Порядок предоставления налоговых вычетов по НДФЛ

Имущественный вычет предоставляется  при подаче налогоплательщиком налоговой  декларации в налоговые органы по окончании налогового периода. Допускается  получение имущественного вычета (покупка  имущества и погашение процентов  по кредитам) и до окончания налогового периода непосредственно у работодателя.

Профессиональные вычеты по налогу на доходы физических лиц  отражают особый порядок отнесения  на расходы определенной части доходов  особых категорий налогоплательщиков. Частные нотариусы и другие категории  получают доходы не как организации, а как частные лица, но в результате деятельности, предполагающей наличие  расходов. Отследить и регламентировать эти расходы порой достаточно проблематично, поэтому их просто нормируют  в процентном отношении к сумме  доходов.

Систему вычетов по НДФЛ необходимо совершенствовать с учетом общих проблем Российской налоговой  системы: недоработанности и пробелов в налоговом законодательстве и  недостаточности налогового администрирования.

В перспективе возможно реформирование налога на доходы физических лиц, в  результате которого произойдут кардинальные изменения в порядке налогообложения  доходов граждан. В настоящее  время база для значительных изменений  еще не подготовлена. Поэтому единственным выходом из данной ситуации остается реформирование в соответствие с  современными реалиями: постепенного пересмотра размеров ряда вычетов, совершенствование  и упрощение процедуры их предоставления. При любом изменении налога на доходы физических лиц и их вычетов  необходимо помнить, что, с одной  стороны, должны быть учтены интересы налогоплательщиков, а с другой стороны  – это не должно привести к сокращению платежей в бюджет.

Список использованных источников и литературы.

1. Конституция Российской  Федерации от 25 декабря 1993 года, с  изменениями от 30 декабря 2008 года. (Публикуется с учетом поправок, внесенных законами Российской  Федерации о поправках к Конституции  Российской Федерации от 30 декабря  2008 г. № 6-ФКЗ и от 30 декабря 2008 г. № 7-ФКЗ) // Российская газета. – Федеральный выпуск № 4831 от 21 января 2009 г.

2. Налоговый кодекс Российской  Федерации: части первая и вторая. – М.: Проспект, , 2011. – 736 с.

3. О внесении изменений  в главы 23 и 25 части второй  Налогового кодекса Российской  федерации и о признании утратившими  силу отдельных положений Федерального  закона «О внесении изменений  в часть первую, часть вторую  Налогового кодекса Российской  Федерации и отдельные законодательные  акты Российской Федерации»: федеральный  закон от 19.07.2009 г. № 202-ФЗ.

4. Заключение на проект  Федерального закона «О внесении  изменений в главу 23 части второй  Налогового кодекса российской  Федерации».

8. Косов М.Е. Налогообложение  физических лиц: учебное пособие.  – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 367 с.

9. Налоговое право: учебник  / Под ред. С. Г. Пепеляева.  – М.: Юристъ, 2009 – 591 с.

11. Пантюшов О.В. Налоговые  вычеты: правила предоставления. [Электронный  ресурс]. URL: http://juristmoscow.ru/nalogovye-spory/stat_nal-sp/1740/

12.  Акимова В.М. Налог на доходы физических лиц. Комментарий к главе 23 НК РФ (с учетом положений Федерального закона от 16.05.2007 №76-ФЗ) (постатейный). - М.: Налог Инфо, Статус-Кво 97, 2009. – 296с.

13. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение - М. Юрайт-М, 2009

14. Налоги и налогообложение  / Под ред. Романовского М.В., Врублевской  О.В. - СПб: Питер, 2008

15. Петров А.В., Толкушкин  А.В. Налоги и налогообложение:  Учебное пособие. - 5-е изд., перераб.  и доп. - М.: Юрайт - Издат., 2009

16. Миляков Н.В. Налоги  и налогообложение: учебное пособие  / Н.В.Миляков. - М.: КНОРУС, 2009

17. Налоги и налогообложение. 5-е изд. / Под ред. М.В.Романовского, О.В. Врублевской. - СПб.: Питер, 2008.

18. Ветрова В.Л. Налог на доходы физических лиц: Комментарий (постатейный) к главе 23 НК РФ. М.: Вершина, 2009. -335 с.

19. Воробьева Е. НДФЛ. Новейший  справочник налогоплательщика. Актуальные  разъяснения и профессиональные  комментарии. М.: Эксмо, 2009.- 656 с.

20.  Воронова Т.В. О налоге на доходы физических лиц// Налоговый вестник, 2010.- №1

21. Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. М.: Феникс, 2009.- 507 с. 

22. Ильичева М.Ю. Налоги с физических лиц и частных предпринимателей. Нормативные акты. Комментарии и рекомендации. Судебная практика. М.: Право и Закон, 2009.- 496 с.

23. Сокол М.П. Налог на  доходы физических лиц. М.: Налоговый вестник, 2010.- 271 с.

24. Черник Д. Г. Применение налоговых льгот по налогу на доходы физических лиц. // Финансы. – 2008. – №8. – С.12-15.

25. Тедеев А.А. Налоги  и налогообложение. М.: Приор, 2006. – 493 с.

26. Налоги и налогообложение  : учебник / В.Ф. Тарасова, М.В. Владыка,  Т.В. Сапрыкина, Л.Н. Семыкина ; под общ. ред. В.Ф. Тарасовой.  — М.: КНОРУС, 2009. – 480.

27. Налоги и налогообложение  : Перов А. В., Толкушкин А. В.  учебное пособие. — 8-е изд., перераб.и доп. — М.: Юрайт Издат, 2007. — 939 с.

28.   Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2006. - 234 с.

29. Налоги: Учебник для вузов /Под ред. проф. Д.Г. Черника.- 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.- 430 с.

30. Налоги и налогообложение: Учебное пособие /Под ред. Перова А.В., Толкушкина А.В. - 2-е изд., перераб. и доп.- М.: ИНФРА -М, 2010.

31. Налоги и налогообложение: учебное пособие /В.Ф. Тарасова, Т.В.Савченко, Л.Н. Семыкина. - 2-е изд., испр. и доп.- М.: КНОРУС, 2009.

32. Пансков В.Г. "Налоги и налоговая система Российской Федерации", Учебник, "Финансы и статистика". М. 2009.

33. Воробьева Е.В. НДФЛ Новейший справочник налогоплательщика: актуальные разъяснения и профессиональные комментарии. Эксмо, М.,2009.

34. Справочно-правовая система  «Консультант Плюс».

35. Информационно-правовое  обеспечение «Гарант-Студент» .

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение

Практическая задача.

Иванов Евгений Петрович является главным бухгалтером на предприятии ОАО «Сфера». ИНН  Иванова Е.П. 121501020599. Сотовый телефон 8-937-731-49-88. Декларация представлена 2 марта 2012 года за отчетный налоговый период -2011 год. Евгений Петрович родился 11.09.1973 г. в г.Йошкар-Оле Республики Марий  Эл. Имеет паспорт серии 88 01номер 665812, выдан Заречным Отделом Милиции  УВД г. Йошкар-Олы  20.09.1993 г., проживает по адресу: РМЭ, г.Йошкар-Ола, ул. Петрова 18-2,код региона 12. ОАО «Сфера» является постоянным местом работы Евгения Петровича. ИНН ОАО «Сфера» 1201011002, КПП 212425367, код ОКАТО 37137854540.

В 2009 году Ивановым была куплена  машина за 250 тыс. рублей, которую он продал в 2011 году за 240 тыс. рублей. Покупателем  был Сидоркин Дмитрий Николаевич, ИНН 121501232682.

В 2011 году Евгений Петрович заплатил за обучение сына в Марийском  Государственном Университете по очной  форме обучения 48 тыс. рублей.

Так же в 2011 году Иванов лечил  зубы себе и своей дочери 16 лет  на общую сумму 23000 рублей, имеются  все подтверждающие документы.

По постоянному месту  работы в ОАО «Сфера» в 2011 году он имел следующие виды дохода: январь- 17400 р.; февраль-18300 р.; март-19600 р.; апрель- 17100 р.; май-18200 р.; июнь-19400 р.; июль-17800 р.; август -18100 р.; сентябрь-19300 р.; октябрь-21100 р.; ноябрь-15000 р.; и декабрь-11000 р.

Исчислен и уплачен  НДФЛ 25935 р.