Налоговое планирование

Основными задачами налогового планирования на предприятии являются:

1. определение налоговых обязательств предприятия перед государством в плановом периоде по каждому налогу и в общем плане;
2. расчет плановой себестоимости продукции;
3. разработка финансового плана предприятия;
4. минимизация налоговых платежей на предприятии;
5. определение тяжести налогового бремени на предприятии в плановом периоде;
6. разработка плана экономического и социального развития предприятия.

1.2. Оптимизация налоговых платежей

Одна из целей организации и индивидуальных предпринимателей – выработка оптимальных решений в производственной и хозяйственной деятельности, что позволяет осуществлять легальные операции с минимальными налоговыми потерями. [3, с. 88]

Оптимизация налогообложения – это система различных схем и методик, позволяющая организации выбрать оптимальное решение для конкретной ситуации в хозяйственной деятельности.

Правильная оптимизация налогообложения (то есть осуществляемая законными методами) и прогнозирование возможных рисков обеспечивают стабильное положение организации на рынке, поскольку позволяют избежать крупных убытков в процессе хозяйственной деятельности. [14, с. 26]

Налоговая оптимизация — обычно под этим термином понимается деятельность, реализуемая налогоплательщиком с целью снижения налоговых выплат.

Определение оптимальных объемов налоговых платежей — проблема каждого конкретного предприятия или физического лица. Действия компании по определению оптимальных объемов называют системой корпоративного налогового менеджмента. При этом на практике минимальные выплаты оказываются не всегда оптимальными. Например, предприятие, выделяющееся из общей массы слишком маленькими выплатами, рискует навлечь на себя дополнительные проверки, что чревато дополнительными издержками. Налоговый менеджмент предполагает оптимизацию бремени и структуры налогов со всех точек зрения.

Оптимизация налогов — это только часть более крупной — главной — задачи, стоящей перед финансовым менеджментом. Главная задача финансового менеджмента — финансовая оптимизация, т. е. выбор наилучшего пути управления финансовыми ресурсами предприятия, а также привлечение внешних источников финансирования.

Все методы оптимизации складываются в оптимизационные схемы. Ни один из методов сам по себе не приносит успеха в налоговом планировании, лишь составленная грамотно и с учетом всех особенностей схема позволяет достичь намечаемого результата; напротив, некачественная схема налоговой оптимизации может нанести компании ощутимый вред. Любая схема перед внедрением проверяется на соответствие нескольким критериям: разумности, эффективности, соответствия требованиям закона, автономности, надежности, безвредности.

Эффективность — это полнота использования в схеме всех возможностей минимизации налогов. Соответствие требованиям закона — учет всех возможных правовых последствий использования схемы, продуманность механизмов реагирования на изменение действующего законодательства или на действия налоговых органов. Автономность— схема рассматривается с точки зрения сложности в управлении, подконтрольности в применении и сложности в реализации. Надежность — это устойчивость схемы к изменению внешних и внутренних факторов, в том числе к действиям партнеров по бизнесу. Наконец, безвредность предполагает избежание возможных негативных последствий от использования схемы внутри предприятия.

Цель минимизации налогов — не уменьшение какого-нибудь налога как такового, а увеличение всех финансовых ресурсов предприятия. Оптимизация налоговой политики предприятия позволяет избежать переплаты налогов в каждый данный момент времени, пусть не намного, но, как известно, сегодняшние деньги гораздо дороже завтрашних. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. [9, с. 345] Ситуация, когда предприятие платит налоги "в лоб", т. е. следуя букве закона формально, без привязки к особенностям собственного бизнеса, встречается все реже и свидетельствует о том, что над налогами на предприятии никто не работал.

Сокращение налоговых выплат лишь на первый взгляд ведет к увеличению размера прибыли предприятия. Эта зависимость не всегда бывает такой прямой и непосредственной. Вполне возможно, что сокращение одних налогов приведет к увеличению других, а также к финансовым санкциям со стороны контролирующих органов. Поэтому наиболее эффективным способом увеличения прибыльности является не механическое сокращение налогов, а построение эффективной системы управления предприятием; как показывает практика, такой подход обеспечивает значительное и устойчивое сокращение налоговых потерь на долгосрочную перспективу.

Государство предоставляет множество возможностей для снижения налоговых выплат. Это обусловлено и предусмотренными в законодательстве налоговыми льготами, и наличием различных ставок налогообложения и существованием пробелов или неясностей в законодательстве, не только из-за низкой юридической квалификации законодателей, но и ввиду невозможности учета всех обстоятельств, возникающих при исчислении и уплате того или иного налога.

2. Роль и место налогового  планирования и оптимизации налоговых  платежей в системе ведения  учета предприятия ООО ПМК-6 «Белгородводстрой»

2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО ПМК-6 «Белгородводстрой»

Общество с ограниченной ответственностью ПМК-6 «Белгородводстрой», далее именуемое как «Общество», создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью». Полное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью ПМК-6 «Белгородводстрой», сокращенное наименование Общества: ООО ПМК-6 «Белгородводстрой».

Общество в своей деятельности руководствуется Уставом, в третей редакции от 2010 года. (Приложение 1)

Основной целью создания Общества является осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли.

Общество обладает правами юридического лица с момента его государственной регистрации в установленном порядке.

Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами, в соответствии с целью и предметом деятельности.

Участники Общества, не полностью оплатившие доли, несут солидарную ответственность по обязательствам Общества в пределах стоимости неоплаченной части принадлежащих им долей в уставном капитале Общества.

Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами. Общество должно иметь круглую печать со своим фирменным наименованием на русском языке и указанием на место нахождения. Общество праве иметь штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации.

Лицензируемые виды деятельности, перечень которых определяется законом, осуществляются на основании специального разрешения в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

Место нахождения и юридический адрес Общества: Российская Федерация, 309926, Белгородская область, Красногвардейский район, с. Засосна, ул. Воли, д. 2.

Для более подробной характеристики предприятия необходимо изучить его экономические показатели, полученные из бухгалтерского баланса Общества с ограниченной ответственностью ПМК-6 «Белгородводстрой» за 2010-2012 гг. (Приложение 2), представленные в таблице 1.

Таблица 1

Основные экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности

ООО ПМК-6 «Белгородводстрой» за 2010 -2012 год

Продолжение таблицы 1

Рассчитав основные экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО ПМК-6 «Белгородводстрой», следует отметить, что выручка от продажи продукции в 2011 году относительно 2010 года увеличилась в абсолютном выражении на 64710 тыс. руб., а в относительном на 79,28%; в 2012 году относительно 2011 года выручка увеличилась в абсолютном и относительном выражении на 35937 тыс. руб. и 24,56% соответственно. Среднесписочная численность работников в исследуемом периоде увеличилась в 2011 году и в 2012 году на 6 человек и 3 человека соответственно, что в процентном выражении на 6% и 2,83%. Среднегодовая стоимость основных средств в 2011 году снизилась 1704 тыс. руб. или на 7,75%, а в 2012 году увеличилась 1034 тыс. руб. или на 5,10%. Среднегодовая стоимость дебиторской задолженности в исследуемом периоде имела тенденцию к увеличению: к 2011 году на 7748 тыс. руб., а к 2012 году на 12173,50 тыс. руб., что в процентном выражении на 172,81% и 99,53% соответственно. Среднегодовая стоимость кредиторской задолженности в 2011 году составила 7237,5 тыс. руб., что на 2089 тыс. руб. или на 40,57% больше чем в 2010 году; в 2012 году среднегодовая кредиторская задолженность составила 16347 тыс. руб., что на 9109,50 тыс. руб. или 125,87% больше чем в 2011 году. Материальные затраты на выпуск продукции в 2011 году и в 2012 году увеличились в абсолютном выражении на 44154 тыс. руб. и 24584 тыс. руб., а в относительном выражении на 82,04% и 25,09% соответственно. Так же наблюдается увеличение себестоимости продукции (работ, услуг) на 49360 тыс. руб. в 2011 году относительно 2010 года, что в процентном выражении составило 98,54%, а в 2012 году относительно 2011 года увеличение произошло на 27758 тыс. руб. или на 27,91%. Прибыль от продажи продукции в 2011 году составила 4255 тыс. руб., что абсолютном выражении больше на 3965 тыс. руб., а в относительном на 1367,24% чем в 2010 году; в 2012 году прибыль от продажи продукции составила 5112 тыс. руб., что в абсолютном и относительном выражении больше чем в 2011 году на 857 тыс. руб. и 20,14% соответственно. Чистая прибыль предприятия за исследуемый период так же имела тенденцию к увеличению: в 2011 году на 3108 тыс. руб. или на 2044,74%, а в 2012 году на 964 тыс. руб. или на 29,57%. Производительность труда в 2011 году увеличилась на 564, 27 тыс. руб., что в относительном выражении на 69,13%, а в 2012 году на 291,70 тыс. руб. или на 21,13%, данное увеличение обусловлено значительным увеличением выручки от продаж (работ, услуг), (на 64710 тыс. руб. в 2011 году и на 35937 тыс. руб. в 2012 году) и менее значительным увеличением среднесписочной численности работников (на 6 человек и 3 человека соответственно в 2011 году и в 2012 году), в целом увеличение производительности труда, является положительной тенденцией развития предприятия. Материалоотдача в 2011 году, относительно 2010 года снизилась на 0,03 тыс. руб. или на 1,97%, а к 2012 году тенденция снижения прекратилась и материалоотдача осталась на прежнем уровне 1,49 тыс. руб. Материалоемкость, является обратным показателем материалоотдачи, следовательно к 2011 году произошло увеличение на 0,01 тыс. руб. или на 1,52% и материалоемкость составила 0,67 тыс. руб., и к 2012 году не изменилась. Фондоотдача в 2011 году увеличилась на 350 руб. или на 94,31%, а в 2012 году на 133,60 тыс. руб. или на 18,53%, что на прямую зависит от увеличения выручки от продажи продукции (работ, услуг) и снижения среднегодовой стоимости основных средств. Фондоёмкость к 2011 году снизилась на 13 руб. или 48,33%, а к 2012 году на 2,2 руб. или на 15,83%. В целом можно сделать вывод, что за анализируемый период организация имела положительную тенденцию развития деятельности.