Транспортный налог

1. день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
2. день оплаты полной или частичной в счет предстоящих поставок товаров (выполненных работ, услуг), передачи имущественных прав.

Установлены три ставки налога: 0, 10 и 18%. При получении денежных средств, связанных с оплатой товаров, при реализации имущества,учитываемого

с налогом, а также в иных случаях применяется расчетные ставки: 10/110, 18/118.

Исходя из следующих данных, таблицы 2.6, бухгалтерского учета за 4 квартал 2010 года определим сумму НДС, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период.

 

Таблица 2.6 – Данные бухгалтерского учета за 4 квартал 2010 года для определения суммы НДС

 

Операции	Сумма, руб.
Выручка за продукцию собственного производства (без НДС) из них:	2608500
по товарообменным операциям	253500
реализация на безвозмездной основе	170000
продано для собственных нужд	80600
Выручка от реализации покупных товаров (в том числе НДС)	954900
Расходы на приобретение покупных товаров (в том числе НДС)	908000
Приобретены и отпущены в производство товарно-материальные ценности для производства продукции (в том числе НДС 18%), из них оплачено 85%	1531000
Продолжение таблицы 2.6
Реализован объект основных средств:	–
первоначальная стоимость	161600
амортизация	43500
дополнительные расходы, связанные с реализацией и выполненные собственными силами	9700
договорная цена реализации	155500
Доходы от долевого участия в других организация	143300
Положительная курсовая разница	42700
Реализовано право требования третьему лицу за сумму при стоимости 180000 руб. до наступления срока платежа, предусмотренного договором	190000
Получены авансовые платежи в счет предстоящих поставок товаров	340000
Списана сумма дебиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности	180000
От сдачи помещения в аренду имущества получена арендная плата	52000
Выполнены строительно-монтажные работы собственными силами по производству бокса для хранения мебели	750000
Израсходовано строительных материалов (в том числе НДС)	360000
Расходы, связанные со сдачей помещения в аренду, оплаченные сторонним организациям	27900
Списана сумма кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности (задолженность перед поставщиками товаров)	94000
Получено имущество в форме залога	170000
Расходы по найму жилого помещения и проезд, связанные со служебной командировкой	32000

 

При решении подраздела по НДС необходимо исчислить сумму налога, предъявленную покупателям в соответствии со статьями 146, 153, 154, 162, 168 НК РФ и рассчитать сумму налоговых вычетов согласно статье 171 НК РФ.

Сумма налога, подлежащей уплате в бюджет, определяется как разница между

суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товаров (работ, услуг) и суммой налоговых вычетов в соответствии со статьей 173 НК РФ.

Исходя из индивидуального задания курсовой работы, объектом налогообложения по НДС признаются:

• реализация товаров, как собственного производства, так и покупных;
• реализация объекта основных средств;
• права требования;
• полученная сумма штрафа от поставщиков;
• сумма авансовых платежей в счет предстоящих поставок товаров;
• доходы от сдачи в аренду имущества;
• кредиторская задолженность.

В соответствии с положениями статьи 146 НК РФ не являются объектом налогообложения:

• доходы от долевого участия в других организациях;
• положительная курсовая разница;
• имущество, полученное в форме залога.

Эти операции выше перечисленные не связаны с реализацией товаров (работ, услуг).Также сумма дебиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности, не признается объектом налогообложения, так как обороты по этой операции были учтены для исчисления НДС в момент ее совершения.

В этом подразделе необходимо рассчитать налоговую базу по отдельным объектам налогообложения:

• реализация продукции собственного производства составила 2608500 рублей;
• реализация покупных товаров составила 954900 рублей;
• реализация объекта основных средств, в соответствии со статьей 145 НК РФ, примем, что объект подлежал учету по стоимости без НДС, поэтому налоговой базой является цена реализации составила 155500 рублей;
• реализация права требования, в соответствии с пунктом 2 статьи 155 НК РФ налоговая база определяется как сумма превышения сумм дохода, полученного новым кредитором при последующей уступке требования, над суммой расходов на приобретение этого требования составила 10000 рублей;
• доходы от сдачи имущества в аренду составили 52000 рублей;
• сумма кредиторской задолженности составили 94000 рублей;
• строительно-монтажные работы, выполненные для собственных нужд, составили 750000 рублей.

В связи с тем, что сумма реализации продукции собственного производства дана без НДС, а налоговая база по остальным операциям включает в себя НДС,

 

необходимо определить две налоговые базы:

• по реализации продукции собственного производства и по строительно-монтажным работам, выполненным для собственных нужд;
• по иным операциям (реализация покупных товаров, реализация объекта основных средств, реализация права требования, доходы от сдачи имущества в аренду, сумма кредиторской задолженности).

Согласно статье 167 НК РФ налоговая база увеличивается на сумму авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров.

 

Таблица 2.7 −Суммы НДС, предъявленные покупателю, руб.

Операции	Сумма	НДС
Реализация продукции собственного производства (НДС 18%)	2608500	459530
Авансовые платежи в счет предстоящих поставок товаров (НДС 18/118)	340000	51864
Строительно-монтажные работы собственными силами (НДС 18%)	750000	135000
По иным операциям (НДС 18/118)	1266400	193180
Итого	–	849574

 

 

Рассчитать НДС реализации продукции собственного производства

 

НДС = Сумма ´ 18% = 2608500´ 18% = 459530 рублей;

 

Рассчитать НДС авансовых платежей

 

НДС = = 50339 рублей;

 

Рассчитать НДС строительно-монтажных работ

 

НДС = 7500000 ´ 18% = 135000 рублей;

 

Рассчитать НДС по иным операциям

 

НДС = = 191593 рублей;

 

Общая сумма НДС

 

S НДС = 459530+50339+135000+191593 = 849574рублей.

 

Общая сумма НДС составила 844482 рублей.

Рассчитаем сумму налоговых вычетов по НДС из таблицы 2.5 в соответствии со статьей 171 НК РФ.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг).

Исходя из индивидуального задания курсовой работы, сумма налоговых вычетов рассчитывается по следующим операциям:

• расходы на приобретение покупных товаров (в том числе НДС);
• приобретены и отпущены в производство товарно-материальные ценности (далее ТМЦ) для производства продукции (в том числе НДС 18%), из них оплачено 85%. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении ТМЦ и оприходованные им.
• расходы, связанные со сдачей помещения в аренду, оплаченные сторонним организациям;
• расходы на жилье и проезд, связанные со служебной командировкой (при наличии подтверждающих документов, счетов-фактур или бланков строгой отчетности);
• расходы на приобретение строительных материалов.

 

Рассчитаем сумму налоговых вычетов по выше перечисленным операциям, результаты оформим в таблицу 2.8.

 

 

 

 

 

Таблица 2.8– Суммы налоговых вычетов по НДС, руб.

 

Операции	Сумма	Сумма налоговых вычетов по ставке 18%/118%
Расходы на приобретение покупных товаров (в том числе НДС)	908000	138508
Приобретены и отпущены в производство товарно-материальные ценности	1531000	233542
Расходы, связанные со сдачей помещения в аренду, оплаченные сторонним организациям	27900	4256
Расходы на жилье и проезд	32000	4881
Расходы на приобретение строительных материалов	360000	54915
Итого	2858900	436103

 

Суммы налоговых вычетов по отдельным операциям составят

 

Расходы на приобретение покупных товаров =

 

 

ТМЦ =

 

Расходы, связанные со сдачей помещения в аренду =

 

Расходы на жилье и проезд =

 

Расходы на приобретение строительных материалов =

 

Общая сумма налога на добавленную стоимость определяется, как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товаров (работ, услуг) и суммой налоговых вычетов в соответствии со статьей 173 НК РФ, и составляет 436103 рубля.

 

138508+233542+4256+4881+54915= 436103 рубля.

 

Рассчитаем сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по НДС

 

S налога  подлежащего в бюджет = 849574 –436103 = 413471 рубль.

 

По произведенным расчётам предприятие ОАО «Восток» должно уплатить в бюджет НДС в сумме413471 рубль.

 

2.4 Транспортный налог

 

При выполнении данного подраздела курсовой работы необходимо руководствоваться положениями главы 28 «Транспортный налог» НК РФ, региональными законодательными актами по транспортному налогу и Методическими рекомендациями по применению главы 28 «Транспортный налог» части второй НК РФ, утвержденными приказом МНС России от 9 апреля 2003 гола № БГ-3-21/177, которые носят разъяснительный характер.

Транспортный налог ежегодно уплачивают юридические и физические лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства (статья 357 НК РФ).

Исчисление транспортного налога осуществляется исходя из суммарной мощности двигателя каждого наименования объекта налогообложения, марки транспортного средства и размера годового налога с каждой единицы мощностидвигателя. Если транспортное средство было в течение налогового периода зарегистрировано или снято с регистрации и находилось в пользовании (собственности) у налогоплательщика менее года, налог уплачивается за те месяцы, в течение которых транспортное средство находилось у налогоплательщика.

Расчет налога будет вести согласно региональным налоговым ставкам по

транспортному налогу.

В организации ОАО «Восток» на балансе числятся следующие автомобили, приведенные в таблицы 2.9.

 

Таблица 2.9 – Автомобили, числящиеся на балансе организации

Марка	Мощность двигателя, л.с.	Количество, шт.	Ставка налога, руб.	Сумма налога, руб.
1	2	3	4	5
МАЗ - 5335	180	2	11,5	4140
ГАЗ – 6611	120	2	9	2160
ЗИЛ – 133	150	3	9	4050
КамАЗ - 5520	200	3	23	5400
ПАЗ	120	1	11,5	1380