Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Мая 2012 в 22:21, курсовая работа
Одной из форм налогового контроля являются налоговые проверки. В настоящее время они являются одной из самых популярных и вместе с тем эффективных мер, применяемых налоговыми органами в борьбе с недобросовестными налогоплательщиками. Целью налогового контроля в идеале должна стать неотвратимость привлечения к ответственности лиц, нарушивших налоговое законодательство. Уверенность налогоплательщиков в том, что уклонение от налогообложения будет обнаружено, приводит в странах со сложившимися налоговыми традициями к добровольному выполнению гражданами обязанностей, возложенных на них законодательством.
Введение
1. Понятие налоговых проверок и их виды
1.1 Налоговые проверки и их классификация
1.2 Участники и предмет налоговых проверок
2. Методы и программы налоговых проверок
2.1 Методы налоговых проверок
2.2 Программы проведения документальных проверок
3. Совершенствование порядка проведения налоговых проверок
3.1 Совершенствование камеральных проверок - фактор повышения эффективности выездных налоговых проверок
3.2 Мониторинг финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков
Заключение
2) Принцип непрерывности
выражается в увязке стадий
планирования и
3) Принцип оптимальности
предполагает необходимость
4) Принцип экономичности,
в соответствии с ним издержки,
связанные с проведением
Проведение документальной проверки. Документальная проверка должна начинаться с ознакомления с учредительными документами, определяющими правовой статус юридического лица. В учредительных документах устанавливается перечень хозяйственных операций, для осуществления которых создана данная организация. Эта информация потребуется при последующей проверке.
Необходимо также проверить наличие и соответствие действующему законодательству РФ документов, подтверждающих право организации на осуществление определенных видов деятельности, требующих лицензирования.
Затем следует проверить правильность получения определенных видов льгот.
Проверяется полнота и своевременность формирования уставного капитала предприятия.
Необходимо ознакомиться с утвержденным руководителем организации приказом по учетной политике, определяющим способы и порядок ведения бухгалтерского учета, отражения хозяйственных операций в соответствующих учетных регистрах, и проверить правильность его применения.
Дальнейшая проверка осуществляется в соответствии с утвержденной программой по предусмотренному кругу вопросов.
Оперативное документирование сотрудниками налоговых органов и инспекции может включать изучение следующих вопросов:
- правильность составления,
юридического оформления
- наличие документов, подтверждающих
выполнение обязательств по
- правильность и законность
отражения в регистрах
- соответствие данных
регистров бухгалтерского
- корректность налоговых расчетов.
При необходимости уточнения определенных показателей (объемы реализованной продукции, выполненных работ и оказанных услуг, оплата за реализацию и др.), а также в случае отсутствия отдельных первичных документов следует провести встречные проверки.
Независимо от вида проверяемой
организации и программы
Оформление результатов
документальной проверки. В последовательной
цепочке выявления и пресечения
нарушений налогового законодательства
важнейшее значение имеет документальное
оформление фактов нарушения. Таким
документом является акт проверки соблюдения
налогового законодательства. Содержание
акта документальной проверки, раскрывающего
объективную сторону налогового
преступления, должно быть ориентировано
на документально обоснованное заключение
о выявленном механизме налогового
правонарушения. Отсутствие такого заключения
влечет за собой назначение дополнительных
или повторных проверок соблюдения
хозяйствующим субъектом
По результатам выездной
налоговой проверки не позднее двух
месяцев уполномоченными
В отличие от ранее действовавшего законодательства, акт налоговой проверки должен быть составлен как в случае установления фактов нарушения налогового законодательства, так и в случае отсутствия таковых. Такая норма введена для защиты налогоплательщика от проведения повторных проверок.
Акт выездной проверки состоит из 3 частей: вводной, описательной, итоговой.
Вводная часть представляет
собой общие сведения о проводимой
проверке и проверяемом
Описательная часть содержит
документально подтвержденные факты
налоговых правонарушений, выявленные
в ходе проверки, или отмечает отсутствие
таковых. Содержание данной части акта
выездной налоговой проверки должно
быть объективными обоснованным. Отражаемые
в акте факты должны являться результатом
тщательно проведенной
Квалифицировать совершенные правонарушения необходимо со ссылками на соответствующие нормы НК РФ, законодательных и иных правовых актов о налогах и сборах, которые нарушены налогоплательщиком.
В описательной части должны
соблюдаться принципы комплексности
и полноты отражения всех существенных
обстоятельств, имеющих отношение
к фактам налоговых правонарушений.
Каждый установленный в ходе проверки
факт налогового правонарушения должен
быть проверен полно и всесторонне,
до полного выяснения его
Существенные требования
предъявляются к изложению
Выявленные в процессе
проверки нарушения должны быть сгруппированы
в акте по разделам, пунктам и
подпунктам в соответствии с характером
нарушений и видами налогов (сборов),
на неуплату (неполную уплату) которых
данные нарушения повлияли, в разрезе
соответствующих налоговых
Нельзя включать в акт не полностью изученные и не подтвержденные документами обстоятельства.
Итоговая часть акта должна
содержать сведения об общих суммах
выявленных неуплаченных налогов и
иных правонарушениях, следует отражать
обстоятельства, смягчающие и облегчающие
ответственность субъектов
Ответственность за каждый вид налоговых правонарушений и окончательный размер штрафа указывается в актах проверки налоговых органов, так как по результатам рассмотрения материалов проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение:
1) о привлечении
2) об отказе в привлечении
налогоплательщика к
3) о проведении дополнительных
мероприятий налогового
На основании вынесенного
решения о привлечении
Практика показывает, что акты налоговых проверок являются наиболее распространенным источником информации для обнаружения преступлений органами налоговой полиции.
Акт составляется сотрудниками
налогового органа, которые являются
специалистами в области
Акты органов налогового органа используются не столько для начисления налогов в бюджет, сколько являются промежуточным этапом процесса. Большую часть актов, кроме специалистов в области бухгалтерского учета и налогового законодательства, будут использовать в работе юристы арбитражных судов, следственные службы и т. д.
Таким образом, акт проверки
- это систематизированное
Значение акта документальной
проверки определяется его процессуальным
статусом. В процессуальном плане
акт проверки является также доказательством,
на основании которого могут быть
выявлены наличие или отсутствие
фактов, обосновывающих требования и
возражения сторон, а также иные
обстоятельства, имеющие значение для
правильного разрешения дел. При
этом акт документальной проверки может
быть использован в качестве доказательства
как в уголовном, так и в
арбитражном и гражданском