Налоговые проверки

(абзац введен Законом  Ивановской области от 01.11.2008 N 126-ОЗ)

      Налоговая ставка устанавливается в размере 1,2 процента для организаций независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, реализующих инвестиционные проекты и включенных в Государственный реестр инвестиционных проектов Ивановской области с формой государственной поддержки «предоставление налоговых льгот», в отношении объектов капитальных вложений, созданных, приобретенных при реализации инвестиционных проектов, учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, на период окупаемости инвестиций, но не более пяти лет. Налоговая ставка, установленная в соответствии с настоящим абзацем, применяется с 1 января года, в котором Правительством Ивановской области было принято решение об оказании государственной поддержки инвестиционного проекта, но не ранее запуска в эксплуатацию созданных (приобретенных) в рамках инвестиционного проекта объектов капитальных вложений.

(часть введена Законом  Ивановской области от 31.12.2008 N 185-ОЗ; в ред. Закона Ивановской области от 26.11.2009 N 129-ОЗ)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Транспортный  налог.

 

     Транспортный налог введен Федеральным Законом от 24.07. 2002г. №110-ФЗ.

 Транспортный налог  служит источником образования  дорожных фондов и является налогом субъектов Российской Федерации. Дорожные фонды созданы для поддержания автодорог России, для строительства новых дорог и сооружений. Сумма налога напрямую зависит от грузоподъемности автотранспортного средства.

 

Законодательная база.

      Она устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

    Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных Налоговым кодексом, порядок и сроки его уплаты.

 При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.[4]

     Налогоплательщиками налога (далее - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

     По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.[4]

 

 Налоговая льгота.

      От уплаты налога полностью освобождаются лица, владеющие следующими транспортными средствами:

1) весельные лодки,  а также моторные лодки с  двигателем мощностью не свыше  5 лошадиных сил; 

2) автомобили легковые, специально оборудованные для  использования инвалидами, а также  автомобили легковые с мощностью  двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

3) промысловые морские  и речные суда;

4) пассажирские и грузовые  морские, речные и воздушные  суда, находящиеся в собственности  (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

5) тракторы, самоходные  комбайны всех марок, специальные  автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

6) транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного  ведения или оперативного управления  федеральным органам исполнительной  власти, где законодательно предусмотрена  военная и (или) приравненная к ней служба;

7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при  условии подтверждения факта  их угона (кражи) документом, выдаваемым  уполномоченным органом; 

8) самолеты и вертолеты  санитарной авиации и медицинской  службы;

9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

 Региональными законами  субъектов Российской Федерации  могут быть установлены иные льготы, в частности учитывающие срок полезности использования транспортных средств. [1]

 

 Налоговый период.

       Налоговым периодом по данному налогу признается календарный год.

 Отчетными периодами  для налогоплательщиков, являющихся  организациями, признаются первый  квартал, второй квартал, третий  квартал. 

 При установлении  транспортного налога законодательные  (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды.

      Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства, в соответствии с Налоговым кодексом, в следующих размерах:

     Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз.

 Допускается установление  дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств. [4]

 

Технология  расчета.

     При расчете Транспортного налога учитывается каждая лошадиная сила. Транспортный налог рассчитывается следующим образом:

    Допустим имеется легковой автомобиль с мощность в 115 л/с. Тогда Транспортный налог = 115 х 3,5 = 402,5 руб.

    В случае, когда автомобиль находился в собственности меньше года, например, 5 месяцев (округляется до полного месяца), после чего был продан, то для расчета транспортного налога используется понижающий коэффициент.

     Понижающий коэффициент = 5 / 12 = 0,41

     Тогда для нашего случая с легковым автомобилем с учетом понижающего коэффициента, транспортный налог будет рассчитан следующим способом:

     Транспортный налог = 115 х 3,5 х 0,41 = 165 руб 

 

     Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

     Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.

     Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

 

      В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

 

     Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода. [1]

 

Контроль и  надзор.

     Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

      Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

    Сведения представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, по формам, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

 

 Порядок уплаты.

     Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

     В течение налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов Российской Федерации не предусмотрено иное.

      Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

 

 Предоставление отчетности.

      Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу.

     Форма налогового расчета по авансовым платежам по налогу утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

 Налоговые декларации  по налогу представляются налогоплательщиками  не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

     Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.[1]

 

Закон Ивановской области  от 28 ноября 2002 г. N 88-ОЗ

"О транспортном  налоге"

(принят Законодательным  Собранием 28 ноября 2002 г.)

(с изменениями от 15 октября, 31 октября, 24 ноября 2003 г., 16 июля, 30 ноября 2004 г.,

14 января, 18 января, 17 марта, 10 октября 2005 г., 11 мая, 14 декабря 2006 г., 11 апреля 2007 г., 19 мая, 6 августа 2008 г.)

 

      Настоящий Закон принят на основании Федерального закона "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации" от 24.07.2002 N 110-ФЗ в целях установления на территории Ивановской области транспортного налога.

Статья 1. Общие положения

      Транспортный налог (далее в настоящем Законе - налог) вводится в действие с 1 января 2003 года и обязателен к уплате на территории Ивановской области.

      Настоящий Закон определяет ставки налога, порядок и сроки его уплаты, льготы по налогу.

      Законом Ивановской области от 6 августа 2008 г. N 95-ОЗ в статью 2 настоящего Закона внесены изменения, вступающие в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Закона и не ранее 1 января 2009 г.

 

 

 

 

  

 

 

Список использованной литературы.

1.     Конституция  Российской Федерации : Конституция РФ от 12.12.1993 // Рос. газ. – 1993.- 25 дек.- С.4.