Налогообложение физических лиц, не являющихся индивидульными предпринимателями (на примере НДФЛ)

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального  образования

«Санкт-Петербургский  торгово-экономический институт»

Кафедра налогообложения  и налогового менеджмента

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, НЕ ЯВЛЯЮЩИХСЯ ИНДИВИДУЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ (НА ПРИМЕРЕ НДФЛ)

(дисциплина  «Налоги и налогообложение»)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Санкт-Петербург-2011

Содержание

Введение………………………………………………………………………………………3

1. Налоги, уплачиваемые физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, в Российской Федерации………………4
2. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)…………………………………………….7
1. Элементы НДФЛ………………………………………………………………………7
2. Ставки НДФЛ…………………………………………………………………………14
3. Налоговые вычеты…………………………………………………………………..18
3. Сравнение НДФЛ в РФ с НДФЛ в других странах…………………………………..24
4. Перспективы развития…………………………………………………………………..26

   Заключение………………………………………………………………………………….28

Список литературы…………………………………………………………………………..30

Расчетная часть по основным налогам и страховым взносам РФ…………………..31

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Тема моей курсовой работы – «Налогообложение физических лиц, не являющихся индивидуальными  предпринимателями (на примере НДФЛ)».

Современный человек  сталкивается с теми или иными налогами повсеместно. Совершая покупки, мы уплачиваем включенный налог на добавленную стоимость, различные  акцизы, иные пошлины. Когда мы получаем зарплату, с нас взимается налог на доходы физических лиц в размере 13%. Владея автомобилем, мотоциклом, мотороллером, жильем или земельным участком, мы получаем уведомления от налоговых органов об уплате соответствующего налога. Именно поэтому выбранная тема мне кажется очень актуальной.

В курсовой работе особое внимание будет уделяться  такому виду налога, как НДФЛ.

Курсовая работа состоит из четырех глав.

В первой главе  будет в общем рассмотрено, какие  налоги должен уплачивать добросовестный гражданин РФ.

Вторая и  последующие главы будут посвящены  непосредственно НДФЛ.

В результате написания  курсовой работы мне бы хотелось получить ответы на ряд вопросов:

1. что является основными элементами НДФЛ;
2. какие ставки НДФЛ применяются на территории РФ;
3. в каких случаях применяется та или иная ставка;
4. что такое налоговые вычеты и что способствует получению того или иного вычета;
5. какие ставки НДФЛ применяются в других странах
6. и наконец, что нас ждет в ближайшем будущем, увеличится ли ставка НДФЛ или, может, наоборот уменьшится.

Объектом исследования является налогообложение физических лиц, предметом исследования – НДФЛ.

1. Налоги, уплачиваемые физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, в Российской Федерации

Согласно одному из определений, налоги представляют собой  безвозмездный платеж в целях  финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных  образований.

Всего можно выделить 6 групп налогов, которые уплачивает физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, на территории РФ:

1. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
2. Транспортный налог.

Транспортный  налог – региональный налог. Это  означает, что ставку налога, порядок  и сроки уплаты данного налога каждый субъект РФ (регион) устанавливает самостоятельно. Размер и порядок уплаты транспортного налога определяется лишь регионом, в котором зарегистрировано транспортное средство. Налоговый кодекс устанавливает рекомендуемые ставки налога, значения которых могут быть увеличены или уменьшены в десять раз в зависимости от региона. Налогоплательщиком в таком случае является лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. Налоговая база исчисляется в зависимости от мощности двигателя в лошадиных силах. Ставка по транспортному налогу является прогрессивно растущей, т.е. с возрастанием мощности двигателя, соответственно, растет плата за 1 лошадиную силу. Льготы, как и ставки по транспортному налогу определяются на основании решения региональных органов власти и не имеют общефедерального характера.

3. Налог на имущество физических лиц.

Имущественный налог – местный налог. Ставки по нему устанавливаются местными законами. На величину имущественного налога влияет налоговая база, за которую берется инвентаризационная стоимость имущества, определяемая проектно-инвентаризационным бюро (ПИБ). Имущественный налог обязаны уплачивать собственники таких объектов, как жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и остальные сооружения и помещения. В случае долевого владения квартирой, налог обязаны уплатить все владельцы в размере, соответствующем части имущества, которым они владеют. Не уплачивают налог только те владельцы, которые официально освобождены от уплаты данного налога.

Если квартирой  владеют несколько собственников  на правах совместного владения (без  регистрации определенных долей  за каждым собственником), уплатить имущественный налог может один из собственников – по взаимному соглашению сторон. Налогоплательщиком данного вида налога могут выступать и несовершеннолетние дети.

4. Земельный налог.

Земельный налог  относится к разряду местных. Ставка налога, порядок и сроки уплаты регулируются федеральным законом и местными органами управления. Налоговые льготы и прочие нюансы устанавливает Налоговый Кодекс.

Если мы владеем земельным участком на правах собственности, бессрочного пользования, пожизненного наследуемого дарения, мы обязуемся уплатить земельный налог. Ставку земельного налога определяют местные власти, но максимальный предел определен Налоговым Кодексом на федеральном уровне. С участков сельскохозяйственного назначения, занятых жилищным фондом, личным подсобным хозяйством (например, дачный участок) необходимо уплатить налог, максимальный размер которого составляет 0,3 % от кадастровой стоимости сотки земли; для прочих участков – максимально 1,5 % от кадастровой стоимости сотки. В зависимости от местных законов ставки налога могут быть ниже, а также может применяться дифференциация в зависимости от категории земель и разрешенного использования.

5. Государственная пошлина.

Государственные пошлины также представляют собой  одну из форм налогообложения физических лиц. При совершении юридически значимых действий - оформлении паспортов, регистрации автомобиля, оформлении прав наследования и т. д. -  мы уплачиваем госпошлину в обязательном порядке. Также уплачивать госпошлину необходимо, если мы выступаем ответчиком в суде (если решение суда принято не в нашу пользу и истец освобожден от уплаты госпошлины).

6. Налог на доходы физических лиц.

Именно на этом виде налога мне бы и хотелось остановиться более подробно, изучить его составляющие, определить его роль в РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. НДФЛ

2.1. Элементы  НДФЛ

Одним из принципов налогообложения в РФ является принцип законности, который означает, что налог считается установленным лишь в том случае, если для него определены следующие элементы:

• налогоплательщики;
• объект налогообложения;
• налоговая база;
• налоговый период;
• налоговая ставка;
• порядок исчисления налога;
• порядок и сроки уплаты налога.

Рассмотрим, что  же является элементами НДФЛ.

1. Налогоплательщики.

Согласно статье 207 НК РФ можно выделить 2 группы налогоплательщиков:

• физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ;
• физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Налоговыми  резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на периоды выезда за границу на срок менее 6 месяцев для лечения или обучения.

Независимо  от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, сотрудники органов государственной власти и  местного самоуправления, работающие за пределы РФ.

2. Объект налогообложения.

Объектом налогообложения  признаются доходы физических лиц - налоговых  резидентов РФ и нерезидентов от источников в РФ, а также доходы физических лиц - налоговых резидентов РФ от источников за пределами РФ (Ст. 209 НК РФ).

Виды доходов:

• дивиденды и проценты;
• страховые выплаты;
• доходы от использования авторских и иных смежных прав;
• доходы от сдачи в аренду или другого использования имущества;
• доходы от реализации недвижимого имущества, акций, долей в уставном капитале, прав требования к организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории РФ, иного имущества, принадлежащего физическому лицу;
• вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей;
• пенсии, стипендии и иные аналогичные выплаты;
• доходы от использования любых транспортных средств, в т.ч. морских, речных, воздушных судов;
• доходы от использования трубопроводов, линий электропередачи, иных средств связи;
• выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц;
• иные доходы, получаемые от деятельности в РФ и за ее пределами.

Ряд доходов не подлежит обложению НДФЛ:

• государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), пособия по безработице, беременности и родам;
• пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, социальные доплаты к пенсиям.
• компенсационные выплаты связанных с:

• возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
• бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;
• оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;
• увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;
• гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;
• возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников
• и др. (Ст. 217 НК РФ)

• вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;

• алименты, получаемые налогоплательщиками;
• суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными, иностранными и (или) российскими организациями по перечням таких организаций, утверждаемым Правительством Российской Федерации;
• 8) суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи);
• стипендии;
• суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, получаемые налогоплательщиками от финансируемых из федерального бюджета государственных учреждений или организаций, направивших их на работу за границу, - в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством об оплате труда работников;
• доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории Российской Федерации, скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц (как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром или переработанном виде), продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде.
• доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации, - в течение пяти лет, считая с года регистрации указанного хозяйства.
• призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами, в том числе спортсменами-инвалидами, за призовые места на Олимпийских, Паралимпийских и Сурдлимпийских играх, Всемирных шахматных олимпиадах, чемпионатах и кубках мира и Европы от официальных организаторов или на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления за счет средств соответствующих бюджетов;
• суммы оплаты за инвалидов организациями или индивидуальными предпринимателями технических средств профилактики инвалидности и реабилитацию инвалидов, а также оплата приобретения и содержания собак-проводников для инвалидов;
• вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов
• и др. доходы, перечисленные в статье 207 НК РФ.