Налог на добавленную стоимость

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Российский государственный торгово-экономический университет»

(РГТЭУ)

челябинский институт (филиал)

 

Кафедра «ФИНАНСОВ, БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА И АУДИТА»

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

тема: «Налог на добавленную стоимость»

 

 

 

 

 

Выполнила:  студентка 4 курса  

заочной формы обучения

специальности 080502 «Экономика и управление

на предприятии (туризма и гостиничного хозяйства)»   ______________       

    (подпись)

 

 

 

 

 

Проверил: преподаватель, д.э.н.,                                     _______________       Е.А. Попова

                                                                                                     (подпись)

Номер зачётной книжки:

 

 

 

 

Челябинск 2013

СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………………………...3

1 История возникновения НДС….……………………………………………….4

1.1 Плательщики налога на добавленную стоимость………………………..5

1.2 Ставки  НДС в России………………………………………………………7

1.3 Порядок расчёта налога……………………………………………………8

1.4 Объекты  налогообложения………………………………………………...9

1.5 Порядок и сроки уплаты НДС в бюджет………………………………..10

1.6 Порядок зачета и возмещения НДС……………………………………...11

1.7 Налоговый период………………………………………………………...13

2 Практическое  задание…………………………………………………………14

2.1 Задача  №1…………………………………………………………………14

2.2 Задача №2………………………………………………………………….14

Заключение………………………………………………………………………16

Список использованных источников…………………………………………17

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Любой человек, который занимается бизнесом, должен знать о таком налоге, который называется НДС. Этот налог платит любая организация, работающая на общем режиме налогообложения с тех товаров, услуг, которые она производит. Многие думают, что он очень простой — просто прибавляй к себестоимости товара и услуги 18%, но на самом деле, простых налогов не бывает. Любой налог имеет сложную структуру, часть организаций всегда освобождены от его уплаты, часть обычно получает льготы. И все нюансы уплаты такого общего и важного для всех налога просто необходимо знать, чтобы иметь возможность хорошо сэкономить. Хотя бы сэкономить на штрафах. Мы поговорим об основных моментах уплаты этого налога и о статьях налогового кодекса, которые его затрагивают. Так как эти статьи очень объемные, мы будем приводить лишь ссылки на них.

НДС - это самый сложный налог и большинство споров с налоговыми органами происходит именно по вопросам исчисления НДС, применения налоговых вычетов по НДС, возмещения (возврата, зачета) НДС, оформления первичных документов, добросовестности контрагентов в цепочке плательщиков НДС.

Налог на добавленную стоимость, как следует из его названия,  существует в форме изъятия в бюджет части прироста стоимости товаров (работ, услуг). НДС является косвенным налогом, т.к. устанавливается в виде надбавки к цене или тарифу (аналогично акцизу и таможенной пошлине), в отличие от прямых налогов. На практике НДС похож на налог с оборота, а бремя его уплаты в конечном итоге ложится на потребителя.

 

 

 

 

 

1 ИСТОРИЯ ВОЗНИКНОВЕНИЯ НДС

Налог на добавленную стоимость (НДС) относится к косвенным налогам, и расчеты по данному налогу производятся в соответствии с главой 21 «Налог на добавленную стоимость» части второй НК РФ.

Теоретически НДС является налогом на добавленную стоимость, на практике он похож на налог с оборота, когда каждый торговец добавляет в выписываемые им счета-фактуры этот налог и ведёт учёт собранного налога для последующего представления информации в налоговые органы. Однако покупатель имеет право вычитать сумму налога, который он, согласно выписанным ему счетам-фактурам, уплатил за товары и услуги (но не в виде заработной платы или жалованья). Таким образом, этот налог является косвенным, а его бремя ложится в итоге не на торговцев, а на конечных потребителей товаров и услуг. Данная система налогообложения создана для того, чтобы избежать уплаты налога на налог в связи с тем, что товары и услуги проходят длинный путь к потребителю; при системе НДС все товары и услуги несут в себе только налог, который взимается при окончательной продаже товаров потребителю. Процентная ставка может различаться в зависимости от вида продукции. В платёжных документах НДС выделяется отдельной строчкой.

Впервые НДС был введен 10 апреля 1954 года во Франции. Его изобретение принадлежит г-ну Морису Лоре (в 1954 году директор Дирекции по налогам, сборам и НДС Министерства экономики, финансов и промышленности Франции). Сейчас НДС взимают 135 стран. Из развитых стран НДС отсутствует в США и Австралии, где вместо него действует налог с продаж по ставке от 2 % до 11 %.

В России НДС действует с 1992 года. Порядок исчисления налога и его уплаты первоначально был определён законом «О налоге на добавленную стоимость», с 2001 года регулируется главой 21 Налогового кодекса РФ.

 

 

1.1 ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) признаются:

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.

Налогоплательщики подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе.

Налогоплательщиками НДС являются продавцы (юридические лица или индивидуальные предприниматели), применяющие общий режим налогообложения.

Исчисление НДС производится продавцом при реализации облагаемых этим налогом товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю. Продавец дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг, имущественных прав) предъявляет к оплате покупателю сумму НДС, исчисленную по установленной налоговой ставке. Сумма НДС, которую продавец уплачивает в бюджет, рассчитывается им как разница между суммой налога, исчисленной при реализации покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав), и суммой налога, предъявленной этому продавцу при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), используемых для облагаемых операций.

Также НДС уплачивают в бюджет и налоговые агенты, определенные законодательством о налогах и сборах.

Иностранные организации имеют право встать на учет в налоговых органах в качестве налогоплательщиков по месту нахождения своих постоянных представительств в Российской Федерации. Постановка на учет в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании письменного заявления иностранной организации.

Иностранные организации, имеющие на территории Российской Федерации несколько подразделений (представительств, отделений), самостоятельно выбирают подразделение, по месту налоговой регистрации которого они будут предоставлять налоговые декларации и уплачивать налог в целом по операциям всех находящихся на территории Российской Федерации подразделений иностранной организации. О своем выборе иностранные организации обязаны письменно уведомить налоговые органы по месту нахождения своих подразделений, зарегистрированных на территории Российской Федерации.

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей по НДС, если за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма их выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн. рублей.

Данное правило не распространяется на:

-организации и индивидуальных  предпринимателей, реализующих подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев;

-на организации, получившие  статус участника проекта по  осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов (см. ст. 145.1 НК);

Чтобы получить освобождение, не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого планируется освобождение, необходимо представить в налоговый орган по месту учета следующие документы:

-письменное уведомление  об использовании права на  освобождение;

-выписка из бухгалтерского  баланса (представляют организации);

-выписка из книги продаж;

-выписка из книги учета  доходов и расходов и хозяйственных  операций (представляют индивидуальные  предприниматели);

-копия журнала полученных  и выставленных счетов-фактур.

Получив освобождение, организации и индивидуальные предприниматели, не могут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев, за исключением случаев, когда ими будет утрачено право на освобождение.

По истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го числа последующего месяца организации и индивидуальные предприниматели, представляют в налоговые органы:

-документы, подтверждающие, что в течение срока освобождения  сумма выручки за каждые 3 последовательных календарных месяца в совокупности не превышала 2 млн. рублей;

-уведомление о продлении  использования права на освобождение  или об отказе от использования  права.

 

 

1.2 СТАВКИ НДС В РОССИИ

Максимальная ставка НДС в Российской Федерации после его введения составляла 28 %, затем была понижена до 20 %, а с 1 января 2004 года составляет 18 %.

НДС взимается последующим налоговым ставкам:

- 0 % при  реализации:

1. товаров, вывезенных в таможенном режиме  экспорта при условии представления  в налоговые органы документов, подтверждающих реальный экспорт  товаров,

2. работ, непосредственно связанных с  производством и реализацией  экспортных товаров;

- 10 % при  реализации продовольственных товаров, товаров для детей и медицинских  товаров отечественного и зарубежного  производства согласно перечню, установленному НК РФ, а также  периодических печатных изданий  и книжной продукции, связанной  с образованием, наукой и культурой;

- 18 % при  реализации остальных товаров, включая  подакцизные товары (эта ставка НДС введена с 1 января 2004 года, до этого применялась ставка 20 %).

Установлен также ряд товаров, работ и услуг, операции по реализации которых не подлежат налогообложению (в частности, лицензированные образовательные услуги). Налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не являются плательщиками налога.

В последнее время (2005—2008) высказывается ряд предложений по полной отмене НДС в России или дальнейшем сокращении его ставок, впрочем в ближайшее время изменений по НДС не предвидится, так как за счёт НДС формируется около четверти федерального бюджета России (О поступлении администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет Российской Федерации в январе-ноябрь 2008 года).

 

 

1.3 ПОРЯДОК РАСЧЁТА НАЛОГА

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в российском законодательстве определяется как разница между суммой налога, исчисленной по установленной ставке с налоговой базы, определяемой в соответствии с положениями законодательства, и суммой налоговых вычетов (то есть суммы налога уплаченного при приобретении товаров, работ, услуг, используемых в деятельности компании, облагаемой НДС).

Расчет налога осуществляется отдельно по каждой из применяемых ставок. НДС, уплаченный при приобретении товаров, работ, услуг, не подлежащих налогообложению, к вычету не принимается.

Налоговая база по НДС в России определяется как реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. При этом выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами, суммы предоплат, авансов.

НДС взимается как сумма налога, исчисленного с налоговой базы, за вычетом «входящего» НДС, подтверждённого, как правило, в счетах-фактурах. Поскольку такое подтверждение не всегда возможно представить (либо фирма-контрагент не платит НДС в рамках упрощённой системы налогообложения), то в России налогооблагаемая база НДС выше, чем в большинстве стран, применяющих этот налог.

 

 

1.4 ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Согласно ст. 146 Налогового кодекса РФ объектами налогообложения по НДС признаются: 1. Реализация на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), а также передача имущественных прав. В свою очередь, реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. Об этом сказано в п. 1 ст. 39 Налогового кодекса РФ. В целях гл. 21 Налогового кодекса РФ передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признаются реализацией товаров (работ, услуг).