Правила налогового учета

Учетная документация, подтверждающая стоимость фиксированных активов, в том числе переданных (полученных) по финансовому лизингу, хранится до истечения срока исковой давности, установленного настоящим Кодексом для последнего налогового периода, в котором исчисляются амортизационные отчисления по такому активу. Учетная документация, подтверждающая стоимость фиксированных активов, не подлежащих амортизации в целях налогообложения, хранится до истечения срока исковой давности, установленного настоящим Кодексом для налогового периода, в котором реализованы такие активы.

Бухгалтерская документация составляется налогоплательщиком на государственном  или русском языке.

При наличии отдельных документов, составленных на иностранных языках, налоговый орган вправе потребовать их перевода на государственный или русский язык.

При составлении учетной документации на электронных носителях налогоплательщик обязан при мониторинге и в  ходе проверки по требованию налоговых  органов предоставить копии таких документов на бумажных носителях.

2.2 Раздельный учет и правила его ведения

 

Налогоплательщики, осуществляющие виды деятельности, для которых настоящим  Кодексом предусмотрены различные  условия налогообложения, обязаны  вести раздельный учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением.

Раздельный учет ведется налогоплательщиками  на основании данных бухгалтерского учета с учетом особенностей, установленных  настоящим Кодексом. Раздельный учет ведется отдельно по каждому виду деятельности, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Недропользователь обязан вести раздельный учет для исчисления налоговых обязательств по деятельности, осуществляемой в  рамках контракта, и по деятельности, выходящей за рамки контракта, если иное не предусмотрено контрактом на недропользование.

Все доходы и расходы, отнесенные к  определенному виду деятельности, должны подтверждаться соответствующей учетной  документацией.

Правила ведения раздельного  учета доходов, затрат и задействованных  активов субъектами естественных монополий, оказывающими услуги по производству и (или) передаче и (или) распределению тепловой энергии (далее - Правила) разработаны в соответствии с Законом Республики Казахстан "О естественных монополиях и регулируемых рынках " и иными нормативными правовыми актами Республики Казахстан и распространяются на субъектов естественных монополий, оказывающих услуги по производству и (или) передаче и (или) распределению тепловой энергии (далее - субъекты).  

Субъекты осуществляют раздельный учет доходов, затрат и задействованных  активов по каждому виду регулируемых услуг, в том числе по перечню  регулируемых услуг, утвержденному  в соответствии с законодательством Республики Казахстан, и в целом по иной деятельности. 

Раздельный учет представляет собой систему сбора и обобщения  данных о доходах, затратах и задействованных  активах раздельно по каждому  виду регулируемых услуг и в целом по иной деятельности. 

Основные принципы раздельного  учета:  
1) приоритет прямого отнесения (при возможности прямого отнесения) доходов, затрат и задействованных активов на соответствующие виды услуг на основе данных первичных документов;  
2) наличие причинно-следственной связи доходов, затрат и задействованных активов с теми видами услуг, с которыми они связаны;  
3) прозрачность при отнесении и распределении доходов, затрат и задействованных активов на соответствующие виды регулируемых услуг. 

Раздельный учет должен быть основан на первичных документах и (или) данных бухгалтерского и управленческого учета, которые должны обеспечивать необходимый уровень детализации для разделения доходов, затрат и задействованных активов по видам услуг в соответствии с настоящими Правилами. Правила не меняют порядок и форму представления установленной финансовой и налоговой отчетности субъектами. 

Основные понятия, применяемые  в настоящих Правилах для целей  ведения раздельного учета:  
1) база распределения - количественный показатель (показатели), используемый для распределения затрат и степени задействованности активов на виды услуг; 2) задействованные активы - активы субъекта, используемые для предоставления услуги (услуг), включающие основные средства и нематериальные активы; 
3) коэффициент распределения - доля общих затрат или активов, полученная в результате применения базы распределения, которая используется для распределения затрат и активов между услугами; 
4) общие активы - активы, которые связаны с предоставлением двух и более видов услуг, но не имеют какой-либо определенной причинно-следственной связи с этими услугами, поэтому степень их задействованности в предоставлении услуг может быть определена на основе баз распределения, согласованных с уполномоченным органом; 
5) общие затраты - затраты, которые связаны с предоставлением двух и более видов услуг, но не имеют какой-либо определенной причинно-следственной связи с этими услугами, поэтому распределяются на основе баз распределения, согласованных с уполномоченным органом; 
6) прямо задействованные активы на услуги - задействованные активы, которые имеют прямые причинно-следственные связи с предоставлением определенной услуги, и поэтому могут быть прямо и однозначно отнесены к определенной услуге; 
7) прямые затраты на услуги - затраты, которые имеют прямые причинно-следственные связи с определенной услугой, и поэтому могут быть прямо и однозначно отнесены к определенной услуге.  
Иные понятия и термины, используемые в настоящих Правилах, применяются в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

В заключении можно сказать, что налоговый учет ведется на оснований данных бухгалтерского учета и некоторым изменениям в соответствий с данными НК РК, определяется налогооблагаемые данные, исчисляется и отражается в декларациях за отчетный год. Стоимость основных фондов для налогового учета определяется среднегодовой стоимостью фондов, далее определяется объем показателей для обложения налогом по налоговому учету. Среднегодовая стоимость ОС определяется с 31 декабря текущего года до 31 декабря следующего и делится на 13. при расчете на имущества также. И следует пояснить о сроках предоставления отчетов налогово-учетный период и отчетный период. В ряде случаев налоговый и отчетный период могут совпадать.

Например, при уплате налога на добавленную стоимость предприятиям с малым объемом налоговый и отчетный периоды равны трем месяцам, т.е. одному кварталу. В зависимости от установленного налогового периода различают срочные (акцизы) и периодично - календарные (ежемесячные, квартальные, годовые) налоги. Если же налоговый учет организован четко и без ошибок, то она должна обеспечить достоверность информаций о совокупном годовом доходе юридического лица и вычетах из него, а следовательно позволит заполнить Декларацию о корпоративном подоходном налоге в соответствии с НК РК и стандартам БУ №11.

С развитием новых технологий облегчаются  многие моменты учета в том  числе и налоговой отчетности. На данный момент есть два вида форм для сдачи отчетности: СОНО и Кабинет  налогоплательщика. В общем установленном порядке предприятия сдают: Ф-200 (ИПН); Ф-300 (НДС) Ф-870 (охрана окружающей среды и Ф-201 для ИП.

В режиме со сдачей упрощенной декларацией  сдают Ф-910;300;870.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы 

1. М.С. Ержанов, А.М. Ержанова, Д.С. Жакипбеков. «Налоговый учет и налоговая отчетность» Алмата 2010

2. Султанова Б.Б. «Налоговый учет»  Алмата 2007

3. Нургалиева Д. «Налоговый учет»  Алмата 2007

4. Налоговый Кодекс РК. 2009

5.Налоговый учет: практические рекомендации / А.Н. Паклер .- М.: Юрид. Дом «Юстицинформ», 2006 - 427 с.