Шпаргалка по "Налогам"

1) по подакцизным товарам, в  отношении которых установлены  твердые налоговые ставки  - как  объем ввозимых подакцизных товаров  в натуральном выражении;

2) по подакцизным товарам, в  отношении которых установлены  адвалорные (в %) налоговые ставки, как сумма:

их таможенной стоимости;

подлежащей уплате таможенной пошлины.

Налоговый период:

Нал. периодом признается календарный месяц.

Налоговые ставки:

Приведены в статье 193.

Порядок исчисления налога:

Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию РФ), в отношении которых  установлены твердые  налоговые  ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.

Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию РФ), в отношении которых установлены  налоговые ставки, исчисляется как  соответствующая налоговой ставке % доля налоговой базы.

Порядок и сроки  уплаты налога:

Сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиком, осуществляющим операции, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, определяется по итогам каждого налогового периода  как уменьшенная на налоговые  вычеты.

Система льгот:нет

Порядок применения налоговых  вычетов:

Вычетам подлежат суммы акциза:

1)предъявленные продавцами и  уплаченные налогоплательщиком  при приобретении подакцизных  товаров либо уплаченные налогоплательщиком  при ввозе подакцизных товаров  на таможенную территорию РФ, выпущенных в свободное обращение,  в дальнейшем использованных  в качестве сырья для производства  подакцизных товаров.

2)уплаченные на территории РФ  по спирту этиловому, произведенному  из пищевого сырья, использованному  для производства виноматериалов, в дальнейшем использованных  для производства алкогольной  продукции.

3)уплаченные налогоплательщиком, в случае возврата покупателем  подакцизных или отказа от  них.

4) суммы авансового платежа,  уплаченные при приобретении  акцизных марок либо при приобретении  специальных рег-ных марок, по подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке.

5) начисленные при получении  нефтепродуктов налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство, и (или) свидетельство на оптовую  реализацию, и (или) свидетельство  на оптово-розничную реализацию, при их реализации (передаче) налогоплательщику,  имеющему свидетельство

6) уплаченные лицами, имеющими свидетельство,  при ввозе подакцизных нефтепродуктов  на таможенную территорию РФ

 

25. Состав подакцизных товаров в РФ.

Перечень подакцизных товаров  достаточно узок и содержит следующие  группы: спирт и спиртосодержащая продукция, алкогольная продукция, пиво, табачная продукция, прямогонный  и автомобильный бензин, дизельное  топливо, моторные масла, автомобили. Налоговым  кодексом предусмотрено освобождение некоторых видов подакцизной  продукции от налогообложения при  соблюдении установленных ограничений .

Продукция, освобождаемая от налогообложения  акцизом : 

- спиртосодержащие средства медицинского  назначения 

Внесены в Государственный реестр лекарственных средств и изделий  медицинского назначения.

- спиртосодержащие препараты ветеринарного  назначения 

Внесены в Государственный реестр ветеринарных препаратов и разлиты  в емкости не более 100 мл.

- парфюмерно-косметическая продукция, 

1. с объемной долей этилового  спирта до 90 процентов включительно;

разлитая в емкости до 100 мл;

наличие пульверизатора.

2. разлитая в емкости не более 100 мл.;

с объемной долей этилового спирта до 80 процентов включительно.

- отходы-подлежащие дальнейшей  переработке и (или) использованию  для технических целей;

образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликерово- дочных изделий;

соответствующие нормативной документации, утвержденной (согласованной) федеральным  органом исполнительной власти;

 

26. Определение налоговой базы, налоговые ставки по акцизам.

Ставки акцизов

Налоговым кодексом (ст. 193) установлены  единые на территории Российской Федерации  ставки для налогообложения подакцизной  продукции, которые подразделяются на две группы: твердые и комбинированные.

Твердые ставки установлены в абсолютном значении на единицу налоговой базы. К примеру, на 1 т. нефтепродуктов соответствующего вида, на 1 л. безводного этилового спирта, на количество единиц. Комбинированная  ставка предполагает сочетание твердой (специфической) составляющей и доли от стоимостного показателя (расчетной стоимости).

Предусмотрена дифференциация ставок по видам подакцизной продукции, а также по ее подвидам. К примеру, с 2011 г. предусмотрена дифференциация ставок акцизов по классам автомобильного бензина и дизельного топлива  по принципу снижения ставок на топливо более высокого качества.

Предусмотрена индексация твердых  ставок акцизов в соответствии с  прогнозируемым индексом потребительских цен.

Отдельные виды подакцизных товаров, например алкогольная и табачная продукция, подлежат обязательной маркировке акцизными марками либо федеральными марками. В то же время марка служит способом идентификации легальности  производства или ввоза товара на территорию России.

Обязательной маркировке акцизными  марками подлежит табачная продукция  иностранного производства, ввозимая на таможенную территорию Российской Федерации с целью ее реализации. Цена акцизной марки составляет 150 рублей за 1 тыс. штук без учета налога на добавленную стоимость.

В целях осуществления контроля за уплатой налогов и обеспечения легальности производства и оборота на территории Российской Федерации подлежит маркировке алкогольная продукция. Алкогольная продукция с содержанием этилового спирта более 9% объема готовой продукции подлежит обязательной маркировке в следующем порядке:

алкогольная продукция, производимая на территории Российской Федерации, за исключением алкогольной продукции, поставляемой на экспорт, маркируется  федеральными специальными марками. Указанные  марки приобретаются организациями, осуществляющими производство такой  алкогольной продукции, в государственных  органах, уполномоченных Правительством;

алкогольная продукция, ввозимая на таможенную территорию Российской Федерации, маркируется  акцизными марками. Указанные марки  приобретаются в таможенных органах  организациями, осуществляющими импорт алкогольной продукции.

Маркировка иной алкогольной продукции, а также маркировка иными марками  не допускается. Федеральная специальная  марка и акцизная марка являются документами государственной отчетности, удостоверяющими законность производства и оборота на территории Российской Федерации алкогольной продукции, осуществления контроля за уплатой налогов.

Существуют два вида маркировки: федеральная специальная марка  и акцизная марка. Акцизной маркой маркируется  вся продукция импортного производства, ввозимая на территорию Российской Федерации, федеральной специальной маркой — продукция отечественного производства.

Налоговая база

Налоговая база по акцизам в соответствии со ст. 187 НК РФ определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров. Для каждого вида подакцизного товара установлена своя ставка налога. Налоговая  база в зависимости от установленных  ставок определяется:

как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном  выражении — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены  твердые (специфические) налоговые  ставки;

как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная  исходя из цен, определяемых с учетом положений статьи 40 Налогового кодекса, без учета акциза, НДС — по подакцизным товарам, в отношении  которых установлены адвалорные налоговые ставки;

как стоимость переданных подакцизных  товаров, исчисленная исходя из средних  цен реализации, действовавших в  предыдущем налоговом периоде, а  при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, НДС —  по подакцизным товарам, в отношении  которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;

как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном  выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки и как расчетная  стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисляемая  исходя из максимальных розничных цен  для исчисления акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой  ставки — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены  комбинированные налоговые ставки.

При применении комбинированной ставки по отдельным видам подакцизной  продукции, в частности табачным изделиям, в Налоговом кодексе  используется понятие расчетной  стоимости. Расчетная стоимость  — произведение максимальной розничной  цены, указанной на единице потребительской  упаковки (пачке) табачных изделий, и  количества единиц потребительской  упаковки (пачек) табачных изделий, реализованных (переданных) в течение отчетного  налогового периода или ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации. При этом под максимальной розничной ценой понимается цена, выше которой единица потребительской  упаковки (пачка) табачных изделий не может быть реализована конечному  потребителю. Максимальная розничная  цена устанавливается налогоплательщиком самостоятельно на единицу потребительской  упаковки (пачку) табачных изделий отдельно по каждой марке (каждому наименованию) табачных изделий.

Налоговый кодекс содержит требование ведения раздельного учета операций с подакцизными товарами. В частности, статьей 190 НК РФ установлено, что налогоплательщик должен организовать раздельный учет операций с подакцизными товарами, по которым установлены различные  налоговые ставки. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета, сумма  акциза по подакцизным товарам определяется исходя из максимальной из применяемых налогоплательщиком налоговой ставки от единой налоговой базы, определенной по всем облагаемым акцизом операциям.

В отношении различных видов  подакцизной продукции также  применяется особый порядок определения  налоговой базы и применения ставки. К примеру, при применении ставки по алкогольной продукции налоговая  база определяется как объем реализованной  продукции в натуральном выражении, т. е. в литрах, что вызывает необходимость  пересчета на безводный этиловый спирт.

Пример: Ликеро-водочный завод производит алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта 40%. За январь произведено 400 л. данного подакцизного товара. Применяемая налоговая ставка — 210 руб за 1 л. безводного этилового спирта. Сумма акциза по приобретенному этиловому спирту — 1400 руб. Рассчитаем сумму акциза.

1. Определим налоговую базу в  пересчете на безводный спирт: 400 л. * 40% = 160 л.

2. Определим сумму акциза по  реализованной подакцизной продукции:

160 л * 210 руб. = 33600 руб. 00 коп.

3. Определим сумму акциза, подлежащего  уплате по алкогольной продукции.  Для этого исчисленная сумма  акциза уменьшается на сумму  налоговых вычетов.

33600 — 1400 = 32200 руб. 00 коп.

Некоторые особенности определения  налоговой базы установлены при  ввозе подакцизной продукции  на территорию Российской Федерации. Установлено, что в данном случае налоговая  база определяется либо как объем  ввозимых подакцизных товаров в  натуральном выражении по тем  товарам, в отношении которых  установлены твердые налоговые  ставки, либо, в случае применения адвалорных ставок, как сумма таможенной стоимости  и подлежащей уплате таможенной пошлины. В отношении подакцизных товаров, по которым применяются комбинированные  налоговые ставки, налоговая база формируется из следующих элементов: объем ввозимых подакцизных товаров  в натуральном выражении и  расчетная стоимость ввозимых подакцизных  товаров, определяемая в соответствии со ст. 187.1 НК РФ.

Налоговым периодом является календарный  месяц — для организаций и  индивидуальных предпринимателей, а  для лиц, признаваемых налогоплательщиками  акциза в связи с перемещением товаров через таможенную границу  России — согласно Таможенному кодексу  России.

 

27. Понятие транспортного налога и его значение.

Налогоплательщики:

Лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и  переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента  официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой  доверенности. При этом лица, на которых  зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган  по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных  транспортных средств.