Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Марта 2014 в 20:49, курсовая работа
Ранее плательщиками являлись только физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность. Вместе с тем Минфин России в письме от 24.02.05 г. № 03-07-03-02/9 разъяснил, что физические лица, не занимающиеся предпринимательской деятельностью, связанной с использованием водных объектов, требующей наличия лицензии, не являются плательщиками водного налога; отмена платы за сброс сточных вод, что позволило сократить объем работы не только налогоплательщикам, но и налоговым органам. Общий размер суммы платы в части пользования поверхностными водными объектами вряд ли уменьшился, так как ставка платы за забор воды из поверхностных водных объектов выросла не менее чем в два раза.
Введение……………………………………………………….……….……3
Глава 1.Основные аспекты экономической оценки
водных ресурсов…………………………………………………..….……..5
1.1.Подходы к экономической оценке водных
ресурсов и водное законодательство РФ ……………….…….………5
1.2.Система дифференциации ставок платежей
по водным ресурсам………………………………….………..……….9
1.3.Концепция определения цены водных ресурсов.
Основные этапы оценивания……………………………....…………11
Глава 2.Водный налог с точки зрения налогового
законодательства………………………………………..…….….14
2.1. Налогоплательщики…………………………………………………..14
2.2. Объекты налогообложения……………………………...…………...15
Глава 3. Порядок уплаты водного налога………………………………..19
3.1. Определение налогооблагаемой базы……………….………………19
3.2. Налоговые ставки…………………………………….……………….20
3.3.Порядок исчисления налога, сроки уплаты
водного налога…………………………………………..……………25
Заключение………………………………………………………..……….26
Список использованной литературы………………
3.1. Определение налогооблагаемой базы
1. По каждому виду
В случае, если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.
2. При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.
Объем воды, забранной из водного объекта, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды.
В случае отсутствия водоизмерительных приборов объем забранной воды определяется исходя из времени работы и производительности технических средств. В случае невозможности определения объема забранной воды исходя из времени работы и производительности технических средств объем забранной воды определяется исходя из норм водопотребления.
3. При использовании акватории водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства.
(в ред. Федерального закона от 04.12.2006 N 201-ФЗ)
Площадь предоставленного водного пространства определяется по данным лицензии на водопользование (договора на водопользование), а в случае отсутствия в лицензии (договоре) таких данных по материалам соответствующей технической и проектной документации.
4. При использовании водных
объектов без забора воды для
целей гидроэнергетики
5. При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.
(в ред. Федерального закона от 04.12.2006 N 201-ФЗ)
3.2. Налоговые ставки
1. Налоговые ставки
1) при заборе воды из:
поверхностных и подземных водных объектов в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования:
Таблица 1
|
Экономический район |
Бассейн реки, озера
|
Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной | |
Из поверхностных водных объектов |
Из подземных водных объектов | ||
|
Северный
|
Волга Нева Печора Северная Двина Прочие реки и озера |
300 264 246 258 306 |
384 348 300 312 378 |
|
Северо-Западный
|
Волга Западная Двина Нева Прочие реки и озера |
294 288 258 282 |
390 366 342 372 |
|
Центральный
|
Волга Днепр Дон Западная Двина Нева Прочие реки и озера |
288 276 294 306 252 264 |
360 342 384 354 306 336 |
|
Волго-Вятский
|
Волга Северная Двина Прочие реки и озера |
282 252 270 |
336 312 330 |
|
Центрально- Черноземный
|
Днепр Дон Волга Прочие реки и озера |
258 336 282 258 |
318 402 354 318 |
|
Поволжский
|
Волга Дон Прочие реки и озера |
294 360 264 |
348 420 342 486 |
|
Северо-Кавказский
|
Дон Кубань Самур Сулак Терек Прочие реки и озера |
390 480 480 456 468 540 |
486 570 576 540 558 654 |
|
Уральский
|
Волга Обь Урал Прочие реки и озера |
294 282 354 306 |
444 456 534 390 |
|
Западно-Сибирский |
Обь Прочие реки и озера |
270 276 |
330 342 |
|
Восточно-Сибирский |
Амур Енисей Лена Обь Озеро Байкал и его бассейн Прочие реки и озера |
276 246 252 264 576
282 |
330 306 306 348 678
342 |
|
Дальневосточный
|
Амур Лена Прочие реки и озера |
264 288 252 |
336 342 306 |
|
Калининградская область |
Неман Прочие реки и озера |
276 288 |
324 336 |
Территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования:
Море |
Налоговая ставка в руб. за 1 тыс. куб.м морской воды |
Балтийское Белое Баренцево Азовское Черное Каспийское Карское Лаптевых Восточно-Сибирское Чукотское Берингово Тихий океан (в пределах территориального моря Российской Федерации) Охотское Японское |
8,28 8,40 6,36 14,88 14,88 11,52 4,80 4,68 4,44 4,32 5,28 5,64
7,68 8,04 |
2) при использовании акватории:
поверхностных водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях:
(в ред. Федерального закона от 04.12.2006 N 201-ФЗ)
|
Экономический район |
Налоговая ставка (тыс. рублей в год) за 1 кв. км используемой акватории |
|
Северный Северо-Западный Центральный Волго-Вятский Центрально-Черноземный Поволжский Северо-Кавказский Уральский Западно-Сибирский Восточно-Сибирский Дальневосточный Калининградская область |
32,16 33,96 30,84 29,04 30,12 30,48 34,44 32,04 30,24 28,20 31,32 30,84 |
территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод:
|
Море |
Налоговая ставка (тыс. рублей в год) за 1 кв. км используемой акватории |
|
Балтийское Белое Баренцево Азовское Каспийское Карское Лаптевых Восточно-Сибирское Чукотское Берингово Тихий океан (в пределах территориального моря Российской Федерации) Охотское Японское |
33,84 27,72 30,72 44,88 49,80 42,24 15,72 15,12 15,00 14,04 26,12 29,28
35,28 38,52
|
3) при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики:
|
Бассейн реки, озера, моря |
Налоговая ставка в рублях электроэнергии |
Нева Неман Реки бассейнов Ладожского и Онежского озер и озера Ильмень Прочие реки бассейна Балтийского моря Северная Двина Прочие реки бассейна Белого моря Реки бассейна Баренцева моря Амур Волга Дон Енисей Кубань Лена Обь Урал Бассейн озера Байкал и река Ангара Реки бассейна Восточно-Сибирского моря Реки бассейнов Чукотского и Берингова морей Прочие реки и озера |
8,76 8,76
9,00
8,88 8,76 9,00 8,76 9,24 9,84 9,72 13,70 8,88 13,50 12,30 7,20 8,40 8,52
10,44
4,80 |
4) при использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях:
(в ред. Федерального закона от 04.12.2006 N 201-ФЗ)
Таблица 6
Бассейн реки, озера, моря |
Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м и кошелях древесины на каждые 100 км сплава |
Нева Реки бассейнов Ладожского и Онежского озер и озера Ильмень Прочие реки бассейна Балтийского моря Северная Двина Прочие реки бассейна Белого моря Печора Амур Волга Енисей Лена Обь Прочие реки и озера, по которым осуществляется сплав древесины в плотах и кошелях |
1656,0
1,705
1522,8 1650,0 1454,4 1554,0 1476,0 1636,8 1585,2 1646,4 1576,8 1183,2 |
2. При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок, установленных пунктом 1 настоящей статьи. В случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как одна четвертая утвержденного годового лимита.
3. Ставка водного налога
при заборе воды из водных
объектов для водоснабжения
Налоговый период. Налоговым периодом признается квартал.
3.3.Порядок исчисления налога, сроки уплаты водного налога
1. Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно.
2. Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.