Налогообложение недвижимого и другого имущества предприятия

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕДВИЖИМОГО  И ДРУГОГО ИМУЩЕСТВА ПРЕДПРИЯТИЯ  НА ПРИМЕРЕ ЗАО ХЛЕБОКОМБИНАТ  «ЗОЛОТОЙ КОЛОС»

 

 

2.1 Организационно-экономическая характеристика  ЗАО Хлебокомбинат «Золотой колос»

 

 

ЗАО Хлебокомбинат «Золотой колос» находится по адресу: Белгородская область, п. Северный, ул. Новая 2б; зарегистрировано в Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой Службы №2 по Белгородской области, за основным государственным регистрационным номером № 1063130004805. ИНН предприятия – 3100201001.

Основными видами деятельности в соответствии с Уставом (Приложение 1) являются:

• производство хлеба и мучных кондитерских изделий;
• оптовая торговля хлебом, хлебобулочными и мучными кондитерскими изделиями;
• розничная торговля хлебом, хлебобулочными и мучными кондитерскими изделиями;
• финансовый лизинг;
• аренда машин и оборудования;
• добыча полезных ископаемых;
• производство минеральных вод;
• деятельность автомобильного грузового транспорта;
• торгово-закупочная и посредническая деятельность;
• оптовая торговля зерном, семенами;
• открытие сервис-центров, магазинов, производственных участков, ресторанов, кафе, баров;
• производство и реализация продуктов питания;
• розничная торговля продовольственными и непродовольственными товарами;
• внешнеэкономическая деятельность;
• строительно-монтажные, ремонтные и пусконаладочные работы;
• информационно-консультативные услуги;
• производство и реализация товаров народного потребления;
• производство, заготовка, переработка, хранение и реализация сельскохозяйственной продукции;
• рекламная деятельность;
• любая другая деятельность, не запрещённая действующим законодательством России.

В своей  деятельности Общество руководствуется  Гражданским кодексом РФ, Федеральным  Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 8 февраля 1998г. №14-ФЗ и другим законодательством  РФ.

ЗАО Хлебокомбинат «Золотой колос» является юридическим лицом и по законодательству РФ обладает полной хозяйственной самостоятельностью, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Организация действует на условиях полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости.

По данным отчетности ЗАО «Золотой колос» (Бухгалтерский  баланс за 2009-2011гг., Отчет о прибылях и убытках за 2009-2011гг. (Приложения 2, 3, 4)) мы построили таблицу (Таблица 2.1), в которой отражены основные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия за 3 рассматриваемых года.

 

 

 

Таблица 2.1

Основные показатели финансово-хозяйственной  деятельности

ЗАО «Золотой колос» за 2009-2011 гг.

 

Наименование показателей	Годы			Абсолютное  отклонение, ( + ; - )		Относит. отклонение, %
	2009	2010	2011	2010 к 2009	2011 к 2010	2010 к 2009	2011 к 2010
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Выручка от реализации товаров  (В), тыс. руб.	194001	504170	724022	310169	219852	159.9	43.6
2. Себестоимость проданных товаров  (С), тыс. руб.	183535	480446	548916	296911	68470	161.8	14.3
3. Прибыль от продаж (ВП), тыс. руб.	10466	18744	25071	8278	6327	79.1	33.8
4. Чистая прибыль (ЧП), тыс. руб.	262	24	212	-238	188	-90.8	7.8
5. Среднегодовая стоимость основных  средств (СО), тыс. руб.	13131	10696	10522	-2435	-174	-22.8	-1.6
6. Среднегодовая сумма дебиторской   задолженности, тыс. руб.; в т.ч. покупателей	163631     61078.5	221227     73516.5	230550     79514	57596     12438	9322.5     5997.5	35.2     20.4	4.2     8.2
7. Среднегодовая сумма кредиторской  задолженности, тыс. руб.; в т.  ч. поставщикам	82030     44798	88924     47561.5	92770     48538	6894     2763	3848     976.5	8.4     6.2	4.3     2.1
8. Среднесписочная численность работников  (ССЧ), чел.	3496	3658	3720	162	62	4.6	1.7
9. Производительность труда (В/ССЧ), тыс. руб. /чел.	55.5	137.8	194.6	82,3	56.8	148.3	41.2
10. Фондоотдача (В/СО), тыс. руб.	14.8	47.1	68.8	32.3	21.7	в 2 раза	46.1
11. Рентабельность товаров (ВП/С), %	0.05	0.03	0.04	-0.02	0.01	-40	33.3
12. Чистая рентабельность продаж (ЧП/В), %	0.01	0.18	0.03	0.17	-0.15	В 17 раз	-83.3

 

Проанализировав данные показатели, можно отметить, что за рассматриваемый период произошло  увеличение выручки от реализации товаров. Так, выручка от реализации товаров  в 2011 году увеличилась по сравнению  с 2010 годом на 219852 тыс. руб.

Себестоимость проданных товаров на конец 2011 года увеличилась на 68470 руб., по сравнению с показателем себестоимости на конец 2010 года. Темп роста себестоимости проданных товаров за данный период составил 14.3%.

Прибыль от продажи продукции характеризует  эффективность основной деятельности. По данным таблицы эффективность  основной деятельности увеличилась  в 2011 году (прибыль от продаж увеличилась  на 6327 тыс. руб.), что в процентном соотношении составило рост на 33.8%.

Среднегодовая стоимость основных средств в 2011 году уменьшилась по сравнению с 2010 годом на 1.6%, в связи с изнашиванием основных средств.

Дебиторская задолженность увеличилась к 2011 году.  А кредиторская задолженность  незначительно выросла в 2011 году по сравнению с 2010 годом и составила 4.3%. Рост дебиторской задолженности  составил  4.2%.

Среднесписочная численность работников, в 2011 году увеличилась  на 62 человека. Наряду с увеличением  среднесписочной численности работников и увеличением выручки от реализации товаров, на предприятии увеличивается  и производительность труда на 56.8 тыс. руб./чел.

Можно отметить, что ситуация на предприятии  ЗАО  Хлебокомбинат «Золотой колос» достаточно хорошая, организация ежегодно наращивает темп производства и реализацию произведенных товаров, данная ситуация на предприятии способствует увеличению прибыли, но изнашивание основных средств в будущем может привести к замедлению темпов производства и снижению реализации произведенных товаров.

 

 

2.2 Анализ налогообложения недвижимого  и другого имущества ЗАО Хлебокомбинат «Золотой колос»

 

 

ЗАО Хлебокомбинат «Золотой колос», как и другие предприятия и организации, обладает определенным имуществом, которое обеспечивает его финансово-хозяйственную деятельность. Так, предприятие является собственником принадлежащего ему имущества и денежных средств и отвечает по своим обязательствам собственным имуществом. ЗАО Хлебокомбинат «Золотой колос» обладает движимым и недвижимым имуществом, транспортными средствами, земельными участками и т.д.

Данное  имущество облагается, как уже  отмечалось ранее, тремя видами налогов  – налогом на имущество организаций, транспортным налогом и налогом  на землю. Рассмотрим механизм исчисления каждого из перечисленных налогов  предприятием ЗАО Хлебокомбинат «Золотой колос».

Налог на имущество организаций исчисляется  по итогам налогового периода как  произведение соответствующей налоговой  ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

 При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, который утвержден в учетной политике организации. Остаточная стоимость основных средств определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации. В соответствии с учетной политикой ЗАО Хлебокомбинат «Золотой колос» первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно, - как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с п.8 ст.250 НК РФ), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов. Организация не производит переоценку находящихся на ее балансе основных производственных фондов.

Амортизация объектов основных средств производится линейным способом в соответствии с группами, установленными Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г. №1, ежемесячно. Организация относит основные средства к соответствующей амортизационной группе в соответствии с приказом директора о вводе в эксплуатацию основного средства. Понижающие коэффициенты к действующим нормам амортизационных отчислений основных средств не применяются, за исключением случаев, предусмотренных НК РФ. В случае если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

Данные  для расчета среднегодовой стоимости  имущества ЗАО Хлебокомбинат «Золотой колос» за 2009-2011гг. (взяты из Деклараций по налогу на имущество организаций за соответствующий период (Приложения 5, 6, 7)) представлены в таблице 2.2.

 

 

Таблица 2.2

 

Данные  для расчета среднегодовой стоимости  имущества ЗАО Хлебокомбинат «Золотой колос» за 2009-2011гг.

 

 

По состоянию на	Остаточная стоимость основных средств, руб.
	2009 год	2010 год	2011 год
1	2	3	4
01.01	15061315	11201163	10191418
01.02	14437597	10894960	9903247
01.03	14119102	10591422	9550301
01.04	13800607	10353987	13274837
01.05	13744425	10050672	13000544
01.06	13422256	9461422	15879157
01.07	13101065	9222408	22309596
01.08	12779874	10616463	25001018
01.09	12458684	10348647	24705869
01.10	12143119	10073951	27939970
01.11	11817622	9761785	27870714
01.12	11507751	9614164	27274559
31.12	11201163	10191418	26989678
Сумма	169594580	132382462	253890908

 

Расчет  среднегодовой стоимости имущества  производится посредством деления  суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества  на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число  налогового периода, на число месяцев  в налоговом периоде, увеличенное  на единицу, то есть на 13.

Динамика  среднегодовой стоимости имущества  за 2009-2011гг. представлена в таблице 2.3.