Налоговое планирование

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Налоговое планирование в настоящее время становится неотъемлемой составляющей любой предпринимательской деятельности. Серьезная конкурентная борьба вынуждает хозяйствующих субъектов грамотно вести налоговый учет, и при этом максимально оптимизировать свои расходы и в первую очередь налоговые платежи. Целью каждого предприятия является оптимизация налоговых платежей и увеличение прибыли. Налог  на  прибыль  занимает  центральное  место  в  системе  налогообложения  любого  предприятия,  является  наиболее  распространенным  и  уплачивается  хозяйствующими  субъектами  всех  отраслей  материального  производства,  сферы  услуг  и  торговли.  Будучи  одним  их  главных  источников  дохода  как  федерального,  так  и  регионального  бюджетов,  данный  налог  считается  в  тоже  время  одним  их  самых  проблемных  платежей.

Целью данной работы состоит выявление и раскрытие теоретических основ на налоговое планирование и важность его в управлении экономическим субъектом, раскрытие оптимизации управленческого учета организации и способы увеличения доходности организации.

Задачи: анализ деятельности организации, выявления положительных и отрицательных сторон функционирования хозяйствующего субъекта. Анализ налоговой нагрузки предприятия и возможность увеличения прибыли.

Объектом исследования является предприятие общество с ограниченной ответственностью «ЛектоТранс».

Предметом исследования является  налоговое планирование предприятия.

Теоретической основой служат деятельность современных отечественных экономистов в сфере налогового планирования: В. Я. Кожина, Л. А. Злобина, Е. С. Вылкова.

Информационную базу составили Данные бухгалтерского и налогового учета ООО «ЛегкоТранс». Автором проанализирована деятельность хозяйствующего субъекта в бухгалтерским и налоговом учете.

 

 

1 ТЕОРИТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ  ПРЕДПРИЯТИЯ В СФЕРЕ ОКАЗАНИЯ  ТРАНСПОРТНЫХ УСЛУГ

 

1. Основные понятия и значимость налогового планирования транспортных услуг

 

Налоговое планирование — это действия налогоплательщика по уменьшению налоговых платежей. Основными понятиями налогового планирования являются оптимизация налогов и минимизация налогов.

Налоговое планирование (НП) представляет собой одну из важнейших составных частей финансового планирования (управления финансами) организации. Сущность НП заключается в том, что каждый налогоплательщик имеет право использовать допустимые законом средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств. НП можно определить как планирование финансово-хозяйственной деятельности организации с целью минимизации налоговых платежей. Оно может быть как индивидуально направленным и носить адресный характер, так и применяться в финансово-хозяйственной деятельности широкого круга хозяйствующих субъектов.

Безусловно, любое налоговое планирование связано с определенными предпринимательскими рисками, степень которых зависит от качества и нормативной обоснованности налогового планирования. Налоговые органы не поощряют действия налогоплательщиков, преследующие снижение налоговой нагрузки, даже если такие действия формально не противоречат законодательству. С точки зрения интересов государства — это вполне понятно, поскольку цель государственного бюджета состоит в максимальном увеличении налоговых поступлений.

Полностью избежать налоговых рисков в налоговом планировании практически невозможно. В то же время грамотное применение положений действующего законодательства, использование всех возможных льгот, прав и гарантий позволяют значительно снизить риски налогового планирования до минимального уровня. В результате достигаемый с помощью налогового планирования положительный результат оправдывает возможные налоговые риски.

Сущность налогового планирования состоит в том, что налогоплательщик выбирает из соответствующих закону форм деятельность, оптимальную в смысле налоговой нагрузки. Одна из задач налогового планирования — установление желаемого уровня налогообложения посредством эффективного использования законных механизмов налоговой оптимизации. Ключевым является признак законности. Только законная деятельность относится к налоговому планированию.

Организация налогового планирования на предприятии является важной составляющей эффективной финансовой политики компании. Такая эффективность обеспечивается индивидуальным подходом и особенностями налоговой политики предприятия. Большой опыт и профессионализм наших специалистов, а также используемые ими современные методы организации налогового планирования на предприятиях, позволяют создать эффективную налоговую систему. При этом возникают серьезные конкурентные преимущества.  Главной целью налогового планирования на предприятии является оптимизация системы налогообложения для обеспечения максимальной прибыли при низких издержках. Налоговое планирования на предприятии - это совокупность законных мероприятий, которые обеспечивают минимизацию налогов. Наши специалисты обладают большим опытом в области предоставления услуг планирования налогов и помогут Вам разработать схемы для минимизации налогообложения Вашего бизнеса. Наши специалисты предлагают организацию налогового планирования на предприятии всей компании целиком или по отдельным налогам.

 

1.2 Особенности налогообложения предприятия в сфере транспортных услуг

 

Транспорт – это одна из важнейших отраслей хозяйства, выполняющая функцию своеобразной «кровеносной системы» в любом государстве. Он не только обеспечивает потребности хозяйства и населения в перевозках, но и является крупнейшей составной частью инфраструктуры, служит материально-технической базой формирования и развития территориального разделения труда, оказывает существенное влияние на динамичность и эффективность социально-экономического развития отдельных регионов и страны в целом. В следствии этого, в последнее время важность и значимость транспортных услуг все больше возрастает. Сегодня транспортные услуги охватывают все сферы жизни общества. И чем более качественными и эффективными они будут, тем более интенсивно будет происходить развитие общества.

Договор возмездного оказания услуг — это соглашение, в соответствии с которым одно лицо (исполнитель) берет на себя обязательства совершить оговоренные в соглашении действия/осуществить деятельность по заданию иного лица (заказчика), который, в свою очередь, берет на себя обязательства своевременно  оплатить эти услуги в размере оговоренном  в соглашении.

Любой груз или товар недостаточно просто отправить по назначению – нужно   выбрать оптимальный маршрут, чтобы он находился в пути минимальное время. Для этого процесс оформления заказа и всех необходимых документов должен быть удобным и не занимать много времени. Товар необходимо доставить своевременно, для этого грузовой транспорт следует содержать в отличном состоянии. Груз необходимо правильно упаковать, чтобы исключить его повреждение, и оформить. Квалификация персонала и процесс сопровождения также имеют большое значение для качественного предоставления транспортных услуг.

 

При ведении общего режима налогообложения организаций, оказывающие транспортные услуги необходимо дополнительно вести налоговый, а также бухгалтерский учет.

Преимуществами организаций, которые работают по системе ОСН, относятся к  плательщикам НДС. Это достаточно удобно для многих предприятий, ведь их расходы содержат НДС.  Используя ОСН, предприятия могут не волноваться по поводу количества работающих сотрудников, размеров дохода и  торговых площадей и имущества, так как использование данной системы не ограничивает их в этом.

В том случае, если предприятие работает себе в убыток, его руководство имеет полное право не оплачивать налог на прибыль.

Недостатком данного метода является то,  что вся первичная документация должна храниться минимум 4 года. Достаточно тяжелое налогообложение так, как необходимо учитывать, исчислять и уплачивать каждый налог отдельно. Кроме того сдача отчетности происходит ежеквартально.

Налог на прибыль составляет 20%. Платеж должен производиться ежеквартально до 28 числа следующего месяца.  Что касается декларации по налогу на прибыль, так она должна сдаваться ежеквартально, не позднее 20 числа.

Платежи НДС должны производиться ежеквартально до 20 числа того месяца, который следует за отчетным кварталом. Те организации, которые используют общую систему налогообложения, могут не оплачивать НДС, если их оборот за три месяца составил меньше 3 млн. рублей. В этом случае они в обязательном порядке должны сообщить в налоговую инспекцию об этом факте. Декларация НДС должна подаваться не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.  При расчете НДС используют такие ставки: 0%, 10%, 18%. Налог на имущество должен оплачиваться один раз в год до 30 числа. Декларацию необходимо подавать один раз в год до 1 апреля.

 

Платежи по страховым взносам за работников составляют 30,2. Также уплачиваются и другие налоги такие как: земельный, транспортный и налог на имущество организаций, если же у организаций возникает такие обязанности по уплате данных налогов.

 

2 ХАРАКТЕРИСТИКА И АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ  ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «ЛЕГКОТРАНС»

2.1 Характеристика предприятия  ООО «ЛегкоТранс»

 

Полное фирменное наименование: Общество с Ограниченной Ответственностью «ЛегкоТранс».

Общество было создано 10 октября 2010 года.  Учредителями являются физические лица: Углов Андрей Юрьевич (генеральный директор) и Лелякин Виталий Викторович (заместитель генерального директора).

Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени осуществлять и приобретать имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком на суде.

Общество в праве установленном порядке открывать счета в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Целью деятельности общества является осуществление предпринимательской деятельности.

Виды деятельности осуществляемые обществом:

1. организация грузовых перевозок;
2. транспортная обработка грузов и хранение;
3. прочая вспомогательная деятельность сухопутного груза.

 

    Прибыль Общества, полученная в результате коммерческой деятельности, после уплаты налогов, других обязательных платежей и сумм, направляемых на создание и пополнение фондов и резервов Общества- чистая прибыль, выплачивается участникам Общества. Чистая прибыль распределяется между участниками Общества по решению общего собрания по итогам работы за квартал, полугодие или за год пропорционально долям участникам в уставном капитале.

          Общество  обязано вести бухгалтерский  учет и финансовую отчетность  в соответствии с требованием  действующего законодательства.

ООО ЛегкоТранс ведет налоговый учет по Общей (традиционной) системе налогообложения (далее ОСН или ОСНО).

ОСНО — вид налогообложения, при котором организациями в полном объеме ведется бухгалтерский учет и уплачиваются все общие налоги (НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, также осуществляет уплату страховых взносов в фонды.

ООО ЛегкоТранс является плательщиком налогов: НДС, транспортный налог, налог на прибыль, налог на имущество организаций. По итогам каждого налогового периода организация должна в установленные сроки осуществить уплату по каждому виду налогов, а также предоставить в налоговые органы налоговые декларации по каждому налогу.

Согласно данным содержащимся в налоговых декларациях ООО «ЛегкоТранс» можно проследить изменения доходности предприятия начиная с 2011 по 2013 года.

 

 

 

 

 

Таблица 2.1- Расчет динамики доходов предприятия

	2011 год	2012 год	2013 год	Тр 2012 с 2011	Тр 2012 с 2013 годом	Тп 11-12 года	Тп 12-13 года
Доходы от реализации	75745267	91780880	14185263	1,21	0,15	0,21	0,85
Внереализационные доходы	0	6992	-	0	0	0	1
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации	75264032	91427860	14170554	1,21	0,15	0,21	0,85
Внерелизационные расходы	307602	199383	12966	0,65	0,07	-0,35	0,93
Итоги прибыли (убытка)	173633	160629	1743	0,93	0,01	-0,07	0,99
Налоговая база (исчисление налога)	173633	160629	1743	0,93	0,01	-0,07	0,99
Сумма исчисленного налога	34727	32126	349	0,93	0,01	-0,07	0,99

 

          Информация  было получена из налоговой декларации 2011, 2012 и 2013 гг. Исходя из данных статистики, можно сделать выводы о том, что доходы от реализации в 2012 годы увеличились, по сравнению с 2011 годом.  Но также и увеличились расходы. Итоговая прибыль в 2012 году была меньше, чем в 2012 году, соответственно и уменьшилась сумма налогов в 2012 по сравнению с 2011 годом. Если же посмотреть на 2013 год, то темп роста и темп прироста снизился, это говорит о том, что предприятие в 2013 году получило меньше доходов, нежели в 2012 году. Причины разные, они связаны как и с большим количеством конкурентов, оказывающие подобные услуги, так и от самого предприятия, которое не проводит оптимизацию кадровой политики, что существенно влияет на его доходность.

2.2 Расчет и анализ налоговой нагрузки ООО «ЛегкоТранс»

 

В анализе хозяйственной деятельности любой организации важную роль играет оценка налоговых обязательств, которая позволяет определить, насколько обременительна существующая налоговая система для экономического субъекта и какую долю ресурсов привлекают на себя платежи в бюджет, то есть определить налоговую нагрузку предприятия.