Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Февраля 2013 в 18:47, реферат
В данной работе рассмотрены содержание, функции, структура, анализ и динамика налоговых доходов бюджета на примере Челябинской области.
ВВЕДЕНИЕ
1. Налоговые доходы федерального бюджета, их содержание
2. Основные функции налогов в бюджете
3. Структура налоговых доходов в федеральном бюджете
4. Анализ структуры и объема налоговых доходов, администрируемых УФНС России по Челябинской области, в федеральном бюджете за 2007-2011 годы
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4
1. Налоговые доходы федерального бюджета, их содержание. . . . . . . . . . . .. . . . . .5
2. Основные функции налогов в бюджете. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . 8
3. Структура налоговых доходов в федеральном бюджете . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10
4. Анализ структуры и объема налоговых доходов, администрируемых УФНС России по Челябинской области, в федеральном бюджете за 2007-2011 годы . . .14
ЗАКЛЮЧЕНИЕ. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19
ВВЕДЕНИЕ
В современной экономической ситуации налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансового механизма государственного регулирования экономики. Реформирование налоговой системы в настоящее время является предметом постоянных дискуссий.
В Налоговом кодексе РФ налог определяется следующим образом: «Обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».
Взимание налогов – древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государства, как безвозмездные взносы граждан, необходимые для содержания государственного аппарата.
В целях преодоления негативных последствий воздействия налогов на развитие экономики возникла объективная необходимость в анализе структуры и динамики налоговых доходов в бюджете страны.
Сущность налогообложения заключается в прямом изъятии государством определенной части валового общественного продукта в свою пользу для формирования бюджета, то есть централизованных финансовых ресурсов государства.
Связь бюджета и налогов
имеет двухсторонний и
НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА, ИХ СОДЕРЖАНИЕ
Каждое государство для реализации присущих ему функций имеет доходы, которые представляют из себя денежные или материальные ресурсы, поступающие государству в процессе распределения или перераспределения национального дохода, национального богатства. Первоначально источниками доходов государства были личные повинности, военные добычи, натуральные подати и сборы, то есть исторически во всем мире доходы государства складывались из натуральных доходов. По мере образования централизованных государств, появлявшихся на месте раздробленных феодальных княжеств, повинности феодалов постепенно заменяются на денежные налоги и сборы.
В настоящее время, аккумулируя налоги в бюджетном фонде, государство финансирует важнейшие направления жизни и деятельности как общества в целом, так и отдельных индивидуумов. За счет налогов финансируется здравоохранение, образование, культура и искусство, правоохранительная деятельность, государственное управление, инвестиционная деятельность в областях промышленности и сельского хозяйства и многое другое.
Очень важно отметить,
что именно за счет налоговых поступлений
государству удается
В федеральный бюджет поступают такие виды налогов, как: налог на добавленную стоимость и акцизы, составляющие около 19% от общего дохода бюджета, налог на прибыль (около 11%), налог на доходы физических лиц (около 11%). Остальную часть образуют налог на имущество, платежи за пользование природными ресурсами, страховые взносы (Рис. 1).
Рисунок 1 – Струтура доходов консолидированного бюджета РФ за 2010 год
Налоги – категория
комплексная, которая имеет экономическое
и юридическое значения. Рассматривая
категорию «налог» с
Однако на практике решающее значение при определении категории «налог» приобретает именно его правовая интерпретация. Научное толкование содержания категории «налог» способствует правильному установлению норм и правил налогового законодательства стран, ограничивающих право плательщика на собственность, подлежащую отчуждению при налогообложении. Конкретными формами проявления категории «налог» являются виды налоговых платежей, установленных законодательными органами власти. С организационно-правовой стороны налог – это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и в установленные сроки.
В настоящее время преобладает взгляд на налог как на способ реализации преимущественно фискальных интересов государства.
В условиях современных
рыночных отношений особое значение
приобретает грамотное
ОСНОВНЫЕ ФУНКЦИИ НАЛОГОВ В БЮДЖЕТЕ
Налоговая система является одним из наиболее действенных инструментов экономической политики государства. С одной стороны, она обеспечивает формирование доходных источников бюджетов всех уровней. С другой стороны, меняя объемы изъятий финансовых ресурсов хозяйственных субъектов, государство влияет на экономическое поведение налогоплательщиков, реализуя тем самым регулирующую функцию налогов.
Как известно, налоги выполняют
две главные функции –
Фискальная функция налогов обуславливает основное предназначение налогов, так как налоги в современных условиях являются основным способом привлечения доходов в бюджет государства, основой его благосостояния.
Огромное значение для формирования бюджета любого уровня имеют государственные доходы. Доходы представляют собой часть национального дохода страны, обращаемого через различные виды денежных поступлений в собственность государства с целью создания финансовой базы для осуществления задач и функций.
Источники и виды государственных доходов и назначение каждого их них определяются экономической и правовой системой страны.
Рассматривая понятие бюджета, нужно сказать, что бюджет занимает центральное место в финансовой системе любого государства, это имеющий силу закона финансовый план государства (роспись доходов и расходов) на текущий финансовый год.
Бюджетный кодекс РФ (БК РФ) определяет бюджет как «форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления».
Бюджетная система – основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетных субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.
Согласно ст. 10 Бюджетного кодекса, бюджетная система Российской Федерации состоит из бюджетов следующих уровней:
В России в настоящее время в структуре доходов федерального бюджета основная масса – налоговые доходы (свыше 60%) и меньшая часть, включая таможенные пошлины, - неналоговые, в том числе от продажи государственного имущества.
Таблица 1 – Структура доходов федерального бюджета за 2007-2010 гг. (в % к общей сумме доходов)
2007 |
2008 |
2009 |
2010 | |
Налог на прибыль |
7.0 |
7.1 |
6.5 |
6,0 |
НДС |
31.2 |
35.0 |
26.9 |
29,0 |
НДПИ |
12.4 |
14.4 |
18.3 |
18,0 |
Акцизы |
6.0 |
2.6 |
1.8 |
2,2 |
Таможенные пошлины |
23.2 |
25.3 |
35.7 |
33,8 |
Неналоговые доходы |
5.0 |
2.9 |
2.9 |
3.1 |
ЕСН |
14.1 |
5.2 |
4.7 |
4,4 |
Прочие доходы |
0.8 |
7.2 |
2.9 |
6,6 |
ИТОГО |
100 |
100 |
100 |
100 |
СТРУКТУРА НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ В ФЕДЕРАЛЬНОМ БЮДЖЕТЕ
Налог на добавленную стоимость (НДС) – косвенный налог на потребление, который взимается практически со всех видов товаров и таким образом ложится на плечи конечного потребителя. На территории Российской Федерации НДС введен в 1991г. Сумма НДС, предназначенная к уплате в бюджет, рассчитывается как разность между суммами налога, исчисленными со всей суммы реализованных налогоплательщиком за приобретенный товар, сырье, материалы, работы и услуги. Доля НДС в налоговых доходах федерального бюджета в 2010 г. составила около 40%. Налогообложение НДС производится по ставкам 0%, 10% и 18%.
Для бюджета этот налог имеет следующие преимущества:
Особой статьей в
перечне налоговых доходов
Плательщиками налога на
добавленную стоимость
Акцизы, как и НДС – федеральный косвенный налог, выступающий в виде надбавки к цене товара. В настоящее время в налоговых доходах федерального бюджета они составляют около 3%.
Плательщиками акцизов признаются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.
С 2002 г. введен единый налог на добычу полезных ископаемых взамен действовавших до этого трех налогов: на право пользования недрами, акциз на сырье и налога на воспроизводство материально-сырьевой базы (гл.26 НК РФ). Сейчас этот налог играет очень важную роль. Так, в 2009 г. его сумма в доходах федерального бюджета составила 1127,7 млрд руб. Но в будущем, как прогнозируется, он будет сокращаться.
Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых являются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр.
Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно как стоимость добытых каждого вида полезных ископаемых, за исключением нефти и газового конденсата и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья.
Информация о работе Налоговые доходы: их содержание, функции, структура