Налог на прибыль (доход) организаций

Характерной чертой законодательства о налоге на прибыль  организаций является отсутствие налоговых  льгот. Однако налогоплательщику разрешено принимать к вычету необходимые для ведения бизнеса и обоснованные затраты, расширено применение ускоренной амортизации.

Пример. Выручка от реализации предприятия в 2006 году составила 2 500 000 руб. (без НДС). При этом были произведены следующие расходы: а) на приобретение производственного оборудования - 800 000 руб.; б) материальные расходы — 750 000 руб.; в) на оплату труда     150 000 руб.; г) затраты на рекламу - 45 000 руб.

Определение налоговой  базы:

Рекламные расходы  являются нормируемыми. Их величина, принимаемая  для целей налогообложения, составляет 25 000 руб. (2 500 000 х 1%).

Расходы на приобретение амортизируемого имущества не являются расходами в целях налогообложения.

Налогооблагаемая  прибыль равняется: 2 500 000 — 750 000 — 150 000 —25 000 = 1 575 000 руб.

Налоговым периодом для расчета налога на прибыль организаций установлен календарный год. Данный элемент состоит из нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.

Отчетными периодами  по налогу на прибыль признаются:

для налогоплательщиков, исчисляющих авансовые платежи исходя из предполагаемой прибыли, — первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года;

для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые  платежи исходя из фактически полученной прибыли, — месяц, два месяца, три  месяца и т. д. до окончания календарного года.

Ставки  налога. Для большинства организаций ставка налога на прибыль установлена в размере 24%. Для некоторых видов доходов предусмотрены специальные ставки для расчета налогового обязательства. Так, ставки налога на доходы иностранных организаций, не связанных с деятельностью в России через постоянное представительство, установлены в следующих размерах:

10% —  от использования, содержания  или сдачи в аренду транспортных средств в связи с осуществлением международных перевозок;

20% — с доходов  от иной деятельности.

При получении  доходов в виде дивидендов применяются  следующие ставки:

6% — по дивидендам, полученным налоговыми резидентами  РФ от российских организаций;

15% — по дивидендам, полученным нерезидентами РФ  от российских организаций и российскими организациями от иностранных организаций.

Прибыль, полученная Банком России от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», облагается налогом по ставке 0%.

Законодательные (представительные) органы субъектов  РФ вправе снижать для отдельных категорий налогоплательщиков налоговую ставку в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ. При этом указанная ставка не может быть ниже 13%.

Порядок исчисления и уплаты налога. По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа исходя из ставки налога и облагаемой прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.

Пример. Выручка организации от реализации продукции составила 7 080  000 руб. (включая НДС), себестоимость реализованной продукции — 3 000 000 руб., внереализационные доходы — 400 000 руб., внереализационные расходы 250 000 руб. В составе себестоимости расходы на рекламу через средства массовой информации составили 150 000 руб.

Размер расходов на рекламу для целей налогообложения: (7 080 000 -  1 080 000) х 1% = 60 000 руб. Перерасход: 150 000 - 60 000 = 90 000  руб.

Налогооблагаемая  прибыль:

(7 080 000 – 1 080 000)- 3 000 000 + 400 000 - 250 000 + 90 000 =3 240 000 руб.

Сумма налога на прибыль составит: (3 240 000 х 24%)/100% = 777 600 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

 

 

   Одним из основных источников финансирования всех направлений деятельности государства и экономическим инструментом реализации государственных приоритетов являются налоги.     

Налог как экономическая категория  представляет собой обязательный платеж, взимаемый государством с физических и юридических лиц.     

Прибыль как экономическая категория  –  это обобщающий показатель финансовых результатов хозяйственной деятельности, определяемый как разность между  выручкой от хозяйственной деятельности и суммой затрат на эту деятельность.     

Соединив  в одно целое две вышеупомянутые экономические категории, мы получаем один из видов налога, посредством  которого налоговая система государства  может выполнять свойственные ей функции – это налог на прибыль  предприятий и организаций.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

 

 

    Налог на прибыль организаций является тем налогом, с помощью которого государство может наиболее активно  воздействовать на развитие экономики. Он влияет на инвестиционные потоки и процесс наращивания капитала. Кроме того, трудно переоценить роль данного налога как источника дохода бюджета. В России налог на прибыль организаций является одним из основных доходообразующих налогов.     

Однако  практика показала, что система налогообложения прибыли организаций имеет существенные недостатки, которые необходимо исправить для более эффективного использования государством такого налогового инструмента как налог на прибыль. Процесс совершенствования налогового законодательства непрерывен и он будет продолжаться и дальше в тех направлениях, несовершенство которых будет проявляться в процессе использования действующего порядка налогообложения прибыли.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  литературы.

 

1. Налоговый  кодекс Российской Федерации

2. Балеевских, Д. Е. О налоге на прибыль  // Налоговый вестник. – 2007. - №7

3. Александров  А. В., Налоги и налогообложение:  учебник / И. М. Александров.  – Изд. 7-е, перераб. и доп. – М.: Дашков и К, 2009.

4. Аронов А. В., Налоги и налогообложение:  учеб. пособие / А. В. Аронов,

В.  А. Кашин. – М.: Магистр, 2007.

5. Качур О. В., Налоги и налогообложение: учеб. пособие / М.: КНОРУС, 2007.

6. www.consultant.ru

7. www.nalog.ru