Налог на добавленную стоимость

 

Заполнение налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость на примере ООО «Сварком» за 3 квартал 2007 года

 

Титульный лист декларации заполняется налогоплательщиком (налоговым агентом), кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".

 

Нумерация страниц декларации производится путем заполнения ячеек начиная с наименьшего разряда числа справа налево. В остальных ячейках указываются нули (000001).

 

1. При заполнении показателей "ИНН" и "КПП" указываются:

 

 При заполнении ИНН  организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя "ИНН", в первых двух ячейках следует проставить нули (00);

 

Для ООО «Сварком» ИНН 003525093681 КПП 352501001

 

2. При заполнении показателя "Вид документа":

 

- цифра 1 проставляется в  случае представления налогоплательщиком (налоговым агентом) декларации за  истекший налоговый период;

 

- цифра 3 - в случае представления  налогоплательщиком (налоговым агентом) уточненной декларации за соответствующий  налоговый период, и в этом  случае через дробь отражается  порядковый номер уточненной  декларации за соответствующий  налоговый период.

 

Для ООО «Сварком» - 1

 

3. При заполнении показателя "Налоговый период" цифра 1 отражается  налогоплательщиком (налоговым агентом), определяющим налоговый период  в соответствии с пунктом 1 статьи 163 Кодекса; цифра 3 отражается налогоплательщиком (налоговым агентом), определяющим  налоговый период в соответствии  с пунктом 2 статьи 163 Кодекса.

 

Для ООО «Сварком» - 3, так как декларация за квартал

 

4. Показатель "Номер квартала  или месяца" заполняется в зависимости  от порядкового номера месяца (от 01 до 12) или квартала (от 01 до 04), за  который представляется декларация.

 

Для ООО «Сварком» - 03, так как декларация за 3 квартал 2007 года

 

5. При заполнении показателя "Представляется в" отражается  полное наименование налогового  органа, в который представляется  декларация, и его код.

 

Для ООО «Сварком» - Межрайонная инспекция ФНС России по Вологодской области, код 3525

 

16. При заполнении показателя "Наименование организации/фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя" отражается полное наименование  организации, соответствующее ее  полному наименованию, отраженному  в учредительных документах - ООО  «Сварком»

 

17. При заполнении показателя "Номер контактного телефона  налогоплательщика" отражается номер  контактного телефона.

 

Для ООО «Сварком» - 21-69-73

 

18. При заполнении показателя "Данная декларация составлена  на ____ страницах" отражается количество  страниц, на которых составлена  декларация.

 

Для ООО «Сварком» - 000004

 

19. При заполнении показателя "с приложением подтверждающих  документов и (или) их копий на _____ листах" отражается количество  листов подтверждающих документов  и (или) их копий, в т.ч. количество  листов документа, подтверждающего  полномочия представителя налогоплательщика (в случае представления указанных  деклараций представителем налогоплательщика).

 

Для ООО «Сварком» - приложений нет

 

20. Раздел "Заполняется  работником налогового органа" содержит сведения о способе  представления декларации, количестве  страниц декларации, количестве  листов подтверждающих документов  и (или) их копий, приложенных к  декларации, дату представления  декларации и номер, под которым  зарегистрирована декларация. Все  показатели данного раздела заполняются  работником налогового органа. Отражаются  фамилия, имя, отчество работника  налогового органа, и ставится  его подпись.

 

Раздел 1 декларации включает в себя показатели сумм налога, подлежащих уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика с отражением кода бюджетной классификации Российской Федерации (далее - код бюджетной классификации), на который подлежат зачислению суммы налога, рассчитанные в декларации за налоговый период, или возмещению из бюджета, рассчитанные в декларации за налоговый период.

 

При заполнении раздела 1 декларации отражаются ИНН и КПП налогоплательщика, порядковый номер страницы.

 

Для ООО «Сварком» ИНН 003525093681 КПП 352501001

 

По строке 010 отражается код бюджетной классификации.

 

Код бюджетной классификации указывается в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации.

 

Для ООО «Сварком» - 18210301000011000110

 

По строке 020 отражается код согласно Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления (ОКАТО).

 

Для ООО «Сварком» - 1940100000

 

По строке 030 отражается код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности.

 

Для ООО «Сварком» - 51656

 

По строке 040 отражается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет за налоговый период, которая зачисляется на указанный в строке 010 код бюджетной классификации.

 

Сумма налога отражается по строке 040, если величина разницы суммы строк 350 раздела 3, 030 раздела 7 и суммы строк 360 раздела 3, 030 раздела 5, 060 раздела 6, 040 раздела 7, 060 раздела 8 больше или равна нулю.

 

Для ООО «Сварком» - 234696, так как раздел 5, 6, 7, 8 налоговой декларации не заполняются.

 

По строке 050 отражается сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета за налоговый период, подлежащая в установленном порядке зачету или возврату из бюджета, которая учитывается по коду бюджетной классификации, указанному в строке 010.

 

Сумма налога отражается по строке 050, если величина разницы суммы строк 350 раздела 3, 030 раздела 7 и суммы строк 360 раздела 3, 030 раздела 5, 060 раздела 6, 040 раздела 7, 060 раздела 8 меньше нуля.

 

Для ООО «Сварком» - сумма налога>0, ставится прочерк.

 

При заполнении показателя строки 040 (либо 050) сумма налога отражается в рублях путем заполнения ячеек начиная с наименьшего разряда числа справа налево, в остальных ячейках нули не отражаются.

 

Раздел 2 декларации заполняется налоговым агентом отдельно по каждому иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, и арендодателю (органу государственной власти и управления и органу местного самоуправления, предоставляющему в аренду федеральное имущество, имущество субъектов Российской Федерации и муниципальное имущество). При наличии нескольких договоров с одним арендодателем (органом государственной власти и управления и органом местного самоуправления) раздел 2 декларации заполняется налоговым агентом на одной странице.

 

ООО «Сварком» - не заполняется

 

При заполнении раздела 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации" декларации указывается:

 

ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.

 

Сумма налога, отражаемая в графе 6 раздела 3 декларации при применении налоговых ставок 20, 18 и 10 процентов, рассчитывается умножением суммы, отраженной в графе 4 раздела 3 декларации, соответственно, на 20, 18 или 10 и делением на 100.

 

Для ООО «Сварком» 4580924х18/100=824566

 

Сумма налога, отражаемая в графе 6 раздела 3 декларации, при применении налоговых ставок 20/120, 18/118 или 10/110 рассчитывается умножением суммы, отраженной в графе 4 раздела 3 декларации, на 20 и делением на 120, умножением на 18 и делением на 118 или умножением на 10 и делением на 110.

 

Для ООО «Сварком» - не применяются такие ставки

 

В графах 4 и 6 по строкам 010 - 060 отражаются налоговая база, определяемая в соответствии со статьями 154 - 157 Кодекса, и сумма налога по соответствующей налоговой ставке с учетом особенностей, установленных статьей 2 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Федеральный закон от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ) (Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 30, ст. 3130).

 

Для ООО «Сварком»  Налоговая база при реализации товаров определяется как стоимость этих товаров без включения в них налога – по строке 020 - 4580924 руб.

 

В графах 4 и 6 по строке 070 отражаются налоговая база, определяемая в соответствии со статьями 154 - 157 Кодекса, и соответствующая сумма налога при погашении дебиторской задолженности за реализованные, но неоплаченные товары (работы, услуги), имущественные права, операции по реализации (передаче) которых признаются объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса, с учетом особенностей, установленных статьей 2 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ.

 

По строкам 010 - 080 раздела 3 декларации не отражаются операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), не признаваемые объектом налогообложения, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, облагаемые по ставке 0 процентов (в т.ч. при отсутствии подтверждения обоснованности ее применения), а также суммы оплаты, частичной оплаты, полученные в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

 

В случае определения момента определения налоговой базы в соответствии с пунктом 13 статьи 167 Кодекса как день отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг), в графах 4 и 6 по строке 080 отражаются, соответственно, налоговая база, определяемая в соответствии со статьей 154 Кодекса, и сумма налога при реализации товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, по перечню, определяемому Правительством Российской Федерации.

 

В графах 4 и 6 по строке 090 отражаются налоговая база и соответствующая сумма налога при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса, определяемые в соответствии со статьей 158 Кодекса, включая суммы погашенной дебиторской задолженности по указанной реализации, с учетом особенностей, установленных статьей 2 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ.

 

В графах 4 и 6 по строке 100 отражаются, соответственно, налоговая база при совершении операций, подлежащих налогообложению налогом, и сумма налога, исчисленная с указанной налоговой базы и не предъявляемая покупателю, в соответствии с главой 21 Кодекса, в том числе по операциям, не предусмотренным в строках 110 - 130.

 

В графах 4 и 6 по строкам 110 и 120 отражаются налоговая база при совершении операций по передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд, определяемая в соответствии с пунктом 1 статьи 159 Кодекса, и сумма налога, исчисленная по соответствующей налоговой ставке.

 

В графах 4 и 6 по строке 130 отражаются налоговая база, определяемая в соответствии с пунктом 2 статьи 159 Кодекса, и сумма налога, исчисленная по строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления, в соответствии с пунктом 10 статьи 167 Кодекса и с учетом особенностей, установленных статьей 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ.

 

Для ООО «Сварком» - строки 070-130 не заполняются, так как у организации нет этих объектов.

 

В графах 4 и 6 по строкам 140 и 150 отражаются суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (за исключением сумм оплаты, частичной оплаты, полученной налогоплательщиками, определяющими момент определения налоговой базы в соответствии с пунктом 13 статьи 167 Кодекса) и соответствующие суммы налога.

 

Для ООО «Сварком» - гр.4 – 268051 руб., гр.6 – 40889 руб.

 

В графах 4 и 6 по строкам 160 и 170 отражаются суммы, связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), увеличивающие налоговую базу согласно статье 162 Кодекса, и суммы налога на добавленную стоимость по соответствующей налоговой ставке.

 

Для ООО «Сварком» - не заполняются

 

В графе 4 по строке 180 отражается общая сумма налоговой базы за налоговый период.

 

Для ООО «Сварком» - 4580924+268051 = 4848975 руб.

 

В графе 6 по строке 180 отражается общая сумма налога, начисленная за налоговый период.

 

Для ООО «Сварком» - 824566+40889 = 865455 руб.

 

В графе 6 по строке 190 отражаются суммы налога, подлежащие восстановлению на основании положений главы 21 Кодекса.

 

Для ООО «Сварком» - не заполняется

 

В графе 6 по строке 200 отражается сумма налога, предъявленная при приобретении товаров (работ, услуг) и ранее правомерно принятая к вычету, подлежащая восстановлению при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по налоговой ставке 0 процентов.

 

Для ООО «Сварком» - не заполняется

 

В графе 6 по строке 210 отражается общая итоговая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога за налоговый период.

 

Для ООО «Сварком» - 865455 руб.

 

В графе 4 по строкам 220 - 330 отражаются суммы налога, подлежащие вычету в соответствии со статьями 171 и 172 Кодекса, а также в соответствии с пунктом 8 Раздела I "Порядок применения косвенных налогов при импорте товаров" (далее - Раздел I) Положения и статьями 2 и 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ.

 

В графе 4 по строке 220 налогоплательщиком (правопреемником, являющимся налогоплательщиком налога, при реорганизации) отражаются суммы налога по перечисленным в пунктах 1, 2, 4, 6, 7, 11 статьи 171 Кодекса товарам (работам, услугам), основным средствам, нематериальным активам и имущественным правам, приобретенным (полученным правопреемником при реорганизации, а также налогоплательщиком в качестве вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал или фонд) для осуществления налогооблагаемых операций, принимаемые к вычету в порядке, определенном пунктами 5 и 7 статьи 162.1, с учетом особенностей, установленных пунктом 10 статьи 162.1 Кодекса, пунктами 1, 2, 5, 8 статьи 172 Кодекса, статьями 2 и 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ.