Порядок принятия и введения в действие налоговых законов

- расходы на приобретение квартиры или прав на квартиру в строящемся доме;

- расходы на приобретение отделочных материалов;

- расходы на работы, связанные с отделкой квартиры.

Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое при обретение, указано приобретение незавершенных строительством жилого дома или квартиры (прав на квартиру) без отделки или доли (долей) в них.

Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 1 млн. руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей), в них.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет:

- при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;

- при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры (доли (долей) в ней) налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием и них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер исчисленного имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность).

Данный имущественный налоговый вычет не применяется в случаях:

- если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц;

- если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с п. 2 ст. 20 НК РФ.

Повторное предоставление налогоплательщику данного имущественного налогового вычета не допускается.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Имущественные налоговые вычеты при продаже имущества (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Имущественный налоговый вычет при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами предоставляется в порядке, установленном ст. 214.1 НК РФ.

Имущественный налоговый вычет при строительстве или приобретении жилого дома (квартиры) или долей в них предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, а также может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (ФНС России).

Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета у одного налогового агента по своему выбору. Налоговый агент обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом. Право на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета у налогового агента должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления налогоплательщика, документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета.

Если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета на основании письменного заявления при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

 

Задача №10

Стоимость основных средств в организации составляет 750000 руб. Ежемесячный износ – 18000 руб. В феврале введено в эксплуатацию основное средство стоимостью 780000 руб.срок полезного использования составляет 27 лет. В августе реализовала организация имущество стоимостью 125700 руб., ежемесячный износ которых составлял 4800 руб. Определить сумму ежемесячного износа по введенному в эксплуатацию объекту линейным способом, а также сумму налога за год.

Решение:

Линейный способ начисления амортизации:

К=1/n*100%

n = 27 лет = 324 месяца

К=1/324*100%=0,3086 % -  норма амортизации

А=780000 * 0,3086% / 100% = 2407 (руб.)  - ежемесячный износ по   введённому в эксплуатацию объекту

Стоимость основных средств:

1. = 750000 (руб.)
2. =750000-18000+780000=1512000 (руб.)
3. =1512000-18000-2407=1491593 (руб.)
4. =1491593-20407=1471186 (руб.)
5. =1471186-20407=1450779 (руб.)
6. =1450779-20407=1430372 (руб.)
7. =1430372-20407=1409965 (руб.)
8. =1409965-125700-20407=1263858 (руб.)
9. =1263858-15607=1248251 (руб.)
10. =1248251-15607=1232644 (руб.)
11. =1232644-15607=1217037 (руб.)
12. =1217037-15607=1201430 (руб.)

31.12. =1201430-15607=1185823 (руб.)

 

Среднегодовая стоимость имущества за I квартал

Среднегодовая стоимость имущества за II квартал

Среднегодовая стоимость имущества за III квартал

Среднегодовая стоимость имущества за IV квартал

 

∑ авансовый платёж за I квартал

∑ авансовый платёж за II квартал

∑ авансовый платёж за III квартал

∑ авансовый платёж за IV квартал

 

Сумма налога за год =7184,07+7476,77+7293,36+7135,17=29089,37 (руб.)

 

 

Ответ: 2407 руб; 29089,37 руб.

 

 
Список использованных источников

1. Закон РФ «О налоге на имущество физических лиц» от 9.12.91 г. № 2003-1.
2. Захаров, М.Л. и др. Комментарий к налоговому кодексу Российской федерации; M.: Проспект, 2001. - 720 c.
3. Иванова, Н.Г.; Вайс, Е.А.; Кацюба, И.А. Налоги и налогообложение. Схемы и таблицы; СПб: Питер, 2012. - 304 c.
4. Налоговый Кодекс РФ. Часть первая. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ.
5. Пансков, В.Г.; Князев, В.Г. Налоги и налогообложение; М.: МЦФЭР, 2012. - 336 c
6. Сбежнев А.А. Некоторые правовые аспекты возникновения права на налоговые вычеты по НДФЛ // Налоги и налогообложение. 2009. № 10. С. 75, С. 72
7. Толкушкин, А.В. Налогообложение физических лиц при операциях с недвижимостью; М.: Юристъ, 2000. - 344 c.
8. Черник, Д.Г.; Дадашев, А.З. и др. Налоговая система России. Учебное пособие; М.: АКДИ Экономика и жизнь, 1999. - 296 c.
9. http://base.garant.ru/10900200/
10. http://www.consultant.ru/popular/nalog1/