Эволюция налогообложения прибыли

 

Прежде всего, нужно сравнить прибыль Перминовой Ольги Михайловны приведенную в таблице 3.4  при разных системах налогообложения,  так как она является основным обобщающим показателем финансовых результатов   деятельности Индивидуального предпринимателя. Прибыль, полученная при применении упрощенной системы налогообложения на основе патента больше прибыли полученной при применении системы в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности   на 0,2 %  это  позволяет сделать вывод, что   наиболее выгодной системой налогообложения для Индивидуального предпринимателя Перминовой Ольги Михайловны будет применение упрощенной системы налогообложения на основе  патента.

 

4. Мероприятия по совершенствованию системы налогообложения

 

Перминовой Ольге Михайловне можно предложить уменьшить сумму налога путем уменьшения физического показателя, а соответственно  вмененного дохода и страховых взносов.  В связи с уменьшение количества работников  с 4 до 3 человек увеличится рабочее время, соответственно  нужно создать стимул  для увеличения работоспособности. Для этого необходимо поднять уровень заработной платы с 20% до 25%.

Таким образом, необходимо рассмотреть  налоговые платежи с новыми данными.

Таблица 3.5 – Сравнение  налоговых платежей при изменении  численности сотрудников.

Показатель	Налогообложение в виде единого  налога на вмененный доход			Налогообложение на основе патента
	Год	Квартал	Месяц	Год	Квартал	Месяц
1	2	3	4	5	6	7
Базовая доходность (в рублях)	90 000	22 500	7 500	225 00	56 250	18 750
Физический показатель, количество работников  + И.П.	4	4	4	-	-	-
Налоговая ставка (в процентах)	15	15	15	6	6	6
К1	1,295	1,295	1,295	-	-	-
К2	0,16	0,16	0,16	-	-	-
Налоговые платежи начисленные (в рублях)	11 189	2 797	932	13 500	3 375	1 125
Размер выручки  (в рублях)	1 111 260	277 815	92 605	1 111 260	277 815	92 605
Налоговые платежи к уплате в бюджет (в рублях)	5 594	1 398	466	6 750	1 687	563
Фонд оплаты труда (в рублях)	833 445	208 361	69 454	833 445	208 361	69 454
Страховые взносы: На обязательное пенсионное страхование На социальное страхование  от травматизма на производстве (в  рублях)	116 682     1 667	29 170     417	9 724     139	116 682     1 668	29 170     417	9 724     139
Прибыль индивидуального  предпринимателя	153 872	38 468	12 822	152 712	38 178	12 726

 

Анализ показателей таблицы 3.5  позволяет сделать вывод, что  при том же объеме выручки наблюдается  уменьшение страховых взносов и  фонда оплаты труда на  6,2%.  Наряду с этим величина прибыли Перминовой Ольги Михайловны  увеличится  на 42,1 % при применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и 41,5% при применении системы налогообложения на основе патента. Разница в прибыли равна 0,74%

При уменьшении численности  работников, сумма налогового платежа  по патенту не изменится, так как  он не зависит от величины физического  показателя, что нельзя сказать о  системе налогообложения при  едином налоге, сумма платежа уменьшается  на 20%.

При сравнении прибыли  Индивидуального предпринимателя  с численностью 4 человека и 3 человека, видно, что наибольшую прибыль можно  получить при численности сотрудников  равной 3 человек и уплачивая единый налог на вмененный доход.

С   2011 года тарифы страховых взносов  в соответствии со ст. 12 Закона  №212-ФЗ составят:

-Пенсионный фонд РФ - 26%; 
-Фонд социального страхования РФ - 2,9%; 
-Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 2,1%; 
- территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 3%.

Таким образом, страховые  платежи  индивидуального предпринимателя  Перминовой Ольги Михайловны  в 2010 году  равны 14%,  а с 2011 года – 34 %. Отсюда следует, что размер прибыли изменится. Целесообразно будет рассчитать прибыль при численности работников равной 3 человека, так как при этом количестве сотрудников прибыль, рассмотренная выше была максимальной. Все показатели остаются прежними   кроме страховых взносов и прибыли Индивидуального предпринимателя.

Анализ таблицы 3.6 позволяет  сделать вывод, что Перминова  Ольга Михайловна получит убыток, выбрав любую систему налогообложения. Следовательно, необходимо найти причины  возникновения убытка и рассмотреть  пути их устранения. 

Таблица 3.6 – Прибыль  Перминовой Ольги Михайловны с прежними показаниями в 2011г

Показатель	Налогообложение в виде единого  налога на вмененный доход			Налогообложение на основе патента
	Год	Квартал	Месяц	Год	Квартал	Месяц
Страховые взносы: На обязательное пенсионное страхование (34%) На социальное страхование  от травматизма на производстве (в  рублях)	283 371       1 667	70 843       417	23 614       139	283 371       1 667	70 843       417	23 614       139
Прибыль (убыток) индивидуального  предпринимателя (в рублях)	- 12 816	-3 024	-1 068	-13 980	- 3495	-1 165

Прежде всего, нужно уменьшить  величину страховых взносов, достичь  этой цели можно путем уменьшения заработной платы на 5%, т.е. до 20%. . Все  показатели  в таблице 3.7 остаются прежними  кроме страховых взносов, фонда оплаты труда и прибыли  Индивидуального предпринимателя.

Таблица 3.7 - Прибыль  Перминовой Ольги Михайловны в 2011г. при уменьшении заработной платы

Показатель	Налогообложение в виде единого  налога на вмененный доход			Налогообложение на основе патента
	Год	Квартал	Месяц	Год	Квартал	Месяц
1	2	3	4	5	6	7
Фонд оплаты труда	666 756	166 689	55 563	666 756	166 689	55 563
Страховые взносы: На обязательное пенсионное страхование На соц. страхование от травматизма на производстве	226 697   1 333	56 674   333	18 891   1111	226 697   1 333	56 674   333	18 891   111
Прибыль И.П.	210 876	52 719	17 573	209 724	52 431	17 477

Таким образом, при оплате труда равной 20% от объема стоимости  произведенных услуг, Перминова  Ольга Михайловна получает прибыль  в размере 17 573 при использовании единого налога и 17 477 при применении патента за месяц.

Очевидно, что наиболее оптимальной  системой налогообложения является единый налог на вмененный доход, так как ожидаемая прибыль  больше на 0,54 %. 

Исходя из того, что  размер страховых взносов в 2011 г. будет выше на 20% Перминовой Ольге Михайловне для получения прибыли нужно установить заработную плату в размере 20% от стоимости выполненных услуг.

Нецелесообразно будет устанавливать  размер заработной платы равной 25%от стоимости выполненных услуг  на период 2010г.  и 20% от  стоимости  выполненных услуг на период 2011г., поэтому рекомендуется установить заработную плату в размере 22,5% от стоимости выполненных услуг  на период 2010г. и 2011г с численностью работников равной 3 чел.

Таблица 3. 8 Расчет налоговых платежей на период  2010г. и 2011г. используя систему налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход.

Показатель	Налогообложение в 2010г.			Налогообложение в 2011г.
	Год	Квартал	Месяц	Год	Квартал	Месяц
1	2	3	4	5	6	7
Базовая доходность в рублях	90 000	22 500	7 500	90 000	22 500	7 500
Физический показатель (3+1)	4	4	4	4	4	4
Налоговая ставка	15	15	15	15	15	15
К1	1,295	1,295	1,295	1,295	1,295	1,295
К2	0,16	0,16	0,16	0,16	0,16	0,16
Налоговые платежи начисленные	11 189	2 797	932	11 189	2 797	932
Размер выручки	1 111 260	277 815	92 605	1 111 260	277 815	92 605
Налоговые платежи к уплате в бюджет	5 594	1 398	466	5 594	1 398	466
Фонд оплаты труда	750 100	187 525	62 508	750 100	187 525	62 508
Страховые взносы: На обязательное пенсионное страхование На социальное страхование  от травматизма на производстве	105 014     1 500	26 253     375	8 751     125	255 033     1 500	63 758     375	21 253     125
Прибыль индивидуального  предпринимателя	249 060	62 265	20 755	99 072	24 768	8 256

Анализ  показателей таблицы 3.8  позволяет заключить, что прибыль  Перминовой Ольги Михайловны  полученной в 2011 г. уменьшится на 60 % по сравнению с 2010г.в связи с увеличением страховых взносов, но при этом Перминова Ольга Михайловна не понесет убыток, так как была уменьшена заработная плата.

Таким образом, Перминова  Ольга Михайловна  оптимизирует налоговые платежи, уменьшает страховые  взносы  и увеличивает прибыль.

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоги в прошлом и  сегодня пронизывают все социально  – экономические сферы общества. Роль их с развитием рыночных отношений  постоянно растет. Знание налогового законодательства крайне необходимо каждому  бизнесмену. Занимаясь предпринимательской  деятельностью, он обязан точно знать, какие налоги платить, каким образом, сколько и когда.

В современных условиях главной  целью  Индивидуального предпринимателя  является выработка оптимальных  решений для осуществления деятельности с минимальными налоговыми потерями. Правильная оптимизация налогообложения  и прогнозирование возможных  рисков обеспечивает стабильное положение  Индивидуального предпринимателя  на рынке, поскольку позволяют избежать крупных убытков в процессе деятельности. Поэтому выпускная квалификационная работа посвящена исследованию систем налогообложения субъектов малого бизнеса.

В первой главе данной работы были рассмотрены льготные системы  налогообложения, порядок перехода с традиционной системы, исчисление и сроки уплаты отдельно по каждому  виду налогообложения, льготы индивидуального  предпринимателя.

Во второй главе исследована  деятельность индивидуального предпринимателя  Перминовой Ольги Михайловны, действующая система налогообложения и уплата страховых взносов.

Рыночная среда заставляет предпринимателей работать рентабельно,  если он не хочет покинуть сферу  бизнеса. В режиме рентабельности целью  функционирования и главным результатом  деятельности индивидуального предпринимателя  в рыночных условиях становится прибыль. Нужно предоставлять только те услуги, которые удовлетворяют насущные потребности людей.

Перминова Ольга Михайловна планирует осуществлять такой вид  деятельности как ремонт жилья и  других построек. В третьей главе  рассмотрены системы налогообложения, при которых, предоставляя данные услуги населению, индивидуальный предприниматель  может получить желаемую прибыль, при  минимальной налоговой нагрузке.