Налог на имущество с физических лиц

пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;

граждане, уволенным с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;

с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.

В соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», органы местного самоуправления имеют право устанавливать льготы по налогу и основания для их использования налогоплательщиками.

 С 1 января 2011 года налог на имущество физических лиц уплачивается физическими лицами один раз в год, не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 1.

 

Выручка ООО «Пропеллер» в июле отчетного года составила 960.000 руб. (в том числе НДС – 146.400 руб.), в августе – 600.000 руб. (в том числе НДС – 91.500 руб.). В сентябре отчетного года – 1.200.000 руб. (в том числе НДС – 183.000 руб.). Итого выручка (без учёта НДС) за каждый месяц 3 квартала отчетного года не превысила 2.000.000 руб. Определить сроки уплаты НДС из суммы выручки за каждый месяц квартала.

 

Ответ: В соответствии со ст. 163 НК РФ срок уплаты НДС зависит от суммы полученной выручки. За первые два месяца квартала (июль и август) ежемесячная выручка не превысила 1 млн. руб.: НДС возможно было выплачивать ежеквартально. Но в связи с тем, что сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС в сентябре у налогоплательщика превысила 1 млн. руб., он обязан уплачивать налог и представлять декларацию ежемесячно начиная с месяца, в котором произошло данное превышение суммы выручки.

 

Задача 2.

Организация применяет УСН, объектом налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов. По итогам года получены доходы и расходы, учитываемые в налогообложении:

вариант доходы, руб. расходы, руб.

1 350000 340000

2 300000 370000

3 450000 430000

4 450000 475000

Рассчитать величину единого налога, подлежащую уплате в бюджет.

Решение

Вариант 1.

Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Объектом налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов.

Доходы равны 350 000 руб., а расходы, учитываемые при определении налоговой базы— 340 000 руб.

Налоговая база составляет 10 000 руб. (350 000 руб. – 340 000 руб.).

Сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет по результатам деятельности за год, — 1 500 руб. (10 000 руб. х 15%), а сумма минимального налога — 3 500 руб. (350 000 руб. х 1%).

Как видим, сумма минимального налога больше, чем сумма единого налога. Следовательно, по итогам года организация обязана перечислить в бюджет минимальный налог в сумме 3 500 руб.

Вариант 2.

Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Объектом налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов.

За год доходы составили 300 000 руб., расходы, учитываемые при определении налоговой базы, — 370 000 руб. Организация получила убыток в размере 70 000 руб. (300 000 руб. – 370 000 руб.).

Поскольку по результатам работы за налоговый период получен убыток, единый налог равен нулю. Сумма минимального налога, подлежащая перечислению в бюджет, составит 3 000 руб. (300 000 руб. х 1%).

Вариант 3

Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Объектом налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов.

Доходы равны 450 000 руб., а расходы, учитываемые при определении налоговой базы— 430 000 руб.

Налоговая база составляет 20 000 руб. (450 000 руб. – 430 000 руб.).

Сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет по результатам деятельности за год, — 3 000 руб. (20 000 руб. х 15%), а сумма минимального налога — 4 500 руб. (450 000 руб. х 1%).

Как видим, сумма минимального налога больше, чем сумма единого налога. Следовательно, по итогам года организация обязана перечислить в бюджет минимальный налог в сумме 4 500 руб.

Вариант 4.

Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Объектом налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов.

За год доходы составили 450 000 руб., расходы, учитываемые при определении налоговой базы, — 475 000 руб. Организация получила убыток в размере 25 000 руб. (450 000 руб. – 475 000 руб.).

Поскольку по результатам работы за налоговый период получен убыток, единый налог равен нулю. Сумма минимального налога, подлежащая перечислению в бюджет, составит 4 500 руб. (450 000 руб. х 1%).

 

 

Список литературы

 

1. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. (Учебник) Пансков В.Г. (2006, 7-е изд., 592с.)

2. Налог на добавленную стоимость. Ответы на все спорные вопросы . Филина Ф.Н, Толмачев И.А. (2008, 2-е изд., 416с.)

 

Интернет источники:

http://nalog.ru/fl/nalog_imusch_fl/