Неналоговые доходы федерального бюджета, анализ их динамики и структуры

 

1.3 Состав  неналоговых доходов бюджета

 

Неналоговые доходы государства можно классифицировать по разным критериям:

• по территориальному уровню - федеральные доходы и доходы субъектов Российской Федерации;
• по методам формирования - доходы обязательного характера и добровольные поступления от юридических и физических лиц;
• по источникам их аккумуляции - доходы, аккумулируемые в государственных бюджетных и внебюджетных фондах;
• по конкретным основаниям взимания платежей, образующих неналоговые доходы государства.  [9, С. 68-75]

В Бюджетном  кодексе Российской Федерации в  статье 41 перечисляются неналоговые  доходы.

К неналоговым  доходам относятся:

• доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением доходов от использования имущества, находящегося в оперативном управлении автономных учреждений;
• доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;
• средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;
• иные неналоговые доходы. [5]

Состав неналоговых  доходов определяется Бюджетным  кодексом РФ и включает:

1. Доходы от  использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в том числе:

- средства, получаемые  в виде арендной платы либо  иной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

- средства, получаемые  в виде процентов по остаткам  бюджетных средств на счетах  в кредитных организациях;

- средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, под залог, в доверительное управление;

- средства  от возврата государственных  кредитов, бюджетных кредитов и  бюджетных ссуд, в том числе  средства, получаемые от продажи имущества и другого обеспечения, переданного получателями бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и государственных и муниципальных гарантий соответствующим органам исполнительной власти в качестве обеспечения обязательств по бюджетным кредитам, бюджетным ссудам и государственным и муниципальным гарантиям;

- плата за  пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или  юридическим лицам на возвратной  и платной основах;

- доходы в  виде прибыли, приходящейся на доли в уставных капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, субъектам Российской Федерации и муниципальным образованиям;

- часть прибыли  государственных и муниципальных  унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов или иных обязательных платежей;

- другие доходы  от использования имущества, находящегося  в государственной или муниципальной  собственности.

2. Доходы от  продажи или иного возмездного  отчуждения имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, в том числе:

- средства  от продажи уставного капитала  организаций, находящихся в государственной  или муниципальной собственности;

- средства  от продажи акций, находящихся  в собственности государства;

- доходы от реализации государственных запасов и резервов;

- доходы от  продажи государственных производственных  и непроизводственных фондов, земли  и нематериальных активов;

- иные доходы.

3. Доходы от  платных услуг, оказываемых соответствующими  органами государственной власти, органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

4. Средства, полученные  в результате применения мер  гражданско-правовой, административной  и уголовной ответственности,  в том числе штрафы, конфискации,  компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия.

5. Иные неналоговые  доходы. [2, С. 15-19]

Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, зачисляются в доходы федерального, бюджетов субъектов РФ или, соответственно, местного бюджета в полном объеме. Порядок учета доходов от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, может быть определен в нормативных правовых актах подзаконного характера. 

Порядок перечисления в бюджеты всех уровней бюджетной  системы РФ средств, получаемых в  процессе приватизации государственного и муниципального имущества, нормативы их распределения между бюджетами различных уровней, а также размеры затрат на организацию приватизации определяются законодательством РФ о приватизации.

В государственной  собственности находится значительная часть пакетов акций негосударственных предприятий. Доход в этом случае может поступать в виде части прибыли (дивидендов), распределяемой по итогам года. [15]

Штрафные  санкции являются одним из источников пополнения доходной части бюджетов РФ.

При этом действующая  классификация доходов бюджетов РФ распределяет штрафные санкции по двум источникам доходных поступлений. Штрафы за нарушение законодательства о налогах и сборах относятся к налоговым доходам. Иные штрафные санкции являются источником неналоговых доходов. К последним относятся, например:

1) оступление  сумм за выпуск и реализацию  продукции, изготовленной с отступлением  от стандартов и технических  условий:

2) санкции  за нарушение порядка применения  цен:

3) административные  штрафы и иные санкции, включая  штрафы за нарушение правил дорожного движения, штрафы, взыскиваемые за нарушение валютного законодательства и законодательства в области экспортного контроля, санкции за не целевое использование бюджетных средств и др.

[9, с.15]

Согласно  п.1 ст. 46 Бюджетного кодекса  штрафы подлежат зачислению в местные бюджеты по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении  штрафа, если иное не предусмотрено БК РФ и другими законодательными актами РФ. Средства, в принудительном порядке изымаемые в доход государства, зачисляются в доходы бюджетов в соответствии с законодательством РФ и решениями судов.

А в п. 2 этой же статьи отмечается, что, кроме штрафов, в доходы бюджетов могут зачисляться  суммы конфискаций, компенсаций  и иные средства, взимаемые в принудительном порядке в доход государства. [5]

К числу последних  могут быть отнесены, например:

1) суммы, взыскиваемые  с лиц, виновных в совершении  преступлений и недостаче материальных  ценностей;

2) поступление  сумм в возмещение причиненного  военному имуществу ущерба и др.

Суммы конфискаций, компенсаций и тому подобное зачисляются  в доходы бюджетов в соответствии с законодательством РФ и судебными  решениями.

Неналоговые доходы бюджетов в настоящее время  существенно уступают по объемам  налоговым поступлениям, oднако именно по степени эффективности управления сбором неналоговых доходов можно с уверенностью делать выводы о компетентности или о некомпетентности конкретных государственных управленцев. [8, с.19]

 

1.4 Зарубежный  опыт формирования доходной части  (в части неналоговых   доходов)

 

В формировании и развитии экономической структуры любого современного общества ведущую, определяющую роль играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной  властью экономической политики. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовая система общества, главное звено которой – бюджетная система.

Во всех странах большую  часть доходов всех бюджетов составляют налоги. [10, c. 5]

В Центральных и Европейских странах доля налогов 80 - 90%, в США - 95%. В территориальных и местных бюджетов налоги составляют более 50%.

Финансовая система  Великобритании включает в себя четыре традиционных звена:

государственный бюджет, местные бюджеты, специальные внебюджетные фонды, финансы государственных предприятий.

Основная часть расходов финансируется из консолидированного фонда (98%), который формируется преимущественно  налоговыми поступлениями (95%).

К неналоговым поступлениям относят доходы от продажи государственной собственности, административные взыскания и др.

Доходная часть национального  фонда займов формируется за счет процентов, поступающих от корпораций и местных органов власти как  оплата за кредит, части прибыли  Банка Англии, средств некоторых специальных фондов.

Бюджетное устройство США  является федеративным и состоит  из трёх уровней:

1. Федеральный бюджет;

2. Бюджеты 50 штатов –  членов федерации;

3. Бюджетов 12,7 тыс. административных, хозяйственно-предпринимательских,  культурно-просветительских и других местных подразделений (графств, муниципалитетов, тауншипов и т.п.).

Бюджетные доходы состоят  из налоговых и неналоговых поступлений, причём первые составляют большую часть.

 Бюджетные  доходы собираются более чем  в 10 тысячах банковских учреждениях, действующих на территории всей страны, и ежедневно аккумулируются в 12 банках Федеральной Резервной Системы. В конце рабочего дня (по установленному графику) остатки неиспользованных бюджетных средств перечисляются указанными 12 банками на генеральный счёт Нью-Йоркского банка ФРС. Банковские учреждения независимо от форм собственности располагают (по совокупности) общими остатками бюджетных средств (так называемая «подушка») в размере 60 млрд. долларов. В случае недостаточности доходов производится временное использование средств, остающихся на счетах в виде указанной «подушки».

Доля налоговых поступлений в общей сумме поступлений бюджета США колеблется на уровне 90 процентов. Соответственно доля неналоговых доходов составляет порядка 10%.

Таможенные  пошлины и многочисленные прочие источники вносят гораздо меньший  вклад в доходную часть американского бюджета, по сравнению со сбором налогов.

Бюджетная система  Канады имеет 3 уровня:

1. Федеральный  бюджет;

2. Бюджеты  провинций и территорий;

3. Бюджеты  местных органов власти.

Основным  источником доходов являются налоги (более 90% доходной части).

Неналоговые доходы также составляют незначительный удельный вес в доходной части бюджета Канады.

Финансовая  помощь бюджетам провинций из федерального бюджета выделяется в виде целевых  и нецелевых трансфертов.

Целевой трансферт  для финансирования утверждённых программ выделялся бюджетам провинций с целью расходования полученных средств на здравоохранение и среднее образование. Финансовые ресурсы передавались бюджетам провинций в виде прямых перечислений из федерального бюджета, а также путём передачи в доходы региональных бюджетов части налоговых поступлений федерального бюджета.

Как правило, более высокая централизация  бюджетной системы и большой  объём перераспределяемых бюджетных  средств характерны для стран  с высокой степенью неравенства  бюджетной обеспечённости между субъектами федерации. Например, в Канаде, где из 12 субъектов федерации только два характеризуются существенно меньшей бюджетной обеспеченностью, в федеральный бюджет взимается только 48,2% налоговых доходов, объём финансовой помощи составляет около 15% доходов субъектов федерации.

Доходы региональных бюджетов зарубежных стран формируются  за счёт налоговых и неналоговых  поступлений, а также за счёт поступлений  из вышестоящих бюджетов. Стоит лишь отметить, что налоговые доходы региональных бюджетов представляют собой местные налоги и сборы и часть общих налогов, поступающих в бюджеты данного уровня из вышестоящих бюджетов.

К неналоговым  доходам региональных бюджетов относятся  доходы от предприятий, находящихся  в муниципальной собственности, арендной платы, санкций, налагаемых за нарушение законодательства, добровольных взносов юридических и физических лиц.

В формировании доходной части региональный бюджетов участвуют и такие поступления  из вышестоящих органов, как дотации  и субвенции, при помощи которых государство имеет возможность покрывать дефицит местных бюджетов.

Основную  долю в структуре неналоговых  доходов местных бюджетов зарубежных стран составляют доходы от государственной  собственности муниципалитетов.

Можно отметить, что по неналоговым доходам местных бюджетов зарубежных стран наблюдается следующая структура, так в доходы США поступает порядка 12% неналоговых доходов из общей суммы доходной части, Франции – 15%, Германии порядка 31%, Англии – 34%.