Налоговое планирование

Финансовое состояние предприятия – это совокупность показателей, отражающих его способность погасить свои долговые обязательства. Финансовая деятельность охватывает процессы формирования, движения и обеспечения сохранности имущества предприятия, контроля за его использованием.

Финансовое состояние является ключевой характеристикой финансово-хозяйственной деятельности предприятия. На этой характеристике пересекаются интересы всех лиц, так или иначе связанных с конкретным предприятием. Достижение целей собственников, инвесторов, кредиторов, деловых партнеров, государства невозможно без поддержания достаточно высокого уровня финансового положения хозяйствующего субъекта. То есть, приемлемый уровень финансового состояния служит необходимым, хотя, конечно, далеко и недостаточным условием реализации всего спектра целей деятельности каждого предприятия.

Для оценки финансовой независимости предприятия необходимо рассчитать систему относительных показателей (коэффициентов) представленных в таблице 2.

Таблица 2

Показатели финансового состояния ООО ПМК-6 «Белгородводстрой»

№ п/п	Показатели	Норма-тивное значе-ние	Годы			Отклонение
			2010	2011	2012	2011 г. от  2010 г.	2012 г. от 2011 г.
1	Собственный капитал, тыс. руб.		36207	38806	43211	2599	4405
2	Долгосрочные обязательства, тыс. руб.		332	280	220	-52	-60
3	Краткосрочные обязательства, тыс. руб.		8496	5979	26715	-2517	20736
4	Внеоборотные активы, тыс. руб.		21998	20444	21565	-1554	1121
5	Оборотные активы, тыс. руб.		23037	24620	48581	1583	23961
6	Валюта баланса, тыс. руб.		45035	45064	70146	29	25082
7	Коэффициент финансовой независимости (автономии)	≥0,4-0,6	0,80	0,86	0,62	0,06	-0,24
8	Коэффициент финансовой устойчивости	≥0,6	0,81	0,87	0,62	-0,08	0,46
9	Коэффициент соотношения заёмного и собственного капитала	<1,0	0,24	0,16	0,62	-0,08	0,46
10	Коэффициент маневренности	≥0,5	0,64	0,63	1,12	-0,01	0,49
11	Индекс постоянного актива	-	0,61	0,53	0,50	-0,08	-0,03
12	Коэффициент привлечения долгосрочных займов	-	0,001	0,007	0,005	0,006	-0,002

 

Рассчитав показатели финансового состояния ООО ПМК-6 «Белгородводстрой», следует отметить, что собственный капитал предприятия вырос в 2011 году сравнительно с 2010 годом на 2599 тыс. руб., а в 2012 году относительно 2011 года на 4405 тыс. руб.; долгосрочные обязательства предприятия за исследуемый период имели тенденцию к снижению: в 2011 году на 52 тыс. руб., а в 2012 году на 60 тыс. руб.; краткосрочные обязательства предприятия в 2011 году снизились на 2517 тыс. руб., а в 2012 году увеличились на 20736 тыс. руб. и составили 5979 тыс. руб. и 26715 тыс. руб. соответственно; внеоборотные активы предприятия в 2011 году снизились на 1554 тыс. руб., а в 2012 году относительно 2011 года увеличились на 1121 тыс. руб.; оборотные активы в 2011 году составили 24620 тыс. руб., что на 1583 тыс. руб. больше чем в 2010 году, а в 2012 году составили 48581 тыс. руб., что на 23961 тыс. руб. больше чем в 2011 году; в связи с выше перечисленными изменениями валюта баланса в 2011 году составила 45064 тыс. руб. и 70146 тыс. руб. в 2012 году, что в сравнении с предшествующим годом больше на 29 тыс. руб. и на 25082 тыс. руб. соответственно, и что является положительной тенденцией развития предприятия. Коэффициент финансовой независимости автономии в 2011 году увеличился на 0,06, а в 2012 году снизился на 0,24 и составил 0,86 и 0,62 соответственно, в 2011 году коэффициент превышает оптимальное значение, а снизив его к 2012 году организация достигла оптимального уровня финансовой независимости. Коэффициент финансовой устойчивости в 2011 году составил 0,87, что показывает высокую долю использования устойчивых источников финансирования, в 2012 году коэффициент уменьшился на 0,25 и составил 0,62, что свидетельствует о снижении доли использования устойчивых источников финансирования, но данное значение показателя не откланяется от нормы и является оптимальным. Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала в 2011 году снизился на 0,08, что является положительным фактором, так как означает то, что организации снизила финансовую зависимость от заемных средств, тем самым увеличив финансовую устойчивость, но к 2012 году данная положительная тенденция не сохранилась и коэффициент соотношения заемного и собственного капитала увеличился на 0,46 и составил 0,62, данное увеличение является отрицательным фактом, о итоговое значение не превышает оптимального значения, что свидетельствует о нормальной финансовой устойчивости предприятия. Коэффициент маневренности в 2011 году снизился на 0,01, а в 2012 году увеличился на 0,46, что свидетельствует об увеличении способности предприятия  поддерживать уровень собственного оборотного капитала и пополнять оборотные средства в случае необходимости за счет собственных источников и является положительной тенденцией. Индекс постоянного актива за исследуемый период имеет тенденцию к снижению в 2011 году на 0,08 и в 2012 году на 0,03, что свидетельствует о снижении доли собственных источников средств направляемых на покрытие внеоборотных активов. Коэффициент привлечения долгосрочных займов в 2011 году увеличился на 0,006,а в 2012 году снизился на 0,002 и составил 0,005 данное значение показателя является не значительным, что является положительным фактом, так как  свидетельствует о не высокой зависимости от привлеченного капитала. В целом можно сделать вывод, что предприятие имеет достаточную финансовую устойчивость и с каждым годом её укрепляет.

 

2.2. Влияние на деятельность предприятия налогового планирования и системы оптимизации налогообложения

 

Процесс налогового планирования состоит из нескольких взаимосвязанных между собой этапов, которые не следует рассматривать как четкую и однозначную последовательность действий, обязательно гарантирующих снижение налоговых обязательств. Это связано с тем, что в налоговом планировании сочетаются элементы и науки, и искусства финансового аналитика. До регистрации и начала функционирования организации необходим ответ на общие вопросы стратегического характера.

Первый этап - появление идеи об организации бизнеса, формулирование цели и задач, а также решение вопроса о возможном использовании налоговых льгот, предоставляемых законодателем.

Второй этап - выбор наиболее выгодного с налоговой точки зрения места расположения производств и конторских помещений предприятия, а также его филиалов, дочерних компаний и руководящих органов.

Третий этап - выбор организационно-правовой формы юридического лица и определение ее соотношения с возникающим при этом налоговым режимом.

Следующие этапы относятся к текущему налоговому планированию, которое должно органически входить во всю систему управления хозяйствующего субъекта.

Четвертый этап предусматривает формирование так называемого налогового поля предприятия с целью анализа налоговых льгот. На основе проведенного анализа формируется план их использования по выбранным налогам.

Пятый этап - разработка (с учетом уже сформированного налогового поля) системы договорных отношений предприятия. Для этого с учетом налоговых последствий осуществляется планирование возможных форм сделок: аренда, подряд, купля-продажа, возмездное оказание услуг и т. п. В итоге образуется договорное поле хозяйствующего субъекта.

Шестой этап начинается с составления журнала типовых хозяйственных операций, который служит основой ведения финансового и налогового учета. Затем выполняется анализ различных налоговых ситуаций, сопоставление полученных финансовых показателей с возможными потерями, обусловленными штрафными и иными санкциями.

Седьмой этап непосредственно связан с организацией надежного учета и контроля за правильностью исчисления и уплаты налогов. Основным способом уменьшения риска ошибок может быть использование технологии внутреннего контроля налоговых расчетов.

Для минимизации и оптимизации налогообложения важным является грамотное применение всех составляющих, а так же знания и использования позитивных и негативных сторон законодательства.

Предприятие ООО ПМК-6 «Белгородводстрой», является налогоплательщиком на основании свидетельства о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации. (Приложение 3)

В соответствии с которым российская организация Общество с ограниченной ответственностью ПМК-6 «Белгородводстрой» поставлена на налоговый учет в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации 18 января 1994 года, в налоговом органе по месту нахождения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Белгородской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Белгородской области (территориальный участок по Красногвардейскому району), 3111).

ООО ПМК-6 «Белгородводстрой» присвоен:

1. ОГРН 1023100932095.
2. ИНН 3111000227.
3. КПП 311101001.

Свидетельство подписано заместителем начальника Л. И. Гай и проставлены печати.

Состояние бухгалтерского и налогового учета, а также взаимодействие между ними строго соответствует нормативно-правовым актам. Данные бухгалтерского учета и отчетности позволяю получать необходимую информацию для налоговых целей.

Приказом директора Н. И. Панкова № 219 об учетной политике ООО ПМК-6 «Белгородводстрой» на 2013 год, от 29.12.2012 года была утверждена учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета. (Приложение 4) В учётной политике прописаны основные положения по ведению бухгалтерского и налогового учета в организации. Приказ об учетной политике подписан директором организации Н. И. Панковым и главным бухгалтером А. И. Демьяновой.

Составление налогового бюджета является основой для осуществления контрольных действий со стороны руководителя предприятия и финансового менеджера. Снижению ошибок способствует применение принципов и процедур технологии внутреннего контроля налоговых расчетов. Кроме того, организация контроля предусматривает в первую очередь недопущение просрочки уплаты налогов. Однако следует не упускать любые возможности отсрочить уплату, если это допускает законодательство о налогах и сборах.

Налоговый календарь, который необходим для проверки правильности исчисления и соблюдения сроков уплаты всех налоговых платежей, а также представления отчетности, на предприятии не ведется.

Стратегия оптимального управления и план реализации этой стратегии. Наиболее эффективным способом увеличения прибыли является построение такой системы управления и принятия решений, чтобы оптимальной оказалась вся структура бизнеса. Именно подобный подход обеспечивает более высокое и устойчивое сокращение налоговых потерь на долгосрочную перспективу. На основе стратегии разрабатываются налоговые модули среднесрочных и текущих планов.

На исследуемом уделяется минимальное внимание налоговому планирование, которое заключается лишь в основах налогового планирования на начальных стадиях производства.

 

 

3. Совершенствование налогового планирования и оптимизации налоговых платежей

 

3.1. Пути совершенствования налогового планирования и оптимизации налоговых платежей

 

Существуют три основных пути сокращения налоговых платежей:

1. уклонение от уплаты налогов,

2. налоговое планирование,

3. избежание налогов.

Уклонение от уплаты налогов - это нелегальный путь уменьшения налоговых обязательств по налоговым платежам, основанное на сознательном, уголовно наказуемом использовании методов сокрытия доходов и имущества от налоговых органов, создания фиктивных расходов, а также намеренного искажения бухгалтерской и налоговой отчетности.

Любые целенаправленные действия субъекта, нарушающие действующее законодательство, в результате которых бюджет так или иначе недополучает причитающиеся ему по закону суммы налогов, ущербны и нелегальны и ведут к наступлению налоговой либо уголовной ответственности.

Существует несколько распространенных способов уклонения от налогов, которые по своей природе нелегальны. Самым распространенным является способ не оприходования выручки и товарно-материальных ценностей. Еще один способ - деятельность фирмы без регистрации.

Государство предоставляет много легальных возможностей для снижения налоговых выплат. Это обусловлено и предусмотренными в законодательстве налоговыми льготами, и наличием различных ставок налогообложения и существованием пробелов или неясностей в законодательстве, а также невозможностью учета всех обстоятельств, возникающих при исчислении и уплате того или иного налога.

Определение оптимальных объемов налоговых платежей - проблема каждого конкретного предприятия или физического лица. Действия компании по оптимизации размеров налоговых выплат называют системой корпоративного налогового менеджмента, в рамках которой решается задача грамотного и законного в правовом отношении уменьшения налогового бремени для каждого налогоплательщика. Налоговый менеджмент вносит прямой вклад в прибыльность бизнеса, т.к. позволяет своевременно выявить финансовые резервы для их капитализации.

Поиск путей оптимизации налоговых платежей представляет собой одно из направлений налогового планирования, один из элементов налогового менеджмента предприятия. Под налоговым планированием понимается целенаправленная деятельность налогоплательщика, ориентированная на максимальное использование всех нюансов существующего налогового законодательства с целью уменьшения налоговых платежей в бюджет.