Специальные налоговые режимы

На  тему: Специальные налоговые режимы.

 

 

Содержание:

Введение………………………………………………………………………

1. Единый сельскохозяйственный налог…………………….……………….
1. Сущность и правовое регулирование налога..………………………
2. Основные элементы налога……………………………………………
3. Объект налогообложения……………………………………………..
4. Порядок исчисления и уплаты в бюджет ЕСХН…………………….
2. Упрощенная система налогообложения……………………………………

2.1.  Экономическая сущность и особенности УСНО……………………

2.2.  Особенности перехода на УСНО.……………………………………

3. Порядок перехода организаций и индивидуальных предпринимателей на УСНО…………………………………………..
4. Объект налогообложения…………….……………………………….
5. Налоговая база и порядок выплаты налога………………………….
6. УСН на основе патента……………………………………………….
3. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности…………………………………..…………………………….

3.1.  Основные понятия………..……………………………………………

3.2.  Плательщики налога…..………………………………………………

3.3.  Основные элементы налога……………………………………………

Заключение……………………………………………………………………..

Список  литературных источников……………………………………………

 

Введение

 

Под специальным  налоговым режимом понимается особый порядок исчисления и уплаты налогов  и сборов в течение определенного  периода времени, применяемый в  случаях и в порядке, установленном  законодательством о налогах  и сборах. Порядок установления специальных  налоговых режимов регулируется положениями части первой Налогового кодекса Российской Федерации (ст. 18 НК РФ). Установлении специальных налоговых  режимов законодателем определяются обязательные элементы налогообложения, а также налоговые льготы.

Налоговым кодексом предусмотрены  четыре таких налоговых режима: единый налог для сельскохозяйственный товаропроизводителей, упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности и система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

К настоящему времени в разделе VIII.1 НК РФ «Специальные налоговые режимы» установлены четыре вида таких режимов:

глава 26.1 – система налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) – с 01.01.2002 г.;

глава 26.2 – упрощенная система налогообложения – с 01.01.2003 г.;

глава 26.3 – система налогообложения  в виде налога на вмененный доход  для отдельных видов деятельности – с 01.01.2003 г.;

глава 26.4 – система налогообложения  при выполнении соглашений о разделе  продукции – с 01.01.2004 г.

Действовавшие еще до принятия Кодекса единый налог на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности и упрощенная система  налогообложения, начиная с 2003 г., с принятием двух новых глав Кодекса, стали функционировать в обновленной редакции в виде специальных налоговых режимов.

В качестве нового элемента налоговой системы с 2002 г. введен специальный режим налогообложения в виде единого налога для сельскохозяйственных товаропроизводителей, в котором учтены особенности сельского хозяйства как отрасли, привязанной к конкретным участкам земли.

В перечень специальных налоговых  режимов входит также система  налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (СРП). Введение подобного режима связано с необходимостью учета особых условий добычи полезных ископаемых при выполнении СРП.

Указанные налоговые режимы нацелены на создание более благоприятных экономических и финансовых условий функционирования организаций, относящихся к сфере малого предпринимательства, а также индивидуальных предпринимателей.

 

1. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

 

1. Сущность и правовое регулирование налога.

Правовое  регулирование системы налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей осуществляется главой 26.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). [2]

ЕСХН был введен в действие Налоговым кодексом РФ с 2002 г. в качестве нового элемента российской налоговой системы. Его предназначение – учесть особенности сельского хозяйства как отрасли, привязанной к конкретным участкам земли. Введение этого налога было призвано обеспечить повышение эффективности сельскохозяйственного производства, стимулируя сельских товаропроизводителей к рациональному использованию сельхозугодий.

Вместе с тем практическое применение данного налога оказалось существенно затрудненным из-за наличия в федеральном законе внутренних противоречий и использования различных критериев, что мешало введению ЕСХН на территориях субъектов РФ. За два года этот налог ввели на своей территории только два субъекта Федерации. Возможность применения ЕСХН существовала лишь для сельскохозяйственных товаропроизводителей, занятых производством продукции растениеводства. Одновременно с этим закон не позволял перевести на уплату налога других сельскохозяйственных товаропроизводителей, занятых производством животноводческой, рыбной продукции, многопрофильных хозяйств и комплексов.

С 2004 г. порядок перехода организаций и индивидуальных предпринимателей на систему налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей в виде уплаты ЕСХН осуществляется на добровольной основе. В целях соблюдения принципа равенства налогообложения, обеспечения единого подхода для всех хозяйствующих субъектов установлено, что на уплату единого налога могут перейти все организации агропромышленного комплекса, сельскохозяйственные организации индустриального типа, многопрофильные организации, организации, осуществляющие производство сельскохозяйственной, в т. ч. рыбной продукции.

В 2005 г. в Налоговый кодекс были внесены дополнительные поправки, в соответствии с которыми, начиная с 2006 г. на уплату ЕСХН могут переходить также и российские рыбохозяйственные организации.

Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату ЕСХН, обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с российским законодательством. Все другие налоги и сборы должны уплачиваться организациями и индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату ЕСХН, в соответствии с общим режимом налогообложения.

 

Уплата ЕСХН предусматривает освобождение от обязанности по уплате следующих налогов:

Для организаций:	Для предпринимателей:
налога на прибыль организаций;	налога на доходы физических лиц (в  части доходов, полученных от осуществления  предпринимательской деятельности);
налог на добавленную стоимость, за исключением  НДС, подлежащего уплате при ввозе  товаров на таможенную территорию РФ;	налог на добавленную стоимость, за исключением  НДС, подлежащего уплате при ввозе  товаров на таможенную территорию РФ;
налога на имущество организаций;	налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого  для осуществления предпринимательской  деятельности);
единого социального налога	единого социального налога в части  доходов, полученных от предпринимательской  деятельности, а также выплат и  иных вознаграждений, начисляемых ими  в пользу физических лиц

Уплата указанных налогов  заменяется уплатой ЕСХН, который исчисляется по результатам хозяйственной деятельности индивидуальных предпринимателей за налоговый период. Перейти на уплату ЕСХН могут и крестьянские (фермерские) хозяйства. В этом случае на них распространяются правила, действующие для организаций и индивидуальных предпринимателей.

 

2. Основные элементы налога.

Налогоплательщиками  ЕСХН признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными  товаропроизводителями и перешедшие на уплату ЕСХН в установленном порядке.

Сельскохозяйственный товаропроизводитель – организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию или выращивающие рыбу, осуществляющие ее первичную и последующую, в т. ч. промышленную, переработку и реализующие эту продукцию или рыбу. Непременным условием отнесения организаций и индивидуальных предпринимателей к указанной категории является то, что в их общем доходе от реализации товаров, работ и услуг доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции или выращенной ими рыбы, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства или выращенной ими рыбы, должна быть не менее 70%.

При этом указанная доля дохода определяется по итогам календарного года, предшествующего году, в котором  организация или индивидуальный предприниматель подают заявление о переходе на уплату ЕСХН. [4]

Налогоплательщиками также являются сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70%.

Сельскохозяйственными товаропроизводителями  признаются:

1) градо- и поселкообразующие российские  рыбохозяйственные организации, численность работающих в которых с учетом совместно проживающих с ними членов семей составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта;

2) рыбохозяйственные организации  и индивидуальные предприниматели при соблюдении ими следующих условий:

• если   средняя   численность  работников не превышает за налоговый период 300 человек;

• если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет за налоговый период не менее 70%;

• если они осуществляют рыболовство  на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования.

К сельскохозяйственной продукции относятся  продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства и продукция животноводства (в т. ч. полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов).

К сельскохозяйственной продукции относятся: уловы водных биологических ресурсов, рыбная и иная продукция из водных биологических ресурсов; уловы водных биологических ресурсов, выловленных за пределами экономической зоны РФ в соответствии с международными договорами РФ в области рыболовства и сохранения водных биологических ресурсов; рыбная и иная произведенная на судах рыбопромыслового флота продукция из водных биологических ресурсов, добытых (выловленных) за пределами экономической зоны РФ в соответствии с международными договорами РФ в области рыболовства и сохранения водных биологических ресурсов. [2]

Не вправе переходить на уплату ЕСХН:

• организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;
• организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;
• казенные, бюджетные и автономные учреждения. [3]
• организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;
• организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
• организации, имеющие филиалы или представительства; [4]

Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе перейти на уплату ЕСХН в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности.

Сельскохозяйственные  товаропроизводители, изъявившие желание перейти на уплату ЕСХН, подают в период с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году, начиная с которого сельскохозяйственные товаропроизводители переходят на уплату ЕСХН, в налоговый орган по своему местонахождению (месту жительства) заявление.

Вновь созданная организация или вновь  зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на уплату ЕСХН в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. В этом случае организация или индивидуальный предприниматель считаются перешедшими на уплату ЕСХН в текущем налоговом периоде с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. Налогоплательщики, перешедшие на уплату ЕСХН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иные режимы налогообложения. [2]