Теоретические основы исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава III. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы

                 физических лиц

1. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц и сдачи отчетности по НДФЛ в СХА «Беловская»

 

В соответствии с НК РФ обязанность по исчислению налога, удержанию его у налогоплательщика и уплате суммы налога возложена на налоговых агентов, к которым относятся организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, постоянные представительства иностранных организаций.

Исчисление и уплата налога производится в отношении всех доходов, которые выплачиваются налоговыми агентами.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В соответствии со ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода является:

- день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме;

- день передачи доходов в натуральной форме;

- день уплаты налогоплательщиком процентов по заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды.

При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения дохода налогоплательщиком признается последний день месяца, за который ему был начислен доход в соответствии с трудовым договором (контрактом).

В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения доходов налогоплательщиком в виде оплаты труда считается последний день работы.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, облагаемым по ставке 13 процентов.

При формировании налогооблагаемой базы исключаются доходы, не облагаемые налогом (п.28 ст. 217) и стандартные налоговые вычеты в установленном порядке.

Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Расчет суммы налога осуществляется по каждому физическому лицу ежемесячно в налоговой карточке по учету доходов и налога на доходы физических лиц по форме № 1-НДФЛ.

Начисленная сумма налога удерживается налоговым агентом за счет любых денежных средств, которые выплачиваются налогоплательщику налоговым агентом при фактической выплате денежных средств. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.2 Составление отчетов по учету  расчетов с бюджетом по Налогу на доходы физических лиц.

СХА «Беловская» предоставляет по итогам прошедшего года отчетность по НДФЛ, не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Предприятие обязано перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

В иных случаях организация перечисляет суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

Отчетность по НДФЛ включает в себя следующие документы:

- справки 2-НДФЛ на каждого работника;

- реестр НДФЛ (2 экз.);

-декларацию по НДФЛ (форма3-НДФЛ) .

Реестр сведений о доходах 2-НДФЛ - документ, предполагающий собой перечень всех доходов определенных физических лиц за отчетный период. Подается данный документ вместе со справкой о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ).

В данном документе приводятся все доходы, полеченные конкретным физическим лицом отдельно по каждой ставке налога, точно так же как это приведено в справках, являющиеся основой заполнения реестра. Существует несколько правил заполнения данного документа:

-Суммарные показатели должны  отображаться в виде десятичных  дробей (рубли и копейки).

-Суммы налога должны приводиться  в полных рублях (если показатель больше 50 копеек - рубли следует округлить в большую сторону, если менее 50 копеек - их необходимо просто откинуть).

-Все пункты реестра подлежат  заполнению. В случае, когда показатель в какой-либо конкретной строке отсутствует - необходимо ставить прочерк.

Реестр сведений о доходах 2-НДФЛ - документ особой отчетности и в обязательном порядке составляется на физические лица по истечению конкретного отчетного периода. Данный документ является необходимым для предъявления в органы Государственной Статистики Российской Федерации.

Справка 2-НДФЛ является общей для всех работодателей, так как утверждена нормативными документами и относится к одной из форм бухгалтерской отчетности. Она подается в налоговый орган на каждого сотрудника в конце каждого отчетного периода. Кроме того, по заявлению сотрудника справка 2 -НДФЛ может быть выдана ему на руки любое количество раз (это вызвано тем, что с течением времени данные, которые в ней указываются, устаревают).

Поскольку справка о доходах является частью налоговой отчетности, на нее распространяются требования по заполнению бухгалтерских документов и налоговых деклараций. Тут стоит учесть, что даже если работники получили в отчетном периоде доходы, которые облагаются налогом по разным ставкам, то найти отражение они должны все равно в одном документе. Все суммы указываются в рублях и копейках через десятичную точку (исключение - сумма налога, которая исчисляется и указывается в полных рублях, а пятьдесят копеек округляются до полного рубля).

 

 

Заключение

 

По результатам написания данной работы можно сделать следующие выводы:

Финансовый результат - обобщающий показатель анализа и оценки эффективности (неэффективности) деятельности хозяйствующего субъекта на определенных стадиях (этапах) его формирования.

Финансовый результат от всех видов обычной деятельности выражается двумя показателями: прибылью до налогообложения (разность между доходами и расходами от основной производственной, финансовой или инвестиционной деятельности) и прибылью после налогообложения, которая в «Отчете о прибылях и убытках» называется прибылью от обычной деятельности и представляет собой разность между прибылью до налогообложения и налогом на прибыль.

Чистая (нераспределенная) прибыль характеризует реальный прирост (наращение) собственного капитала организации. В связи с этим в научной и учебной литературе по финансовому анализу при желании можно найти различные определения понятия «финансовый результат» в зависимости от того, какая сторона деятельности в каждом конкретном случае рассматривается. В целом в понятие «финансовый результат» вкладывается определенный экономический смысл: либо превышение (снижение) стоимости произведенной продукции над затратами на ее производство; либо превышение стоимости реализованной продукции над полными затратами, понесенными в связи с ее производством и реализацией; либо превышение чистой (нераспределенной) прибыли над понесенными убытками, что в конечном итоге является финансово-экономической базой приращения собственного капитала организации. Кроме того, положительный финансовый результат свидетельствует также об эффективном и целесообразном использовании активов организации, ее основного и оборотного капитала.

В качестве объекта исследования было выбрано предприятие СПК СХА (колхоз) “Беловская”, основной деятельностью которого является выращивание и продажа зерновых культур.

При оценке состава, структуры и динамики факторов формирования финансовых результатов выявлено, что чистая прибыль в отчетном году по сравнению с предыдущим сильно снизилась. Снижение прибыли в 2011г. связано с резким уменьшением себестоимости и выручки. Прибыль в 2011 году равна 153 тыс. рублей.

За анализируемый период себестоимость  и выручка снизились почти в 2 раза, а следовательно прибыль уменьшается. Также уменьшились стоимость ВП и  энергоресурсы.

Доходы и расходы используются неэффективно, потому как  темп роста доходов и расходов в среднем за 2010-2011гг. примерно равны.

В общем можно сказать о неэффективной работе предприятия потому как показатели рентабельности с каждым годом снижаются, в 2010 году был равен 10,67%, а в 2011 году 3,71%.

При анализе факторов влияющих на изменение прибыли (убытков) от реализации товаров, работ, услуг показывают, что данная организация располагает недостаточными резервами увеличения прибыли от реализации продукции.

Прибыль располагает возможностями увеличения только за счет мобилизации резервов роста прибыли от реализации, но и  возможно за счет снижения расходов.

Приведенные расчеты наглядно доказывают, что данная организация располагает недостаточными резервами увеличения прибыли от реализации продукции, а также финансовая устойчивость и платежеспособность этого хозяйства оставляют желать лучшего.

 

 

Основные источники:

1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г. (с поправками от 30 декабря 2008№ 7-ФКЗ)
2. Гражданский Кодекс Российской Федерации от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. От 13.10.2010 № 259-ФЗ)
3. Бюджетный Кодекс Российской Федерации от 31.08.98 № 145-ФЗ. (ред. от 27.06.2011 № 162-ФЗ)
4. Налоговый Кодекс Российской Федерации первая и вторая части от 25 октября 2013г.  № 97 и № 162 – ФЗ.
5. ФЗ "О бухгалтерском учете" от 6 декабря 2011 № 402
6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом МФ РФ от 29.08.98 г. № 34
7. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. – М.:ИНФРА-М, 2010.-384 с.
8. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение, М., МЦФЭР,2011 г.- 658 с.
9. Налоговое планирование как элемент учетной политики/ О.А. Красноперова. –М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2008г.-524 с.
10. Оптимизация налогообложения экономического субъекта: Учебное пособие/ Л.А.Злобина, М.М. Стажков.- М.: Академический проект, 2011г. -247 с.
11.   Суглобов А.Е. Бухгалтерский учёт и аудит: учебное пособие/ А.Е. 20.Суглобов,  Б.Т Жарылгасова. –М.: КНОРИУС, 2009г. -496 с.
12. Черник Налоги, М., ИНФРА, 2009 г. -870 с.
13. Муравьев А.И. Теория экономического анализа: проблемы и решения. М.: Финансы и статистика, 2008.
14. Современные методы анализа финансового положения. 
    Мн.: ООО «Профит», 2009.  
15. Ануфриев В.Е. Учет собственного капитала предприятия // Бухгалтерский учет. 2008. №5 с. 5-13.
16. Экономика предприятия: Учебник/Под ред. проф. В. Я. Горфинкеля, проф. В.А. Швандара. - 3-е изд., перераб. И доп. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2008. - 718 с.
17. Экономика предприятия: Учебник. / Под ред. Волков О.И., Скляренко В.К. - 2-е изд. - М.:ИНФРА - М, 2009. - 280 с.
18. Кретина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. - М.: ИКЦ «Дис», 2008.
19. Курс экономического анализа/Под ред. М.И.Баканова, А.Д.Шеремета. М.: Финансы и статистика, 2006.