Порядок расчетов налогов на ООО «Атлант»

Синтетический учет расчетов с персоналом (состоящим и не состоящим в списочном составе организации) по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и другим выплатам) осуществляется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование и других аналогичных сумм, а также доходов от участия в организации, а по дебету - удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным платежам.

ООО «Атлант» имеет право выдавать наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные и командировочные расходы, на операции по закупке товаров мелкооптовыми партиями.

Учет по расчетам с подотчетными лицами на исследуемом предприятии ООО «Атлант» ведется на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами», сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц организации или сумму невозмещенного перерасхода.

По дебету счета записываются суммы возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основе расходных кассовых ордеров, по кредиту - суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные по приходным кассовым ордерам (неиспользованные).

На выданные под отчет суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов. Подотчетное лицо составляет авансовый отчет в течение 3 дней со дня выдачи денежных средств.

Аналитический учет по счету 71 ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

В ООО «Атлант» подотчетные суммы в основном выдаются на командировочные расходы, на приобретение канцтоваров и на хозяйственные нужды. Срок сдачи авансовых отчетов установлен в течение недели.

Расчеты с покупателями общество ведет в следующем порядке. На основании заключенного договора об оказании услуг выписывается акт выполненных работ, который подписывается обеими сторонами.

Учет расчетов с покупателями общество ведет на счете «Расчеты с покупателями и заказчиками», который предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы. Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Аналитический учет ведется в разрезе заказчиков оборотно - сальдовой ведомости по счету 62.

Прямые и косвенные затраты на производство продукции относятся сразу на дебет счета 20 «Основное производство». Аналитический учет затрат на производство по счету 20 в разрезе затрат. При автоматизированном учете регистрами учета являются «Оборотно-сальдовая ведомость по счету 20» за определенный период, в которых отражается корреспонденция счета затрат с другими счетами.

Счет 20 закрывают проводкой в конце месяца:

Дебет 20 «Основное производство» Кредит 90 «Продажи».

Таким образом, счет 20 остатка не имеет.

В ООО «Атлант» по кредиту счета 90 «Продажи» отражаются доходы, а по дебету – расходы.

Записи по субсчетам 90-1, 90-4, 90-9 производят накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчету 90-4 и кредитового оборота по субсчету 90-1 определяют финансовый результат от продаж за отчетный месяц. Выявленную прибыль или убыток ежемесячно заключительными проводками списывают с субсчета 90-9 на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, синтетический счет 90 «Продажи» ежемесячно закрывается и сальдо на отчетную дату не имеет.

Финансовый результат определяют по счету 99 «Прибыли и убытки». По кредиту этого счета отражают доходы и прибыли, а по дебету - расходы и убытки.

Хозяйственные операции отражают на счете 99 по так называемому кумулятивному принципу, т.е. нарастающим итогом с начала года. Сопоставлением кредитового и дебетового оборотов по счету 99 определяют конечный финансовый результат за отчетный период. Превышение кредитового оборота над дебетовым отражается в качестве сальдо по кредиту счета 99 и характеризует размер прибыли организации, а превышение дебетового оборота над кредитовым записывается как сальдо по дебету счета 99 и характеризует размер убытка организации. Счет 99 имеет одностороннее сальдо.

По окончании отчетного года счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. Заключительной записью декабря сумму чистой прибыли списывают с дебета счета 99 в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Сумма убытка списывается с кредита счета 99 в дебет счета 84.

Бухгалтерской отчетности общество не составляет, поскольку не обязано этого делать.

 

 

3.2 Порядок расчета  налогов на ООО «Атлант»

Общий порядок налогового учета доходов от реализации установлен в статье 316 НК РФ. Правила налогового учета при совершении отдельных видов операций (сделок), которые должны соблюдать налогоплательщики, применяющие УСН, установлены в следующих статьях главы 25 НК РФ:

- статья 254 «Материальные расходы»;

- статья 255 «Расходы на  оплату труда»;

-статья 263 «Расходы на  обязательное и добровольное  страхование имущества»;

- статья 264 «Прочие расходы, связанные с производством и  реализацией»;

- статья 268 «Особенности  определения расходов при реализации  товаров»;

- статья 269 «Особенности  отнесения процентов по долговым  обязательствам к расходам».

ООО «Атлант» ведет налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.

В Книге учета доходов и расходов в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период.

Поскольку предприятие использует программу учета «1С: Бухаглтерия» конфигурации УСН, то книга доходов и расходов формируется автоматически.

На основании вводимых в базу операций программы формируют книгу учета доходов и расходов - главный налоговый регистр. Учетные записи «Книги учета доходов и расходов» формируются автоматически при проведении документов. Кроме того, записи «Книги учета доходов и расходов» могут быть введены вручную с помощью документа «Запись книги учета доходов и расходов».

После записи в информационную базу всех документов отчетного периода и регламентных документов «Закрытие месяца» автоматически формируется основная форма налоговой отчетности - «Книгу учета доходов и расходов».

ООО «Атлант» уплачивает и составляет налоговую отчетность по следующим налогам и платежам:

1. Единый налог, уплачиваемый  в связи с применением упрощенной  системы налогообложения

2. Взносы на обязательное пенсионное страхование

3. Взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

4. Налог на доходы физических  лиц (в качестве налогового агента).

Единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 17.01.2006 № 7н. Рассмотрим порядок заполнения декларации за отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев).

Титульный лист заполняется после того, как отражены данные во всех разделах декларации. Он состоит из одной страницы.

Раздел 1 заполняется после раздела 2. В декларации за I квартал, полугодие и 9 месяцев раздел 1 заполняется следующим образом. Если в разделе 2 сумма авансового платежа по налогу исчислена к уплате, то заполняются строки 010-030. Если в разделе 2 сумма авансового платежа по налогу исчислена к уменьшению, то заполняются строки 040-060.

По строке 030 указывается сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период. Данный показатель переносится из строки 130 раздела 2. Сумма налога по итогам 2013 года составила 9041 руб.

Сведения, указанные в разделе 1, подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера организации либо другими лицами, которые заверяют декларацию на титульном листе.

В разделе 2 рассчитывается сумма авансового платежа по налогу. Порядок заполнения данного раздела зависит от выбранного объекта налогообложения. ООО «Атлант» выбрало «Доходы-расходы». В этом случае плательщики налога заполняют графу 4 раздела 2 налоговой декларации.

В строку 010 налогоплательщики записывают сумму полученных доходов от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав, определяемых в соответствии со статьей 249 НК РФ, а также внереализационных доходов, перечисленных в статье 250 НК РФ, за отчетный период. В данной строке не отражаются доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса, поскольку они не учитываются при определении налоговой базы согласно пункту 1 статьи 346.15 НК РФ. Также в этой строке не отражаются суммы полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом в соответствии со статьями 214 и 275 НК РФ. Доходы при УСН учитываются кассовым методом. Поэтому суммы авансов, полученные налогоплательщиком в счет будущих поставок в течение отчетного периода, также включаются в доходы.

Строки 020-050 предприятие, как налогоплательщик, исчисляющий налог с доходов, уменьшенных на величину расходов, не заполняют.

В строку 060 вписывается величина налоговой базы для исчисления авансового платежа по налогу. В ней указывается значение строки 010. Строка 070 заполнена. В ней указан размер ставки единого налога. Для объекта налогообложения доходы он равен 6%.

По строке 080 отражается сумма исчисленного авансового платежа по налогу за отчетный период. Она определяется умножением налоговой базы на ставку налога. Чтобы рассчитать показатель этой строки, надо значение строки 060 умножить на показатель строки 070 и разделить на 100. Строки 090 и 100 не заполняются.

По строке 110 указывается сумма уплаченных за отчетный период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также выплаченных работникам в течение отчетного периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного авансового платежа по налогу, указанную по строке 080.

Показатель этой строки должен быть меньше или равен половинному значению строки 080. В этой строке указывается сумма фактически уплаченных страховых взносов (в пределах исчисленных платежей) и пособий по временной нетрудоспособности, если эта сумма меньше половинного значения строки 080. Если названная сумма больше, то по строке 110 проставляется половинное значение строки 080.

По строке 120 указывается сумма исчисленного авансового платежа по налогу за предыдущие отчетные периоды. Эта строка заполняется в декларациях за полугодие и 9 месяцев. В декларации за I квартал ставится прочерк. Чтобы рассчитать показатель этой строки, нужно сложить значения строк 130 и вычесть значения строк 140 разделов 2 декларации за предыдущие отчетные периоды.

По строке 130 отражается сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет по итогам отчетного периода. Чтобы определить показатель этой строки, нужно из строки 080 вычесть строки 110 и 120.

Взносы на обязательное пенсионное страхование

ООО «Атлант» подает в налоговую инспекцию:

- расчет по авансовым  платежам по страховым взносам  на обязательное пенсионное страхование (по форме, приведенной в приложении 1 к приказу Минфина России  от 24 марта 2005 г. № 48н) - не позднее 20-го  числа месяца, следующего за отчетным  кварталом;