Налоговое планирование на предприятии

• бухгалтеров - анализируют возможность отображения таких схем в бухгалтерском учете в соответствии с нормами действующего налогового законодательства и положений (стандартов) бухгалтерского учета;

• юристов - готовят необходимые документы для оформления и выполнения соглашений, а также анализируют схемы налогового планирования с точки зрения их правовой защищенности с учетом норм налогов, финансового, хозяйственного, гражданского и международного права5.

В случае если отдел налогового планирования на предприятии не создается, к реализации отдельных схем по минимизации налоговых платежей целесообразно привлекать, кроме руководителя предприятия, юриста, бухгалтера и специалиста по налоговому планированию.

Каждый из участников оптимизации налоговых платежей выполняет четко определенные функции:

• руководитель предприятия принимает решение относительно целесообразности определенной деятельности или схемы, дает юристу и бухгалтеру распоряжения относительно фактических условий реализации и ожидаемых результатов налоговой оптимизации

• юрист анализирует правовые аспекты соглашения и его соответствие законодательству, согласовывает особенности реализации соглашения с контрагентами

• бухгалтер осуществляет расчеты финансовых параметров, порядок их отражения в бухгалтерском учете и налоговой отчетности, расчет налогов, которые следует уплатить

• специалист по налоговому планированию оценивает всю информацию, которая поступила от руководителя, юриста и бухгалтера и дает заключение относительно возможности и целесообразности реализации такой схемы.

1.3. Принципы, этапы и уровни налогового планирования на предприятии

Налоговое планирование конкретного субъекта предпринимательской деятельности - это выбор оптимального, с точки зрения конкретного налогоплательщика, сочетания и построения правовых форм деятельности в целях снижения налогового бремени в рамках действующего налогового законодательства.

Назовем основные принципы налогового планирования, которые можно сформулировать следующим образом:

1) законность, то есть соответствие  действующему законодательству;

2) знание и подробное изучение  позиции налоговых органов, а  также судебной практики по  тем аспектам налоговых правоотношений, которых касается оптимизация;

3) перспективность. Налогоплательщик  должен предвидеть последствия  некорректного применения различных  методов и схем налоговой оптимизации, которые могут повлечь за собой  крупные финансовые потери;

4) этапность планирования;

5) предварительный расчет финансовых  последствий планирования (расчет  вариантов сумм налогов, в том  числе с оборота, по результатам  общей деятельности по отношению  к конкретной сделке или проекту  в зависимости от различных  правовых форм ее реализации);

6) индивидуальность налогового  планирования. Налоговая схема работы  каждой организации и финансовая  схема каждой сделки во многом  уникальны, и практические советы  могут даваться в каждом конкретном  случае после предварительной  правовой экспертизы специалистов;

7) коллегиальность в принятии  решений о методах и формах  налоговой оптимизации. Специалисты  отмечают, что процесс налоговой  оптимизации - это:

- совместная работа бухгалтера, юриста и руководителя (менеджера);

- постоянный поиск новых оригинальных  решений и схем работы организации;

- постоянное изучение специальной  литературы, изучение и анализ  опыта других организаций этого  профиля и смежных сфер бизнеса6.

Процесс налогового планирования на предприятии можно разбить на несколько этапов.

1. Принятие решения. На основе  подготовленной информации первый  руководитель или его заместители  осуществляют акт решения;

2. Подготовка решения. Комплексная  подготовка решения с привлечением  указанных в матрице подразделений  или должностных лиц;

3. Участие в подготовке решения, заключающегося в подготовке  отдельных вопросов или информации  по поручению подразделений или  должностного лица, ответственного  за подготовку решения;

4. Обязательное согласование на  стадии подготовки решения или  его принятия;

5. Исполнение решения;

6. Контроль исполнения решения.

Помимо создания адекватной сегодняшним экономическим реалиям структуры налогового планирования, определения полномочий и требований к участникам процесса планирования налоговых платежей, для успешной постановки деятельности по планированию налогов необходимо наличие финансовых, материально-технических и интеллектуальных ресурсов, которые формируются при составлении ежегодного налогового плана.

Материально-технические ресурсы, задействованные в процессе налогового планирования, определяются до создания группы планирования мероприятий по оптимизации налогового портфеля, и формируются из двух частей: первая часть состоит из элементов материально-технической базы, находящейся в распоряжении тех подразделений предприятия, сотрудники которых заняты планированием налоговых платежей; вторая часть создается специально в целях функционирования налоговой группы. Среди всего перечня материально-технических ресурсов, необходимых для успешного осуществления функций налогового планирования, существенное место должны занимать: обеспечение налоговой группы современными информационно-вычислительными комплексами, необходимыми для применения статистико-математических методов определения вариантов распределения мероприятий по налоговой оптимизации; использование в процессе работы обширного библиотечного фонда, состоящего из нормативной, научной, практической и периодической литературы; применение баз данных законодательства РК, облегчающих поиск необходимой документации нормативно-правового характера.

В целях повышения интеллектуального уровня специалистов системы налогового планирования составляется график участия в тематических семинарах, конференциях, учебных курсах, курсах повышения квалификации, на что отводятся дополнительные финансовые ресурсы. Указанный график также входит в налоговый план предприятия.

Таким образом, налоговый план предприятия должен иметь следующие разделы:

1. Календарь налогоплательщика  по каждому налогу;

2. Перечень мероприятий по оптимизации  налоговых потоков, временные параметры  реализации оптимизационных мероприятий, ответственные исполнители, ресурсы  и инструментарий, необходимые для  реализации указанных мероприятий;

3. График налоговых выплат с  учетом применения мероприятий  по оптимизации налогового портфеля  и налоговых льгот по конкретным  налогам;

4. График повышения квалификации  специалистов налоговой сферы;

5. Иные вопросы.

Заключительным этапом постановки налогового планирования на предприятии является организация работы по формированию, ведению и хранению базы данных планово-экономической информации, внесению изменений в справочную и нормативную информацию, используемую при обработке налоговых данных.

Налоговое планирование предусматривает несколько уровней, каждый из которых требует определенных знаний и навыков:

• уровень первый - выучить налоговые законы и научиться своевременно и правильно платить налоговые платежи. Для этого нужно знать только перечень всех налогов и сборов, их объекты налогообложения, ставки, источник и сроки уплаты. Вычислить базу налогообложения, умножить ее на ставку и отнести за счет соответствующего источника - это все, что нужно сделать, чтобы налог был начислен. При принятии решения относительно осуществления любой хозяйственной операции следует внимательно выучить законодательное поле и пользоваться только официальными нормативными документами;

• уровень второй - научиться оптимально платить налоговые платежи (планировать соразмерность доходов и затрат в одном налоговом периоде, избегать дебиторской задолженности, то есть не платить лишнего), анализировать финансовое состояние предприятия;

• уровень третий - научиться платить минимально, используя законные методы уменьшения налогового давления.

Таким образом, эффективность налогового планирования значительно повышается при условии правильной и целенаправленной организации, которая предусматривает формирование коллектива людей, которые будут заниматься этой работой, разработкой плана, целей и задач налогового планирования, а также разработкой и реализацией схем минимизации налоговых платежей.

 

Глава 2. Налоговое планирование на предприятии ОАО «Нижегородский металлобрабатывающий завод»

2.1.  Организация налогового планирования на предприятии

ООО «Нижегородский металлообрабатывающий завод» является динамично развивающимся российским предприятием, начавшим свою деятельность в 2010 году на базе основных фондов попавшего под процедуру банкротства ОАО «Горьковский металлургический завод».

Миссия: удовлетворение потребностей потребителей в высококачественной продукции и оказываемых услугах.

Сегодня ООО «Нижегородский металлообрабатывающий завод» - многопрофильное предприятие, имеющее в своей структуре металлургическое и инструментальное производство.

Производственные площади ООО «Нижегородский металлообрабатывающий завод» составляют более 50000 м², численность персонала более 600 человек. 

Завод укомплектован высококвалифицированными кадрами металлургов и инструментальщиков.

Основными направлениями деятельности предприятия являются:

1.  Производство слитков и проката

• слитки и прокат из конструкционной, конструкционно-легированной, хромистой, нержавеющей, жаропрочной, инструментальной, инструментально-легированной стали;

• слитки из специальных марок стали для  предприятий, занимающихся производством поковок и их обработкой;

• прокат из рядовых марок стали для строительной отрасли,  а также из специальных марок стали для машиностроения, производства инструмента, штампов и прессформ, износостойких элементов железнодорожного транспорта;

• переплав лома черных металлов.

2.  Производство промышленных ножей и пил, применяемых, практически, во всех сферах производственной деятельности:

• ножи и пилы для металлургической и металлообрабатывающей отраслей промышленности;

• пилы и ножи для лесозаготовительной, деревообрабатывающей, мебельной, целлюлозно-бумажной и полиграфической отраслей промышленности;

• ножи и пилы для дорожно-строительных производств и жилищно-коммунального хозяйства (ЖКХ);

• ножи и пилы для текстильной и меховой промышленности;

• ножи для предприятий втормета;

• ножи для переработки полимерных материалов и пластмасс.

3.  Производство запасных частей для сельскохозяйственных машин и железнодорожного транспорта.

4.  Оказание услуг в:

• резке металла, механической и термической обработке деталей;

• ремонте грузоподъемных механизмов и тары с применением сварки, узлов металлургического оборудования;

• изготовлении технологической (инструментально-штамповой) оснастки и специального инструмента;

• изготовлении строительных металлоконструкций;

 изготовлении бункеров для ТБО и КГО, на мультилифт, металлических контейнеров для мусора (любой кубатуры и сложности); 

• проведении электромонтажных работ и ремонте электрических машин, перемотке электродвигателей;

 ремонте, изготовлении и восстановлении запасных частей;

• заточке и доводке режущего инструмента, расточке посадочных отверстий, выполнении поводковых отверстий и шпоночных пазов.

ООО «Нижегородский металлообрабатывающий завод» изготавливает продукцию как по собственным чертежам,  так и по чертежам и образцам заказчика.

К каждому клиенту у компании осуществляется индивидуальный подход, учитываются любые требования заказчика. За весь период  своей работы ООО «Нижегородский металлообрабатывающий завод» зарекомендовал себя как надежный деловой партнер.

Высокоэффективный менеджмент дает возможность реализовывать продукцию по доступным ценам.

В условиях динамично меняющегося рынка, ООО «Нижегородский металлообрабатывающий завод» проводит работу по расширению ассортимента выпускаемой продукции и оказываемых услуг, требовательно подходит к качеству работ, что обеспечивает уверенность в формировании стабильной деятельности предприятия.

Нашими партнерами и потребителями продукции  являются: «Северсталь», «Arselor Mittal Steel »,«Выксунский металлургический завод », «ММК», «МЕЧЕЛ», «Донецкий металлургический завод», «Могилевский металлургический завод», «Алчевский металлургический комбинат», «Группа ИЛИМ»,« Moundy Business Paper», «ЦБК «ВОЛГА», «Братский ЦБК», «Лесопильные заводы Югры», «Уфимский фанерный комбинат», «КМЗ «Ижора-Металл».

География поставок ассортиментного ряда продукции, производимой ООО «Нижегородский металлообрабатывающий завод», простирается от Калининграда до Владивостока, а так же включает в себя страны СНГ, Восточную Европу, Западную Европу, ближний Восток в таких стратегических отраслях экономики как: черная металлургия и машиностроение, судостроение и деревообработка, полиграфия и целлюлозно-бумажная промышленность, сельское хозяйство и строительство.