Особенности налогового законодательства

Ставка НДС не менялась в Люксембурге с 1993 года. Повышение НДС, будет только первым шагом, в планах на 2015 год пересмотреть всю систему налогообложения в стране. Скорее всего будут сохранены размеры взносов в фонд социального обеспечения, чтобы сохранить уровень безработицы на текущем уровне, так же для этого будут сохранены инвестиции на текущем уровне. Увеличена будет ставка налога на прирост капитала. Сценарий по которому повысятся и взносы, то же возможен, если политика по контролю за расходами окажется не эффективной.

http://www.fbs-offshore.com

 

Люксембург и его соглашения об избежании двойного налогообложения

Великое герцогство Люксембург является одним из мировых финансовых центров, который активно работает над поддержанием хороших международных отношений. Одним из основных шагов для поддержания хороших международных связей, а также для поддержания международного бизнеса, правительство герцогства заключило большое количество соглашений об избежании двойного налогообложения. В основном Люксембург подписывает соглашение на основании модели Организации Экономического развития и сотрудничества (ОЭРС – англ. OECD Model).

 

Люксембург – оффшорная зона

Оффшор - это финансовый центр, привлекающий иностранный капитал путём предоставления специальных налоговых и других льгот иностранным компаниям, зарегистрированным в стране расположения центра. Использование оффшорных зон — один из самых известных и эффективных методов налогового планирования 
http://forexaw.com/TERMs/Offshore/

Так же оффшорные зоны называют  «налоговым раем», «налоговом убежищем».

Люксембург — небольшая, но при этом развитая в плане промышленности страна. Мотивирует владельцев компаний регистрировать свой бизнес именно здесь с целью снижения налоговых затрат, поэтому создать в Люксембурге оффшорную фирму не составит никакого труда. В настоящее время Люксембург активно привлекает к себе новые иностранные капиталовложения и тем самым способствует увеличению собственной популярности. В 1990 году в нем отменен валютный контроль, а несколькими последующими законами (в частности, от 1992 года) предусмотрены низкие ставки налогообложения для компаний, которые способствуют развитию инфраструктуры страны.

Что касается общего налогообложения, то здесь соседствуют две противоположности: низкая ставка страховых взносов и высокая ставка на получение личного дохода.

Если компания получила статус квалифицированной холдинговой компании, она будет освобождена от уплаты подоходного налога. Быть одновременно холдинговой компанией и вести коммерческую деятельность в Люксембурге запрещено.

Льготные налоговые ставки позволили привлечь множество иностранных компаний в виде инвестиционных фондов, страховых компаний, а в последние годы – еще и морских судов, хотя непосредственно Люксембург не имеет выходов к морю.

 

Компании для целей роялти   (Роялти (англ. royalty) — компенсация за использование патента, авторского права, природных ресурсов и других видов собственности, выплачиваемая в виде процента от стоимости проданных товаров и услуг, при производстве которых использовались патенты, авторские права и др.)

С 1 января 2008 г. в Люксембурге предусмотрено 80%-ое освобождение от налогообложения доходов, связанных с владением интеллектуальной собственностью (напр., авторских прав на программное обеспечение, патентов, товарных знаков, полезных моделей, доменных имен), полученных люксембургским налогоплательщиком, а равно и прироста капитала, полученного в результате передачи таких прав (распоряжения ими):

- 80% чистого дохода, полученного от  интеллектуальных прав, освобождаются  от налога. Эффективная налоговая  ставка в этом случае составит  менее 6% (то есть 29,22% от налогооблагаемой  базы, составляющей 20% дохода);

- расходы подлежат вычету из  налогооблагаемой базы;

- полученный прирост капитала  также на 80% освобождается от налога;

- квалифицированные интеллектуальные  права освобождены от налога  на имущество. Под «квалифицированными»  правами в данном случае понимаются: 1) права, созданные или приобретенные  не ранее 31 декабря 2007 г., а доменные  имена - зарегистрированные после 31 декабря 2008 г.; 2) права, приобретенные  не от аффилированной компании.

Налог у источника при выплате роялти люксембургскими компаниями отсутствует.

Таким образом, люксембургская компания - правообладатель, получая роялти от иностранной компании - пользователя патента, лицензии или права на товарный знак, уплатит налог лишь с 20 процентов от суммы поступивших платежей роялти. Если же люксембургская компания сама выплачивает роялти в адрес другой компании, то налог у источника в Люксембурге не взимается.

 

Налоговые соглашения Люксембурга

Налоговое соглашение, как правило, определяет, какие лица облагаются налогом в одном из договаривающихся государств, и как считать такого человека резидентом. Частное лицо считается резидентом того государства, где он проживает (в соответствии с правилом тесных связей с определенным государством). А компания будет считаться резидентом Люксембурга, если ее менеджмент и правление будет располагаться в Люксембурге.

Налоговое соглашение позволяет одной из стран в соответствии с налоговым соглашением облагать налогом соответствующий доход. Определенный доход может полностью облагаться налогами в Люксембурге, когда другой доход будет облагаться частично (что может означать дополнительное налогообложение во второй стране).

Например, сеть компаний которые были учреждены в Люксембурге, как правило полностью облагаются налогами Люксембурга, а также пользуются преимуществами люксембургского законодательства относительно корпоративного подоходного налога. В случае если выплата налога на другой доход, такой как дивиденды, проценты или роялти происходит в Люксембурге, то налоги могут быть понижены или отменены.

 

Выплата налога у источника в стране источнике - освобождения:

Люксембургский закон Корпоративного налога не облагает налогами:

- дивиденды, когда они выплачиваются  иностранным компаниям (если они  считаются резидентами в соответствии  с соглашением о двойном налогообложении, если они имеют уплаченную  долю в люксембургскую компанию  в размере 10% на протяжении более  одного года).

- на дивиденды выплачиваемые компаниям  ЕС.

- на любые проценты выплачиваемые  заграницей (за исключением частных  лиц проживающих в ЕС и субъекту  директивы европейских накоплений).

- на все выплаты роялти.

Во всех вышеперечисленных случаях соглашение об избежании двойного налогообложения не является более предпочтительным по отношению к люксембургскому закону корпоративного налога, поскольку последний является более выгодным (но не является средством для повышения, чьих либо налогов).

 

Налоговый кредит - налоговые освобождения для резидентов Люксембурга:

В соответствии с соглашением подписанным Люксембургом, определенный доход облагается налогом той страны где он был получен. Налоговые плательщики получают:

- налоговый кредит для выполнение налоговых обязательств Люксембурга

- налоговое освобождение, которое  предотвратит двойную уплату  налога с дохода

 

Недвижимость:

В соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения, Люксембург подразумевает уплату налогов в той стране, где расположена недвижимость. Данное правило относится на недвижимость, которая управляется люксембургской компанией по недвижимости.

Однако, доход полученный с капитала, который является долями под управлением люксембургской компанией недвижимого имущества SOPARFI, может рассматриваться, как доход, с капитала полученный с долей (а не с недвижимого имущества), и тогда на данный доли будет распространяться полное налоговое освобождение в соответствии с режимом долевого участия. К примеру, сегодня доход с капитала в SOPARFI на доли в Société Civile Immobilière (общество управления недвижимостью) во Франции не облагается налогами, не во Франции не в Люксембурге.

 

Обмен информацией:

На сегодняшний день подписано соглашение об обмене информацией между Люксембургом и следующими странами: Албания, Австрия, Бельгия, Болгария, Чехия, Кипр, Дания, Эстония, Финляндия, Франция, Германия, Греция, Венгрия, Исландия, Ирландия, Италия, Латвия, Лихтенштейн, Литва, Македония, Мальта, Молдавия, Монако, Нидерланды, Норвегия, Польша, Португалия, Румыния, Россия, Сан-Марино, Словакия, Словения, Испания, Швеция, Сербия, Черногория, Швейцария, Турция, Великобритания и Украина.

Соглашение с американскими странами:

Аргентина, Барбадос, Бразилия, Канада, Мексика, Панама, Тринидад, Тобаго, Соединенные Штаты Америки и Уругвай.

Соглашение подписанное с африканскими странами:

Маврикий, Марокко, Сейшельские Острова, Южная Африка и Тунис.

Соглашение подписанное с азиатскими странами:

Армения, Азербайджан, Бахрейн, Китай, Гонконг, Грузия, Израиль, Индия, Индонезия, Япония, Казахстан, Кыргызстан, Кувейт, Ливан, Малайзия, Монголия, Оман, Пакистан, Катар, Саудовская Аравия, Сингапур, Южная Корея, Шри-Ланка, Сирия, Таджикистан, Таиланд, ОАЭ, Узбекистан и Вьетнам.

info@offshore-pro.info

  По состоянию на июль 2013 г. Люксембург имеет 64 действующих соглашения об избежании двойного налогообложения. Приведём перечень стран, с которыми имеются соглашения: Армения, Австрия, Азербайджан, Бахрейн, Барбадос, Бельгия, Бразилия, Болгария, Венгрия, Великобритания, Вьетнам, Гонконг, Германия, Грузия, Греция, Дания, Индия, Израиль, Ирландия, Индонезия, Испания, Исландия, Италия, Катар, Канада, КНР, Латвия, Лихтенштейн, Литва, Мальта, Малайзия, Марокко, Маврикий, Монголия, Мексика, Монако, Молдова, Норвегия, Нидерланды, ОАЭ, Панама, Португалия, Польша, Румыния, Россия, Сингапур, Словения, Сан-Марино, США, Словакия, Турция, Таиланд, Тунис, Тринидад и Тобаго, Узбекистан, Франция, Финляндия, Чехия, Швеция, Швейцария, Эстония, Южная Корея, ЮАР, Япония. Также имеется около 30 соглашений, ожидающих подписания или вступления в силу.

 

Соглашение с Россией и Протокол к нему

В отношениях между РФ и Люксембургом действует Соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 28 июня 1993 г.

21 ноября 2011 года был подписан Протокол  о внесении изменений в указанное  Соглашение. Россия ратифицировала  Протокол 30 декабря 2012 г., а Люксембург - 16 мая 2013 г. Новая редакция Соглашения  начнет действовать после выполнения  обеими странами необходимых  внутригосударственных процедур. Ориентировочная  дата вступления Протокола (и  обновленного им Соглашения) в  силу - 1 января 2014 г.

Приведём некоторые положения Соглашения с учетом Протокола 2011.

1. Дивиденды. В соответствии с Соглашением 1993 г. дивиденды облагаются у источника  по ставке 10 процентов при участии  в капитале не менее 30 процентов  и по ставке 15 процентов в остальных  случаях (ст. 10).

Протокол 2011 г. предусматривает снижение минимальной ставки налога на дивиденды до 5% и изменение условий применения такой ставки. Обновленное правило о дивидендах следующее:

Дивиденды, выплачиваемые компанией-резидентом одного государства резиденту другого государства, могут облагаться налогом в обоих государствах. Однако в государстве компании, выплачивающей дивиденды, взимаемый налог (то есть налог у источника) не должен превышать:

a) 5% от общей суммы дивидендов, если  получателем дивидендов, имеющим  фактическое право на них, является  компания, которая владеет пакетом  акций, напрямую представляющих  не менее 10% капитала компании, выплачивающей  дивиденды, и инвестировала в  него не менее 80 тысяч евро  или эквивалентную сумму в  рублях;

б) 15% от общей суммы дивидендов во всех остальных случаях.

2. Проценты и роялти могут облагаться  налогами только в государстве  их получения (ст. 11, 12).

3. Доходы от прироста стоимости  имущества. Протоколом 2011 г. установлено, что доходы от отчуждения акций  компаний, капитал которых на 50% и  более представлен недвижимым  имуществом, расположенным в другом  договаривающемся государстве, могут  облагаться в этом другом государстве (с некоторыми исключениями) (п. 4 ст. 13).

4. Обмен информацией. Компетентные  органы России и Люксембурга  обмениваются информацией, касающейся  выполнения Соглашения, налогового  администрирования и применения  внутреннего налогового законодательства. Любая информация, полученная таким  образом, является конфиденциальной  и сообщается только лицам  или органам, занимающимся установлением  или взиманием, принудительным взысканием  или уголовным преследованием, вынесением  решений по жалобам в отношении  налогов, или надзором за указанными  действиями. Такие лица или органы  используют информацию только  для этих целей.

При этом ни Россия, ни Люксембург не обязаны предоставлять информацию, раскрывающую коммерческую или профессиональную тайну или информацию, раскрытие которой противоречило бы публичному порядку. Однако в выдаче информации не может быть отказано только на том основании, что такой информацией располагает банк, иная финансовая организация, номинальный держатель, агент или доверительный управляющий (ст. 26).