Специальные налоговые режимы

46) производство монтажных,  электромонтажных, санитарно-технических  и сварочных работ;

47) услуги по оформлению  интерьера жилого помещения и  услуги художественного оформления;

48) услуги по приему  стеклопосуды и вторичного сырья,  кроме металлолома;

49) нарезка стекла и  зеркал, художественная обработка  стекла;

50) услуги по остеклению  балконов и лоджий;

51) услуги бань, саун, соляриев, массажных кабинетов;

52) услуги по обучению, в т. ч. в платных кружках, студиях, на курсах, и услуги по репетиторству;

53) тренерские услуги;

54) услуги по зеленому  хозяйству и декоративному цветоводству;

55) производство хлеба  и кондитерских изделий;

56) передача во временное  владение и (или) в пользование  гаражей, собственных жилых помещений,  а также жилых помещений, возведенных  на дачных земельных участках;

57) услуги носильщиков  на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских,  речных портах;

58) ветеринарные услуги;

59) услуги платных туалетов;

60) ритуальные услуги;

61) услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;

62) услуги общественного  питания;

63) услуги по переработке  сельскохозяйственной продукции,  в том числе по производству  мясных, рыбных и молочных продуктов,  хлебобулочных изделий, овощных  и плодово-ягодных продуктов,  изделий и полуфабрикатов из  льна, хлопка, конопли и лесоматериалов (за исключением пиломатериалов);

64) услуги, связанные со  сбытом сельскохозяйственной продукции  (хранение, сортировка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);

65) оказание услуг, связанных  с обслуживанием сельскохозяйственного  производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);

66) выпас скота;

67) ведение охотничьего  хозяйства и осуществление охоты;

68) занятие частной медицинской  практикой или частной фармацевтической  деятельностью лицом, имеющим  лицензию на указанные виды  деятельности;

69) осуществление частной  детективной деятельности лицом,  имеющим лицензию. [3]

Работающий  на основе патента индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников в пределах 5 человек. Решение о применении УСН на основе патента принимается законами субъектов Федерации. Форма патента утверждается ФНС России. Патент может быть выдан на квартал, полугодие, 9 месяцев или год.

Для получения патента  индивидуальный предприниматель должен подать в налоговый орган по месту  его постановки на учет соответствующее  заявление не позднее, чем за 1 месяц до начала применения индивидуальным предпринимателем УСН на основе патента. Форма указанного заявления утверждается ФНС России. Налоговый орган обязан выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента в десятидневный срок после подачи заявления. [4]

Патент действует только на территории того субъекта РФ, на территории которого он выдан. Если индивидуальный предприниматель состоит на учете в налоговом органе в одном субъекте РФ, а заявление на получение патента подает в налоговый орган другого субъекта РФ, этот индивидуальный предприниматель обязан вместе с заявлением на получение патента подать заявление о постановке на учет в этом налоговом органе. [3]

Годовая стоимость патента  определяется исходя из суммы потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода и налоговой ставки, равной 6%. В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на более короткий срок, т. е. квартал, полугодие, 9 месяцев, стоимость патента подлежит пересчету в соответствии с продолжительностью того периода, на который был выдан патент. Размер потенциально возможного годового дохода устанавливается законами субъектов РФ по каждому из видов предпринимательской деятельности, по которому разрешается применение индивидуальными предпринимателями УСНО на основе патента.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН на основе патента, обязаны произвести оплату 1/3 стоимости патента в срок не позднее 25 дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента. В случае нарушения условий применения УСН на основе патента, в т. ч. привлечения в своей предпринимательской деятельности наемных работников свыше 5 человек или осуществления на основе патента вида предпринимательской деятельности, не предусмотренного в законе субъекта РФ или в случае неоплаты или неполной оплаты 1/3 стоимости патента в установленный срок, индивидуальный предприниматель теряет право на применение УСН на основе патента в периоде, на который был выдан патент. В этом случае индивидуальный предприниматель должен уплатить налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. Стоимость патента или ее часть, уплаченная индивидуальным предпринимателем, ему не возвращается. Оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 дней со дня окончания периода, на который был получен патент. [4]

Налоговая декларация налогоплательщиками УСН на основе патента в налоговые органы не представляется. Налогоплательщики УСН на основе патента ведут налоговый учет. [3]

 

3. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).

Размер налога зависит не от фактически достигнутых результатов финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, как это установлено по всем другим налогам, а на основе вмененного дохода.

При введении указанного налога органы власти местного самоуправления и городов Москвы и Санкт-Петербурга обязаны устанавливать в пределах данного перечня те виды деятельности, на которые распространяется действие ЕНВД на соответствующей территории. Расширять перечень видов деятельности этим органам право не предоставлено. [4]

 

3.1. Основные понятия.

Стационарная  торговая сеть — торговая сеть, расположенная в специально оборудованных, предназначенных для ведения торговли зданиях (их частях) и строениях, подсоединенных к инженерным коммуникациям.

Нестационарная  торговая сеть — торговая сеть, функционирующая на принципах развозной торговли, а также иные объекты организации торговли, не относимые к стационарной торговой сети.

Площадь торгового  зала — часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала.

Площадь зала обслуживания посетителей — площадь специально оборудованных помещений (открытых площадок) объекта организации общественного питания, предназначенных для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, для проведения досуга.

Открытая  площадка — специально оборудованное для торговли или общественного питания место, расположенное на земельном участке;

Магазин — специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже.

Павильон  — строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест.

Киоск — строение, которое не имеет торгового зала и рассчитано на одно рабочее место продавца.

Палатка — сборно-разборная конструкция, оснащенная прилавком, не имеющая торгового зала.

Торговое  место — место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи. К торговым местам относятся здания, строения, сооружения (их часть) и (или) земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи, объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты).

Бытовые услуги — платные услуги, оказываемые физическим лицам за исключением услуг ломбардов и услуг по обслуживанию автотранспорта, классифицируемые в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению. [2]

Система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

– оказание бытовых услуг, в т. ч.: ремонт обуви и изделий из меха, металлоизделий, одежды, часов и ювелирных изделий, ремонт и обслуживание бытовой техники, компьютеров и оргтехники; услуги прачечных, химчисток и фотоателье, а также по чистке обуви; оказание парикмахерских и некоторых других видов бытовых услуг;

– оказание ветеринарных услуг;

– оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

– розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 м², палатки, лотки и другие объекты организации торговли, не имеющие торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

– оказание услуг общественного питания при использовании зала площадью не более 150 м²;

– оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и  грузов организациями и индивидуальными  предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве пользования, владения или распоряжения не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

– распространение или  размещение наружной рекламы, в т. ч. рекламы на автобусах, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и речных судах;

– оказание   услуг   по   временному размещению и   проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 м²;

– оказание услуг по передаче во временное владение или пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей. [4]

На уплату единого налога не могут  быть переведены:

• организации, среднесписочная численность которых  более 100 человек;

• организации, в которых доля других организаций  превышает 25%;

• индивидуальные предприниматели, работающие на основе патента.

 

3.2. Плательщики налога.

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные  предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и                 Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Уплата ЕНВД предусматривает освобождение от обязанности по уплате следующих  налогов:

Для организаций:	Для предпринимателей:
налога на прибыль организаций (в  отношении прибыли, полученной от предпринимательской  деятельности, облагаемой единым налогом);	налога на доходы физических лиц (в  отношении доходов, полученных от предпринимательской  деятельности, облагаемой единым налогом);
налог на добавленную стоимость, за исключением  НДС, подлежащего уплате при ввозе  товаров на таможенную территорию РФ;	налог на добавленную стоимость, за исключением  НДС, подлежащего уплате при ввозе  товаров на таможенную территорию РФ;
налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого  для ведения предпринимательской  деятельности, облагаемой единым налогом);	налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого  для осуществления предпринимательской  деятельности, облагаемой единым налогом);
единого социального налога (в отношении  выплат, производимых физическим лицам  в связи с ведением предпринимательской  деятельности, облагаемой единым налогом)	единого социального налога (в отношении  доходов, полученных от предпринимательской  деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской  деятельности, облагаемой единым налогом)

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ. При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих обложению единым налогом, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности. Налогоплательщики, осуществляющие кроме предпринимательской деятельности, подлежащей обложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, должны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей обложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой уплачиваются налоги, в соответствии с общим режимом налогообложения. [2]