налог должен был составить 100 минимальных зарплат. Хуже всего пришлось бы гостиницам - с них чиновники предполагали брать деньги за каждый телевизор - по 1 МРОТ. Телевизионные аппараты в то время не были идентифицированы и определить количество телевизоров в квартире, да и просто их наличие было невозможно. Как чиновники намеревались проверять, оплатил владелец телевизора налог или нет, сколько в его квартире телевизоров, остается загадкой. В Израиле, например, существует такой закон и за неуплату налога сотрудники налоговой инспекции вправе забрать транспортное средство. Непродуманность законопроекта приводила к тому, что налоговые инспектора выходили на дороги, ловили владельцев машин, не спрашивая, есть ли у них телевизор, и забирали авто.  
 
Налог на покойников  
Что земля на уральских погостах будет не пухом, а рублем, решили власти Свердловской и Ленинградской областей в феврале 2003 г. Они предложили обложить земельным налогом областные кладбища. «Раз у “Ритуальных услуг” есть выручка, - заявили чиновники, - то есть и обязанность платить налог на землю». Учитывая специфику таких объектов, они установили льготные ставки налогообложения - в 10 раз ниже, чем за "простую" землю. Похоронные бюро из пригородов Санкт - Петербурга смогли отстоять свои интересы в суде, доказав, что земля не находится ни в собственности, ни в аренде, ни в пожизненном владении, ни в постоянном бессрочном пользовании у муниципального предприятия. А вот свердловчане смирились и теперь ежегодно пополняют областную казну на несколько миллионов рублей.  
 
Антиалкогольная компания Горбачева или «похититель рассудка»  
Похититель рассудка - так именуют алкоголь с древнейших времен. В России была, есть и будет проблема с алкоголем. Правители нашей страны во все времена боролись с этой бедой, пытаясь решить проблему. В 1985 г. Горбачев придумал весьма изощренный способ борьбы с алкоголизмом - ввел налог на алкоголь. Цены на водку поднялись в три раза, винодельческим совхозам на юге СССР приказали вырубить все виноградники. Из кинофильмов удалялись сцены застолья, пропагандировались безалкогольные свадьбы. Население часами томилось в многометровых винных очередях в надежде купить спиртного. Кампания Горбачева, вызвала большое недовольство населения страны. Широко распространилось употребление суррогатов алкоголя (одеколонов и денатуратов), что приводило к отравлениям людей и, соответственно требовало снятие алкогольной интоксикации. Невзирая на дефицит дрожжей и сахара расцвело самогоноварение. В ходе кампании бюджет потерпел значительные убытки. Антиалкогольная кампания была быстро свернута, не достигнув никаких результатов. Но это скорее грустная история, нежели забавная. В 2006 власти также пытались ввести налог на алкоголь с целью развития садоводства и винодельческой отрасли. Госдума отказалась принять новый налог, видимо учитывая печальный опыт наших предшественников. Однако, в 2009 г. В. Путин запустил новую программу борьбы с алкоголизмом. С 1 января 2010 г. минимальная бутылка водки составляет 89 рублей, после 23.00 часов продажа спиртных напитков строго запрещена. К чему приведет антиалкогольная компания Путина - пока неизвестно.  
 
Налог на холостяков  
Наряду с проблемой алкоголизма в России немаловажную роль играет вопрос рождаемости и демографического кризиса. В марте 2003 г. депутаты в Госдумы собирались одним махом решить проблемы рождаемости и содержания детей. По закону, все бездетные совершеннолетние граждане обязаны были платить 3-5% от заработка в казну. Эти деньги планировалось направить на увеличение государственных пособий гражданам, у которых есть дети. Новый налог – прообраз налога на бездетность в СССР, который существовал с ноября 1941 с последующими дополнениями и изменениями. Только тогда налог составлял 6%. В простонародье эту подать величали налогом на холостяков. Связано это с тем, что холостяки должны были его платить, а незамужние дамы - нет. А вот великовозрастным девицам, которые, дожив до тех же 40 лет, так и не вышли замуж, наоборот, по закону полагались пособия. Именно на эти выплаты и шли деньги, собранные с холостяков. Госдума отклонила проект о восстановлении налога на бездетность.  
 
Налог на стипендию  
В ноябре 2004 г. налоговики решили, что учащиеся получают на занятиях не только полезные знания и навыки, но и материальную прибыль. Руководство частных школ, коммерческих вузов или платных отделений государственных учебных заведений частенько старается поощрять учащихся за хорошие оценки. Поэтому иногда с отличников берут меньшую плату за обучение, чем с остальных школьников и студентов. Чиновники в налоговом ведомстве подумали, что разницу между этими суммами можно считать материальной выгодой, которую получают отличники. Это была неприятная ситуация для учебных заведений и обучающихся в нем. Мало того, что учащиеся должны зарабатывать стипендии своим умом и хорошими оценками, по закону в год отличник должен был оплатить еще и 13% налога.  
 
Налог на веру  
В сентябре 2005 г. власти Курганской области решили обложить налогом совершение церковных таинств. Региональные власти в России имеют право вводить налоги на территории своего региона для каких-либо нужд – пополнение бюджета и других. Выбирать чиновники могут из 700 видов бизнеса, перечисленных в "Общероссийском классификаторе услуг населению". Церковных обрядов в этом списке нет, зато есть "ритуальные услуги" и "бытовые услуги". Курганские власти приравняли священников к бизнесменам, чтобы брать с них налоги. Они исходили из побуждений, что, раз есть оплачиваемая услуга, должен быть и налог. По закону, все областные церкви должны были ежемесячно перечислять в областной бюджет по 4500 руб. за каждого работника. Закон вызвал множество споров и противоречий.  
 
Налог на невесту  
 Старейшины чеченских сел долго не думали и обложили налогом самое ценное на Северном Кавказе - обычай похищать невесту. Это один из самых древних обычаев, который остается популярным и в наше время. Чтобы стать счастливым обладателем прекрасной дамы, жених должен был на благо Родины заплатить в местный бюджет налог в размере 30 000 руб., а его дружки-сообщники - по 5000 руб. каждый.  
   
Голубая мечта всех налоговых органов — обложить все население налогами, не связанными с деятельностью, прибылью или возрастом человека. Например, налог на воздух или жизнь. Чем повеселят нас в ближайшем будущем чиновники? Поживем - увидим. 

Вопрос №4. Какие налоги существуют при различных системах налогообложения для организаций, предприятий (ОСН, УСН, ЕНВД)?

ОСН (ООО, ОАО,ЗАО)

-Налог на прибыль, НДС,  Имущество, земельный, ПФ,ФСС

ОСН (ИП)

-НДС, ПФ, ФСС, НДФЛ 13%

УСН (Для всех)

-Налог УСН, ПФ, ФСС, НДФЛ

ЕНВД

-Налог ЕНВД, ПФ, ФСС, НДФЛ