Налоговая система РФ

4) организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

5) организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством РФ порядке;

6) организации - в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств бюджетов субъектов РФ и (или) местных бюджетов;

7) организации - в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения;

8) организации - в отношении объектов мобилизационного назначения и мобилизационных мощностей, законсервированных и (или) не используемых в производстве; испытательных полигонов, снаряжательных баз, аэродромов, объектов единой системы организации воздушного движения, отнесенных в соответствии с законодательством РФ к объектам особого назначения;

9) организации - в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов;

10) организации - в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания;

11) организации - в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством РФ;

12) организации - в отношении космических объектов;

13) имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

14) имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

15) имущество государственных научных центров;

16) научные организации Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств - в отношении имущества, используемого ими в целях научной (научно-исследовательской) деятельности.

 

Формула для расчета авансового платежа по налогу на имущество:

 

где Иi – остаточная стоимость основных средств на 1-ое число месяца, n принимает при расчетах следующие значения: за 1 квартал n=4, за полугодие n=7, за 9 месяцев n=10.,тогда налоговая база по авансовым платежам расчитывается по формуле:

 

сумма авансового платежа:

 

Формула для расчета  налога на имущество:

 

где Иi – остаточная стоимость основных средств на 1-ое число месяца,  n=13, тогда налоговая база по налогу на имущество:

сумма налога

 

Налоговые ставки. Максимальный размер налоговой ставки не может превышать 2,2% и определяется нормативными актами субъектов РФ.

Сроки и порядок  уплаты налога. Сумма налога исчисляется плательщиком, самостоятельно ежеквартально нарастающим итогом с начала года исходя из фактической среднегодовой стоимости имущества и ставки. Уплата налога производится по квартальным и годовым расчетам. Сумма налога зачисляется равными долями в бюджет субъекта федерации и местный бюджет.

Налог на имущество – прямой, пропорциональный, общий, региональный, взимается с юридических лиц, относится на финансовый результат, регулирующий, имущественный.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 1.

Рабочий кузнечного цеха имеет годовой доход по основному  месту работы в размере 

168 000 руб. (равномерно  в течение года). У него один  ребенок дошкольного возраста. В  августе он оплатил за обучение  в вузе в сумме 60 000  руб.  Определить сумму налога на  доходы физических лиц за 20__ г.

Задача 2.

Земельный участок под индивидуальным гаражом в гаражном кооперативе  составляет 70 кв.м, общая площадь участка под гаражным кооперативом 1 000 кв.м, кадастровая оценка 2 000 000 руб. Рассчитать земельный налог за один гараж в общем случае и если он принадлежит инвалиду. Ставка земельного налога 0,3%.

Решение:

1. 2000000 /1000 = 2000 руб. – стоимость одного кв.м..
2. 70 * 2000 = 140000 руб. – стоимость земельного участка под индивидуальным гаражом
3. Налоговая база уменьшается на сумму 10000 руб. (т.к. участок принадлежит инвалиду)  140000 – 10000 = 130000 руб.
4. 130000 * 0,3 =  39000 руб. -  Сумма налога за налоговый период для инвалида
5. 140000 * 0,3 =  42000 руб   - Сумма налога за налоговый период в общем случае.

 

Задача 3.

Рассчитать сумму авансового платежа  по налогу на имущество за первое полугодие 20__ г., если первоначальная стоимость  имущества на 01.01.20__г составляет 6 000 000 руб., а ставка, применяемая для целей налогообложения, - 2,2% срок амортизации 4 года, амортизация линейная, сумма амортизации на 01.01.20__г - 500 000 руб.

Задача 4.

Мебельный комбинат в ноябре 20__ г. получил для производства столов лес на сумму 223 200 рублей, в том  числе НДС- 18%, из которых 95% пошло  на изготовление столов. Прочие затраты  по изготовлению столов и прибыль  в ноябре 20__ г. составили 119 000 рублей. Определить:

1. Стоимость столов для оптовой продажи и сумму НДС, вносимую в бюджет комбинатом;
2. размер НДС, вносимого в бюджет оптовой организацией, которая приобрела столы и добавляет 20% надбавку к стоимости приобретения.

Расчеты оформить в таблице:

Показатели	Стоимость продажи	Сумма НДС, вносимая в бюджет
1. продукция комбината
2. оборот оптовой организации

Задача 5.

Организация в октябре 20__г. приобрела и оплатила материалы  стоимостью 228 000 руб., в том числе  НДС 18 %. В том же месяце введено  в эксплуатацию оборудование, монтаж которого завершился в октябре, на 360 000 руб., в том числе НДС 18%, кроме  того были оплачен счет за товары в  сумме 124 000 руб., в том числе НДС 18%, доставлен товар в ноябре. Какая сумма НДС может быть принята к вычету за октябрь?

 

Вычетам подлежат, только суммы налога, предъявленные  налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), либо фактически уплаченные ими  при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) с  учетом особенностей, при наличии  соответствующих первичных документов.

 

Задача 6.

Организация применяет упрощенную систему налогообложения. В качестве объекта налогообложения выбрана  разница между доходами и расходами. За налоговый период получены доходы в сумме 2 000 000 руб. Признаны расходы в сумме 1 850 000 руб. Какая сумма налога подлежит перечислению в бюджет по итогам налогового периода, если в течение года перечислены авансовые платежи на сумму 9 000 руб.?