Налоговая система США

проценты по ипотечным кредитам на первый и второй по счету дома

взносы в благотворительные, религиозные, научные организации, пожертвования  политическим партиям, не связанные  с извлечением прибыли

расходы по уходу за детьми и престарелыми

убытки от пассивных инвестиций (инвестиции, в управлении которыми инвестор не принимает личного участия). Эти убытки уменьшают только налогооблагаемую сумму доходов от пассивных инвестиций.

В целом, система налогообложения  физических лиц в США на федеральном  уровне весьма типична для развитых стран. Ее характерной чертой, является прогрессивная шкала налогов и система вычетов, имеющая ярко выраженную социальную направленность.

Налог штата платится во всех штатах кроме следующих, и взимается  в дополнение к федеральным налогам:

Аляска, Флорида, Невада, Южная Дакота, Техас, Вашингтон (штат Вашингтон, тот, что на северо-западе страны, к северу от Орегона и Калифорнии — не путать с городом Вашингтоном, которые  находится на восточном побережье  в округе Колумбия!) и Вайоминг. Эти  штаты не имеют налогов на доходы физических лиц. Почему — причины  у каждого штата разные. Например, на Аляску и так никого не заманить, поэтому там мало того, что нет  налога на доходы, так еще и после  двух лет жизни в штате и  соблюдении некоторых условий начинают выплачивать специальные дивиденды  от правительства штата. В Неваде, внезапно, доброе и щедрое правительство  не нуждается в налоге на доходы, так как ему хватает налогов  на выигрыш в азартные игры (gambling tax) и налогов с продаж. Возможно, это как-то связано с тем, что  в Неваде расположен Лас-Вегас.

Еще в двух штатах (Нью-Гемпшир и  Теннесси) нет налога с зарплаты, но есть фиксированный 5-6% налог на дивиденды  с акций и на прибыль по банковским депозитным вкладам

Еще в 7 штатах (Колорадо, Иллинойс, Индиана, Массачусетс, Мичиган, Пенсильвания, Юта) налог на доходы плоский (одинаковый процент, не зависящий от размера  дохода, взимается в следующем  объеме:

Колорадо — 4.63%

Иллинойс — 5.0%

Индиана — 3.4%

Массачусетс — 5.3%

Мичиган — 4.35%

Пенсильвания — 3.07%

Юта — 5.0%

В остальных штатах налог на доход  взимается по прогрессивной шкале, чем выше доход — тем выше процент  налога. Одни из самых высоких налогов, как многие наверное знают, в Калифорнии — до 9.3% от облагаемого дохода, + дополнительно, чтобы жизнь медом  не казалось, 1% Mental Health Services (!) налога на тех, чей облагаемый доход превышает  миллион долларов в год.

Налогообложение организаций в США

Налогообложение предприятий ведется  на уровне штата/штатов, в которых  ведется деятельность, и на федеральном  уровне. Очень важно при регистрации  бизнеса правильно указать вид  деятельности, так как это может  повлиять на ставку налога, дополнительные лицензии и пр.

Налоги для работодателей

Каждый работодатель обязан зарегистрироваться на федеральном уровне и в различных  агентствах штата, периодически отчитываться и, конечно, платить налоги по выплаченной  зарплате. Налогами с заработной платы  поддерживается система социального  обеспечения и медицинского страхования. Заботы по сбору и перечислению этих налогов возложены на работодателей. Работодатели также выплачивают  за каждого работающего налог  в фонд безработицы штата и  в федеральный фонд безработицы. В каждом штате существуют свои системы  страхования/налогов в фонд компенсации  работниками при несчастных случаях  на рабочем месте.

Налогообложение на уровне штата

Каждый штат по-своему лицензирует  и облагает налогом деятельность бизнеса на своей территории. В  большинстве штатов есть подоходный налог. Также во многих штатах существует налог с продаж. Размер суммы этого  налога может варьироваться, в зависимости  от места (города) продажи товара и/или  предоставления услуг. Также практически  каждый штат собирает разные местные  налоги.

Федеральный налог на прибыль

Все предприятия подают ежегодные  федеральные отчеты, но налог с  прибыли платят не все.  Некоторые  оформляют только информативный  отчет, а налог со своей доли прибыли  предприятия платят владельцы. Корпорации (типа С) и LLC, выбравшие корпоративный  вариант налогообложения, платят налог  с прибыли. Ставка его – 15-35%. Владельцы  корпораций также платят налог с  распределенной этими предприятиями  прибыли (в виде дивидендов). О налогообложении  можно говорить долго, многотомники налогового законодательства регулярно  пополняются новыми правилами, дополнениями и пр. Особое внимание и особая отчетность – для компаний с иностранным  участием. В последнее время ужесточились требования к отчетности по деятельности и капиталовложениям резидентов США (как физических, так и юридических  лиц) за рубежом. Иностранные компании, ведущие деятельность на территории США, также обязаны оформлять  отчеты и платить американские налоги. США облагает налогом деятельнось  своих резидентов по всему миру, но затем засчитывает налоги (по формуле), оплаченные в других странах  за тот же самый доход. Компании, ведущие международную деятельность, руководствуются положениями двусторонних соглашений между США и страной  регистрации/деятельности. Особое внимание (и правила) для т.н. контролируемых иностранных корпораций.

Налог на прибыль корпораций - это  налог на доходы акционерных обществ. Широкое распространение налог  получил после Второй мировой  войны. Обложению подлежит чистая прибыль, то есть валовая прибыль, уменьшенная  на сумму разрешенных вычетов  и налоговых льгот. Налог является прогрессивным. Этот налог взимается  ступенчато, что имеет большое  значение для малых и средних  предприятий с невысокими валовыми доходами. Фирма платит 15 % за первые 50 тыс. долл. налогооблагаемого дохода, 25 % за последующие 25 тыс. долл., 34 % за следующие 25 тыс. долл., 39 % за следующие 235 тыс. долл., и при превышении дохода 335 тыс. долл. фирма будет платить 34%.

Международное налогообложение

Международное налогообложение США  – сложная система, ошибки стоят  дорого. Мы рекомендуем посоветоваться со специалистами в области международного налогообложения, прежде чем начинать международную деятельность.

Каждая страна использует свою систему  налогообложения международной  деятельности. США облагает налогом  доход своих резидентов, полученный по всему миру.  Подобная система  может привести к двойному налогобложению - когда резиденты США будут  платить налоги за один и тот же доход дважды – сначала в стране, где этот доход заработан, затем  в США.

Система «кредитов» (учета оплаченных в других странах налогов) позволяет  избежать ситуации, когда налог будет  платиться дважды за один и тот  же доход.

Во избежание двойного налогообложения  США позволяет своим резидентам (при соблюдении определенных условий) учесть при оплате налогов в США  налоги, оплаченные другим странам, за доход, полученный в других странах.  Оплаченные в других странах налоги не всегда учитываются в полном размере. Существуют правила и формулы, согласно которым рассчитывается допускаемая  к учету сумма. Подобная система  приводит к разным результатам в  зависимости от того, получен ли доход в стране(ах), где ставки налогов превышают ставки США, либо в стране с более низкими ставками.

Есть два исключения:

Возможность отложить налогообложение  иностранного дохода в США. США (в  большинстве случаев) не облагает налогом  заработанный за рубежом через иностранную  корпорацию доход резидентов США  до тех пор, пока этот доход не будет  репатриирован/ввезен в США в  виде дивидендов. Однако существуют особые правила для так называемых CFC – контролируемых иностранных корпораций.

Резидентам США, живущим и работающим за границей позволяется при соблюдении определенных условий исключить  из-под налогообложения США определенные суммы ежегодно.

Американские компании, планирующие  деятельность за рубежом должны кроме  всего прочего также обратить внимание на вопросы налогообложения  в той стране. Практически каждая страна облагает налогом доходы, полученные на ее территории (если только двусторонним договорм между странами не оговорены  какие-либо исключения). Прежде чем  начинать деятельность, ознакомьтесь с условиями договора – если он существует. Не зная условий договора очень легко попасть под налогообложение  какого-либо государства совсем об этом не подозревая. Например, представитель  Вашей американской компании прилетает, скажем, в Торонто, встречается с  клиентом, заключает договор на сумму $100,000.00 на следуюший день улетает  обратно.  Вроде все очень обычно и просто, но этот вполне нормальный шаг может привести к ситуации, когда эти $100,000.00 могут попасть под налогообложение Канады.

Федеральный контроль за уплатой налогов в  США.

По полученным налоговым декларациям  периодически осуществляются выборочные частичные и полные проверки или  налоговый аудит, основную роль в  проведении которого играет федеральная  Служба внутренних доходов (СВД), совмещающая  функции федеральной налоговой  службы и налоговой полиции. Организационная  структура СВД включает центральный  налоговый комиссариат в Вашингтоне, 7 крупных региональных управлений и 62 местных налоговых округа, охватывающих всю территорию США. Центральный  комиссариат отвечает за выработку  и реализацию налоговых программ в рамках действующей национальной налоговой политики, а также руководит  региональными управлениями. Непосредственную ответственность за сбор бюджетных  налоговых поступлений несет  персонал местных налоговых округов, который контролирует объем проводимых налогоплательщиками отчислений, выявляет факты нарушений налогового законодательства и ведет |всю текущую работу с населением. В непосредственном подчинении центрального налогового комиссариата находятся десять специализированных сервисных центров обработки налоговых данных, которые получают всю отчетную документацию, поступающую из региональных округов, проверяют ее достоверность и хранят обширные компьютерные базы данных налоговых сборов по всем зарегистрированным индивидуальным, групповым и корпоративным налогоплательщикам страны.

Считается, что полной и доскональной налоговой проверке по всем своим  платежам каждый американец подвергается 2-3 раза в жизни. Результаты всех налоговых  платежей и проверок записываются в  специальные электронные и традиционные документальные досье, которые составляются на каждого налогоплательщика, являются практически неуничтожимыми вследствие многократного дублирования, охватывают весь период их жизни и сохраняются в течение длительного времени после смерти физических лиц или расформирования предприятий. Намного более сложной и трудоемкой является налоговая отчетность в корпоративном секторе. Ежегодная финансовая отчетность любой американской корпорации представляет собой несколько толстых томов в сотни страниц, составлением которых скрупулезно занимаются либо крупные отделы собственного бухгалтерского учета, либо привлекаемые на контрактной основе специализированные юридические и консалтинговые фирмы.

Если налогоплательщик не платит налоги в срок, то вступает в силу специальный  процесс налогового изъятия. На первом этапе СВД высылает счет на недостающую  сумму, а также перечень прав и  обязанностей налогоплательщика, установленных  законом. Если последний признает свою задолженность и представит документальные обоснования уважительных причин неуплаты, ему могут быть предоставлены  различные возможности конкретных компромиссных платежных решений: ежемесячные истинные выплаты, отсрочки по оплате, снижение налоговых выплат. Если налогоплательщик не реагирует на высланные ему счета и извещения, а также уклоняется от встреч с налоговыми агентами для согласования компромиссных платежных решений, его случай переводится в разряд правонарушений. В таких ситуациях СВД имеет право выписать и передать к исполнению в банк должника ордер на право долгового удержания, а также конфисковать и продать его движимое и недвижимое имущество. На практике, ввиду частых компромиссных решений, такие случаи бывают достаточно редко.

Экзотические  налоги в США.

1. Жители американского штата Арканзас должны дважды подумать перед тем, как сделать себе татуировку или пирсинг. Дело в том, что помимо самой услуги мастера, им придется также оплатить и особый сбор, который уже успел попасть в рейтинг самых необычных налогов США по версии журнала Time. Налог на пирсинг и тату был введен в Арканзасе в 2005 году, и с тех пор каждая нанесенная на тело татуировка и каждый прокол требуют дополнительно уплаты налога в размере 6% от их стоимости. Возможно, введение налога было обусловлено начавшейся пару лет назад в США компанией против тату. Власти решили бороться с непрофессиональным нанесением рисунков на тело, из-за которого возникает риск заразиться такими опасными заболеваниями, как ВИЧ, гепатит или туберкулез. Налог налогом, но пока число желающих обзавестись тату в США высоко: среди американцев в возрасте от 25 до 34 лет татуировку имеет каждый третий.

2. Пополнять налоговый бюджет страны власти США умудряются даже при помощи запрещенных наркотических препаратов. В 2005 году в штате Теннеси был установлен налог на психотропные вещества. В список веществ, попавших под статью налогообложения, попали марихуана, кокаин, экстази и другие наркотические препараты. Выплачивать налог торговцам предлагается анонимно, а в случае ареста они могут предъявить суду доказательства его уплаты и тем самым гарантировать себе право на снисхождение. Также стоит отметить, что в начале февраля 2013 года американские конгрессмены-демократы выступили с инициативой по декриминализации марихуаны на всей территории США (сейчас она разрешена в 40% штатов). Таким образом законодатели предлагают Вашингтону заработать на конопле за счет введения новых налогов. По их подсчетам, при акцизных сборах в размере $50 за унцию сборы смогут ежегодно приносить казне около $20 млрд.