Теоретические основы исчисления и уплаты транспортного налога

Код строки 220 = код строки 070 x (налоговая ставка - пониженная ставка) : 100.

5.23. По коду строки 230 указывается  исчисленная сумма транспортного  налога, подлежащая уплате в бюджет, значение которой определяется  как разность значений строк  с кодом 140 и 180 или разность  значений строк с кодом 140 и  значений строк с кодом 200, 220:

Код строки 230 = код строки 140 - код строки 180 или код строки 230 = код строки 140 - код строки 200 - код строки 220.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Практическая часть « Заполнение налоговой декларации по транспортному налогу»

2.1 Исчисление транспортного налога

Итак, условно весь транспорт  можно разделить на три группы. Рассмотрим исчисление налога в каждой из этих трех групп. 
В первую группу включаются транспортные средства, у которых есть двигатель. В эту группу входят и автомобили – как грузовые, так и легковые. По ним налоговой базой является мощность двигателя в лошадиных силах. 
При этом ставки налога устанавливаются в рублях за каждую лошадиную силу. Ставка зависит от мощности транспортного средства, выраженной в лошадиных силах.

Пример: 
ООО «Вояж» находится в Московской области. Там же на него зарегистрирован автомобиль мощностью 90 лошадиных сил. 
Ставка транспортного налога для автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил установлена законом Московской области о транспортном налоге в размере 6 руб. с каждой лошадиной силы. 
Следовательно, транспортный налог, который ООО «Вояж» должно заплатить составит: 90 л. с. х 6 руб/л. с. = 540 руб.

Ко второй группе транспортных средств относятся водные буксируемые  суда, для которых рассчитывается валовая вместимость. Владельцы  такого транспорта определяют налоговую  базу как валовую вместимость  в регистровых тоннах. А ставка налога здесь фиксированная. Налоговый  кодекс РФ устанавливает ее в размере 20 руб. с каждой регистровой тонны валовой вместимости.

Но напомним, что региональные законы могут эту ставку скорректировать.

И наконец, в третью группу вошли все остальные транспортные средства. Здесь налоговой базой  является единица транспорта, а ставка устанавливается в рублях с каждой единицы транспортного средства. 
Если на организацию зарегистрировано сразу несколько транспортных средств, то налог необходимо считать по каждому транспортному средству.

Пример:

На ООО «Метеор» зарегистрированы автобус и легковой автомобиль «ВАЗ-2106″  в г. Волгограде. Мощность автобуса составляет 220 лошадиных сил, а автомобиля – 70 лошадиных сил. Согласно статье 5 Закона Волгоградской области от 11 ноября 2002 г. N 750-ОД «О транспортном налоге», ставки налога составляют: - для автобусов с мощностью двигателя свыше 200 лошадиных сил – 20 руб. с каждой лошадиной силы; - для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил 5 руб. с каждой лошадиной силы. Транспортный налог, должно заплатить ООО «Метеор», будет равен: 220 л. с. х 20 руб/л. с. + 70 л. с. х 5 руб/л. с. = 4750 руб.

Естественно, в течение  года количество транспортных средств, принадлежащих организации или  физическому лицу, может меняться. Какие-то машины продали и сняли  с регистрации, а другие, наоборот, в середине года купили и зарегистрировали.

В таких случаях для  расчета транспортного налога необходимо использовать специальный понижающий коэффициент. Его рассчитывают следующим  образом: количество месяцев, в течение которых 
коэффициент = транспортное средство : 12 месяцев. 
было зарегистрировано на организацию.

Такой порядок расчета  установлен пунктом 3 статьи 362 Налогового кодекса РФ. А затем, чтобы рассчитать сам налог, нужно воспользоваться  следующей формулой: количество лошадиных сил, 
или регистровые тонны, х ставка налога х коэффициент = сумма 
или единица транспортного налога.

Обратите внимание: в расчет должны войти и те месяцы, в которых  транспортное средство было зарегистрировано или снято с регистрации. И  при этом не важно, когда проходила  регистрация – в начале или  в конце месяца. А если транспорт зарегистрирован и снят с регистрации в течение одного месяца, то этот месяц считается как один^[11].

Пример:

Предположим, что в апреле 2009 года ООО «Брест» купило и зарегистрировало в ГАИ Московской области автомобиль «ВАЗ-2106″. Мощность автомобиля – 70 лошадиных сил. Допустим, ООО «Брест» использовало купленный автомобиль весь оставшийся год. 
Следовательно, «ВАЗ-2106″ был зарегистрирован на ООО «Брест» в течение 9 месяцев (с апреля по декабрь). Бухгалтер ООО «Брест» рассчитает коэффициент так: 9 мес. : 12 мес. = 0,75.

Согласно статье 1 Закона Московской области от 16 ноября 2002 г. N 129/2002-03 «О транспортном налоге в Московской области», ставка транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью  до 100 лошадиных сил установлена  в размере 6 руб. с каждой лошадиной  силы. Бухгалтер ООО «Брест» рассчитает транспортный налог следующим образом: 70 л. с. х 6 руб/л. с. х 0,75 = 315 руб.

Конкретные сроки уплаты налога, форма декларации и порядок  ее подачи устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Бухгалтеры организаций должны учитывать налог  на тех счетах, где собираются расходы  на тот вид деятельности, в котором  используют транспорт.

Пример заполнения налоговой декларации по транспортному налогу для общества с ограниченной ответственностью «Инициатива»  (в рассматриваемом примере у организации ТС находятся на территории двух муниципальных образований, отнесенных к ведению ИФНС №23 по ЮВАО г. Москвы) ^[11].

2.2 Заполнение декларации  по транспортному налогу для  ООО «Инициатива»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Уплата транспортного  налога регулируется главой 28 Налогового кодекса РФ. Транспортный налог является региональным и устанавливается  законами субъектов Российской Федерации. Этими же законами определяются порядок  и сроки его уплаты. После регистрации  автомобиля организация становится плательщиком транспортного налога.

Исходя из мощности двигателя  транспортного средства (валовой  вместимости, единицы транспортного  средства) организации самостоятельно определяют сумму транспортного  налога по данным технического паспорта в соответствии со свидетельством о  государственной регистрации транспортного  средства. Налоговым периодом является год. Благодаря налогу обеспечиваются небольшие, но стабильные поступления  доходов территориальных бюджетов.

В ходе выполнения курсовой работы была достигнута поставленная мною цель, а именно исследование основных элементов налогообложения транспортного налога, исходя из цели, были выполнены все поставленные задачи: была изучена сущность транспортного налога и его основных элементов, проанализирована нормативно-правовая база, а так же был рассмотрен порядок заполнения декларации по транспортному налогу.

Практическая часть данной работы была посвящена изучению исчисления и уплаты транспортного налога, а так же правил заполнения налоговой декларации, в условиях предприятия ООО «Инициатива». Данное предприятие является плательщиком транспортного налога в соответствии с требованиями главы 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку в ООО «Инициатива» объектом налогообложения являются только легковые и грузовые автомобили, налоговой базой является мощность двигателей в лошадиных силах.

С целью минимизации транспортного налога ООО «Инициатива» были предложены следующие мероприятия: своевременно снимать транспортные средства с учета при их ликвидации или выбытии; при приобретении транспортного средства по договору лизинга предусматривать в договоре условие его регистрации на лизингодателя, что позволит исследуемому предприятию не платить транспортный налог с объекта лизинга; при продаже транспортных средств покупателям, которые не могут оплатить покупку в момент заключения сделки, включить в договор условие о рассрочке платежа, что позволит снять с регистрации транспортное средство в момент заключения договора и после этого не платить транспортный налог.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

Раздел

1. Раздел III Глава 28 Налогового кодекса РФ
2. Транспортный налог предприятия [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://nalog.akcentplus.ru/nalog/avto.html   
3. Петрухина Т.Г. Исчисление и взимание транспортного налога: некоторые аспекты // Право и экономика. 2009. № 4.
4. Налоговое планирование [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.pnalog.ru/material/transportnyy-nalog-stavki-uchet
5. Гогин А.А. Способы обеспечения исполнения обязательств в сфере налогового законодательства // Финансовое право. 2007. №1
6. Формы налогового учета и отчетности [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=32451;dummy=412447551
7. Федеральная налоговая служба [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.nalog.ru/fl/docs/
8. Российская газета [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://pda.rg.ru/2006/05/31/transport-nalog-dok.html
9. Архипов А., Баткилина Т., Калинин В. Государство и малый бизнес: финансирование, кредитование и налогообложение// Вопросы экономики, 2002 - №4 
10. Верстова М.Е. Основные пути и перспективы совершенствования способов обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов в современной России // Законодательство и экономика. 2008. № 3.
11. Юридическая помощь автовладельцам [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://zakon-auto.ru/info/nalog.php
12. Агентство консультаций и деловой информации [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.akdi.ru/nalog/pr_news/43.htm

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение № 1

к Порядку заполнения

налоговой декларации

по транспортному налогу

 

Коды, определяющие налоговый  период

 

Код	Наименование
34	Календарный год
50	Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации)          организации

 

Коды форм реорганизации  и код ликвидации организации

 

Код	Наименование
1	Преобразование
2	Слияние
3	Разделение
5	Присоединение
6	Разделение с одновременным  присоединением
0	Ликвидация

 

 

Коды предоставления налоговой  декларации по транспортному налогу

 

Код	Наименование
213	По месту учета в  качестве крупнейшего налогоплательщика
216	По месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим                налогоплательщиком
260	По месту нахождения транспортных средств

 

 

Коды, определяющие способ предоставления налоговой декларации по транспортному  налогу в налоговый орган

Код	Наименование
01	На бумажном носителе (по почте)
02	На бумажном носителе (лично)
03	На бумажном носителе с  дублированием на съемном носителе (лично)
04	По телекоммуникационным каналам связи с ЭЦП
05	Другое
09	На бумажном носителе с  использованием штрих-кода (лично)
10	На бумажном носителе с  использованием штрих-кода (по почте)