Особенности исчисления и уплаты физическими лицами транспортного налога в Российской Федерации

14. Приказ МНС России от 27.11.2008 N ГБ-3-12/309, зарегистрированный Минюстом России 22.12.2008 N 1664

15. Приказ от 9.04.2003 №БГ-3-21/177 «методологические рекомендации по применению главы 28 "Транспортный налог" части второй НК РФ»

 

Книги и статьи:

16. Артамонов Г.Ф., Артамонова Л.Г. Транспортный налог в г. Москве: расчет налоговой базы и оценка собираемости. // Финансы № 5, 2006г.

17. Гаген А.// Транспортный налог. Расчет и уплата транспортного налога// Информационное Агентство "Финансовый Юрист"// 2009г.//www.financial-lawyer.ru

18. Гаген А.// Хронология изменений транспортного налога // Информационное Агентство "Финансовый Юрист"//2009г.// www.financial-lawyer.ru

19. Кирюшина И. // Транспортный налог//2009г//www.akdi.ru/nalog

20. Латухина К., Шкель Т.// Проверка слуха.Власть услышала сигналы автомобилистов//"Российская газета" //Федеральный выпуск №5041 (217) //18.11.2009 г

21. Налоги и налогообложение: учебник под редакцией Милякова  Н.В. //Издательство «ИНФРА-М». – Москва. – 2009г.

22. Парыгина В.А., Тедеев А.А. Транспортный налог в 2006году. Москва 2006г.

23. Разгулин С. Транспортный налог // Финансовая газета от 25.09.2002

24. Семенихина В.В. Транспортный  налог. Комментарий к главе 28 Налогового  Кодекса РФ. Москва 2006г.

25. Соколовская М., Смирнов А.//Транспортный налог не устроил президента // "Газета"//№217//18.11.2009 // www.gzt.ru

26. Федоренко В. // Повышение транспортного налога закончилось экстренным торможением// 2009г.//www.rian.ru/

 

Материалы Интернет:

27. www.akdi.ru

27. www.biznet.ru

28. www.r55.nalog.ru

29. www.rg.ru

30. www.rusconsult.ru

31. www.wikipedia.org

 

Приложение 1

   Перечень транспортных средств

Перечни воздушных и водных транспортных средств являются открытыми, и для их определения необходимо использовать термины и понятия, определенные в соответствующих отраслях законодательства.

В частности, в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ) ОК 013-94 к водным и воздушным транспортным средствам относятся:

суда водные (код 153510000 и 153512000), а именно:

суда самоходные и несамоходные морские (коды соответственно 153511010 и 153511020);

суда самоходные и несамоходные речные и озерные (коды соответственно 153511030 и 153511040);

суда промысловые (код 153511050);

суда спортивные, туристские и прогулочные (код 153512000);

воздушные летательные аппараты (код 153531000), а именно:

аппараты летательные воздушные без механической тяги (аэростаты, дирижабли, шары воздушные, планеры, дельтапланы и прочие) (код 153531010);

самолеты и вертолеты (код 35031020).

Судно - самоходное или несамоходое плавучее сооружение, используемое в целях судоходства, в том числе судно смешанного (река - море) плавания, паром, дноуглубительный и дноочистительный снаряды, плавучий кран и другие технические сооружения подобного рода (статья 3 Кодекса внутреннего водного транспорта Российской Федерации); самоходное или несамоходное плавучее сооружение, используемое в целях торгового мореплавания (пункт 1 статьи 7 Кодекса торгового мореплавания Российской Федерации).

Судно смешанного (река - море) плавания - судно, которое по своим техническим характеристикам пригодно и в установленном порядке допущено к эксплуатации в целях судоходства по морским и внутренним водным путям (статья 3 Кодекса внутреннего водного транспорта Российской Федерации).

Рыбопромысловое судно - обслуживающее рыбопромысловый комплекс судно, используемое для промысла водных биологических ресурсов, а также приемотранспортные, вспомогательные суда и суда специального назначения (пункт 2 статьи 7 Кодекса торгового мореплавания Российской Федерации).

Вместимость судна - валовая вместимость, определяемая в соответствии с правилами обмера судов, содержащимися в Приложении 1 к Международной конвенции по обмеру судов 1969 года (статья 10 Кодекса торгового мореплавания Российской Федерации).

Воздушное судно - летательный аппарат, поддерживаемый в атмосфере за счет взаимодействия с воздухом, отличного от взаимодействия с воздухом, отраженным от поверхности земли и воды (статья 32 Воздушного кодекса Российской Федерации).

Гражданская авиация - авиация, используемая в целях обеспечения потребностей граждан и экономики (статья 21 Воздушного кодекса Российской Федерации).

Гражданское воздушное судно - воздушное судно, используемое в гражданской авиации и имеющее соответствующий сертификат (аттестат) летной годности (Приказ Минтранса России от 12.10.95 N ДВ-110).

Авиация общего назначения - гражданская авиация, используемая на безвозмездной основе (статья 21 Воздушного кодекса Российской Федерации).

Воздушное судно авиации общего назначения - летательный аппарат, предназначенный для выполнения спортивных полетов, обучения пилотов-спортсменов, пилотов-любителей, сверхлегкий летательный аппарат, воздушный шар, восстановленное воздушное судно старого образца (исторический экземпляр), построенное в единичном экземпляре по самостоятельному проекту, а также любой другой летательный аппарат,

Окончание приложения 1

 

находящийся во владении, пользовании или распоряжении субъекта авиации общего назначения, используемый им в некоммерческих целях и не связанный с выполнением авиационных работ (Приказ Минтранса России от 10.04.96 N ДВ-44).

Сверхлегкое воздушное судно - сверхлегкий летательный аппарат класса параплан, дельтаплан, мотодельтаплан, мотопараплан, дельталет, микросамолет, автожир со взлетной массой менее 450 кг в сухопутном варианте (менее 495 кг - в гидроварианте или амфибии) и минимальной скоростью полета, не превышающей 65 км/час (Приказ Минтранса России от 10.04.96 N ДВ-44).

Перевозчик водной перевозки - юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, взявшие на себя по договору перевозки обязанность доставить груз, пассажира или его багаж из пункта отправления в пункт назначения (статья 3 Кодекса внутреннего водного транспорта Российской Федерации); лицо, которое заключило договор морской перевозки груза с отправителем или фрахтователем или от имени которого заключен такой договор (статья 115 Кодекса торгового мореплавания Российской Федерации).

Перевозчик воздушной перевозки - эксплуатант, который имеет лицензию на осуществление воздушной перевозки и пассажиров, багажа, грузов или почты на основании договоров воздушной перевозки (статья 100 Воздушного кодекса Российской Федерации).

Эксплуатант - гражданин или юридическое лицо, имеющие воздушное судно на праве собственности, на условиях аренды или на ином законном основании, использующие указанное воздушное судно для полетов и имеющие сертификат (свидетельство) эксплуатанта (статья 61 Воздушного кодекса Российской Федерации).

Сельскохозяйственный товаропроизводитель - физическое или юридическое лицо, осуществляющее производство сельскохозяйственной продукции, которая составляет в стоимостном выражении более 50 процентов общего объема производимой продукции, в том числе рыболовецкая артель (колхоз), производство сельскохозяйственной (рыбной) продукции и объем вылова водных биоресурсов в которой составляет в стоимостном выражении более 70 процентов общего объема производимой продукции (статья 1 Федерального закона от 08.12.95 N 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации").

Военная служба - особый вид федеральной государственной службы, исполняемой гражданами в Вооруженных Силах Российской Федерации, а также в пограничных войсках Федеральной пограничной службы Российской Федерации, во внутренних войсках Министерства внутренних дел Российской Федерации, в Железнодорожных войсках Российской Федерации, войсках Федерального агентства правительственной связи и информации при Президенте Российской Федерации, войсках гражданской обороны, инженерно-технических и дорожно-строительных воинских формированиях при федеральных органах исполнительной власти, Службе внешней разведки Российской Федерации, органах Федеральной службы безопасности Российской Федерации, органах Федеральной пограничной службы Российской Федерации, федеральных органах правительственной связи и информации, федеральных органах государственной охраны, федеральном органе обеспечения мобилизационной подготовки органов государственной власти Российской Федерации и создаваемых на военное время специальных формированиях (статья 2 Федерального закона от 28.03.98 N 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе").

Передача вещи - вручение вещи приобретателю, а равно сдача перевозчику для отправки приобретателю или сдача в организацию связи для пересылки приобретателю вещей, отчужденных без обязательства доставки (статья 224 Гражданского кодекса Российской Федерации).

 

Приложение 2

  Документы для приобретения транспортных средств

Документами, подтверждающими приобретение транспортных средств, могут являться:

договор купли-продажи и документы, подтверждающие оплату;

справка-счет;

документы, выдаваемые органами, осуществляющими государственную регистрацию (при государственной регистрации транспортных средств на собственника транспортных средств).

Документами, подтверждающими передачу транспортных средств, могут являться:

расписка в получении транспортных средств;

документ, выдаваемый перевозчиками при отправке транспортных средств получателю.

Документами, подтверждающими передачу на основании доверенности прав на владение и распоряжение транспортным средством, могут являться:

доверенность на право, в том числе владения и распоряжения;

копия доверенности, заверенная нотариусом.

Документы, подтверждающие факт приобретения транспортных средств, факт передачи транспортных средств и наличие доверенности, могут быть предоставлены в налоговый орган лицом, на которое зарегистрированы транспортные средства, вместе с уведомлением, предусмотренным ст. 357 Кодекса.

 

Приложение 3

Ставки транспортного налога, которые действуют с 2003г.

 

 

 

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой

 лошадиной силы):

 до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно                     5

 свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до

110,33 кВт) включительно                                    7

 свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до

147,1 кВт) включительно                                    10

 свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до

183,9 кВт) включительно                                    15

 свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)                           30

 

 Мотоциклы и мотороллеры  с мощностью двигателя (с

 каждой лошадиной  силы):

 до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно                       2

 свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до

25,74 кВт) включительно                                     4

  выше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)                            10

 

 Автобусы с мощностью  двигателя (с каждой лошадиной

 силы):

 до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно                    10

 свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)                           20

 

 Грузовые автомобили  с мощностью двигателя

(с каждой лошадиной  силы):

 до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно                     5

 свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до

110,33 кВт) включительно                                    8

 свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до

147,1 кВт) включительно                                    10

 свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до

183,9 кВт) включительно                                    13

 свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)                           17

 

 Другие самоходные  транспортные средства, машины и

 механизмы на  пневматическом и гусеничном  ходу

(с каждой лошадиной  силы)                                   5

 

 Снегоходы, мотосани  с мощностью двигателя (с каждой

 лошадиной силы):

 до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно                      5

 свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)                            10

 

 Катера, моторные  лодки и другие водные транспортные

 средства с мощностью  двигателя (с каждой лошадиной

 силы):

 до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно                    10

 свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)                           20

 

 Яхты и другие  парусно-моторные суда с мощностью

 двигателя (с каждой  лошадиной силы):

 до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно                    20

 свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)                           40

 

 Гидроциклы с  мощностью двигателя

(с каждой лошадиной  силы):

 до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно                    25

 Окончание  приложения 3

 

 

свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)                           50

 

Несамоходные (буксируемые) суда, для которых

 определяется валовая  вместимость (с каждой

 регистровой тонны  валовой вместимости)                     20

 

 Самолеты, вертолеты  и иные воздушные суда, имеющие

 двигатели (с каждой  лошадиной силы)                        25

 

 Самолеты, имеющие  реактивные двигатели

(с каждого килограмма  силы тяги)                           20

(введено Федеральным  законом от 20.08.2004 N 108-ФЗ)

 

 Другие водные  и воздушные транспортные средства,

 не имеющие двигателей (с единицы транспортного            200

 средства)

──────────────────────────────────────────────────────────────────

 

Приложение 4

 

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств

┌───────────────────────────────────┬───────────────────────────────────┐

│     Виды транспортных средств     │      Органы, осуществляющие       │

│                                   │    государственную регистрацию    │

│                                   │       транспортных средств        │

├───────────────────────────────────┼───────────────────────────────────┤