Экономическая сущность налогов и организация учета расчетов по налогам и сборам

В соответствии с учредительными документами организация занимается следующими видами деятельности:

-оптовая, розничная торговля;

-посреднические услуги  при купле-продаже продукции,  товаров народного потребления;

-посреднические услуги  при купле-продаже продукции сельского  производства;

-заготовительная деятельность;

-производство;

-оказание услуг.

Намерения прекратить какой-либо из видов деятельности нет. Организация не передает и не принимает материальных ценностей.

Розничная торговля-осуществляют розничную торговлю в с. Звериноголовском и во всех населенных пунктах района.

Оптовая торговля-отпуск товаров  со склада и магазинов РАЙПО.

Общепит-торговля собственной  продукцией и покупными товарами.

Производство-пекарня в  с. Прорывное- выпечка хлеба и хлебобулочных изделий, их реализация; коптильный цех-переработка рыбы и ее реализация.

Учет финансово-хозяйственной  деятельности на предприятии ведется  согласно требованиям Положения  о бухгалтерском учете и отчетности в РФ и представляет собой упорядоченную  систему сбора регистрации и  обработка информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движение путем  сплошного документального учета  всех хозяйственных операций. Отступлений  от этих правил нет. Для решения этой задачи на предприятии создана бухгалтерская  служба, состоящая из 6 человек, функции  которой распределены между бухгалтерами под персональную ответственность  каждого бухгалтера. Организация ведет учет с использованием компьютерной техники и бухгалтерской программы.

Учет осуществляется на стандартных  компьютерах, находящихся в бухгалтерии.

Для учета используется бухгалтерская  программа ООО "Систем-Сервис" и система "Клиент-Сбербанк".

Бухгалтерский учет совмещен с ручной обработкой.

2.Основы методологий.

Учет ведется в соответствии с допущениями и требованиями, установленными ПБУ-1/2008"Учетная политика организации".

 Бухгалтерский и налоговый  учет ведется на типовых формах  первичных документов. В первичных  документах регистрируются данные  для целей бухгалтерского учета  и налогообложения.

Применяются следующие первичные  документы:

-приходный кассовый ордер

-расходный кассовый ордер

-авансовые отчеты

-счет-фактуры, полученные от поставщиков

-путевые листы

-товарные отчеты

-справки бухгалтера

К каждому счету бухгалтерского учета открывается налоговая  оборотная ведомость, на которую  по дебиту и кредиту фиксируется  разница между данными бухгалтерского и налогового учета.

Документооборот осуществляется в соответствии со служебными обязательствами  работников согласно с их должностными обязанностями и требованиями ФЗ "О бухгалтерском учете".

Сведения бухгалтерского и налогового учета составляют коммерческую тайну за исключение тех сведений, которые не могут быть объявлены  коммерческой тайной в соответствии с действующим законодательством.

 

Звериноголовское РАЙПО  обслуживает население Звериноголовского  района. Районный центр-16 населенных пунктов, численность населения района составляет 8234 человек.

РАЙПО занимается торговлей, имеет 24 магазина, из них 8 в центре,15 в населенных пунктах. Имеется столовая, пекарня, цех по переработке рыбы.

Хлебобулочные изделия и  рыба реализуются в магазинах  РАЙПО.

Розничный товарооборот по торговле и общепиту за 2012г. составил 90683 руб.

Уровень издержек обращения  по торговле составил-18,42%,уменьшение на 0,16% против 2011г.;по общепиту 28,53%, увеличение на 6,73% против 2011г.

Убыток за 2012 г. составил 966 тыс. руб.

Бухгалтерская отчетность осуществляется на основе общепринятых правил, определяемых положением "О бухгалтерском учете  и отчетности"

На 01.01.2013г. запасы составили 8472 тыс. руб., уменьшилось на 1526 тыс. руб., в т. ч. сырье уменьшилось на 72 тыс. руб., а товары для перепродажи уменьшились на 1454 тыс. руб. Оборачиваемость товаров за 2012г. составила 37 дней-сохранилось на уровне 2011г. дебиторская задолженность увеличилась на 60 тыс. руб. Добавочный капитал составил 5365 тыс. руб., уменьшился на 1153 тыс. руб. Паевой фонд составил на 01.01.2013г.-117015 руб. Долгосрочных кредитов нет. Краткосрочные кредиты и займы увеличились на 156 тыс. руб. и составили 807 тыс. руб., привлечены средства пайщиков-156 тыс. руб. Кредиторская задолженность уменьшилась на 795 тыс. руб. и составила 7593 тыс. руб., в т. ч. поставщикам уменьшилась на 657тыс.руб.,задолженность по заработной плате уменьшилась на 80 тыс. руб. Задолженность по налогам и сборам уменьшилась на 27 тыс. руб. Просроченной кредиторской задолженности нет. Вся кредиторская задолженность текущая. Доля собственных оборотных средств в оплате товаров  запасов на 01.01.2012г.-10,97%,а на 01.01.2013г.-3,05%-уменьшилась на 7,92%.Доля собственных средств в общей сумме источников на 01.01.2012г.-38%,а на 01.01.2013г.-35%-уменьшение на 3%.Прочих внеоборотных и оборотных активов, долгосрочных и краткосрочных пассивов нет.

 

Главной целью Звериноголовского  райпо, отраженной в его уставе, является получение прибыли в результате осуществления хозяйственной деятельности для удовлетворения социальных, экономических и культурных интересов членов потребительского общества, собственника и членов трудового коллектива.

Руководство бухгалтерским  учетом возложено на главного бухгалтера, права, обязанности и ответственность  которого определяется Законом Российской Федерации «О бухгалтерском учете  и отчетности». Обязанности между  работниками распределены согласно должностным инструкциям.

Результаты финансовой деятельности по Звериноголовского райпо приведены в таблице 2.1.1

Таблица 2.1.1- Показатели деятельности Звериноголовского райпо за 2011-2012 гг.

Показатели	2011 г.	2012 г.	Отклонение (+;-)	Темп роста,%
1. Выручка от реализации в  розничной торговле:
1.1. В действующих ценах, тыс.  р.	22124	27477	5353	124,195
1.2. В сопоставимых ценах, тыс.  р.	19985,5	23893	3907,5	119,552
2. Выручка от реализации в  общественном питании:
2.1. В действующих ценах, тыс.  р.	2879	3185	306	110,629
2.2. В сопоставимых ценах, тыс.  р.	2643	2854	211	107,983
3. Валовая прибыль:
3.1. Розничной торговли, тыс. р.	467	453	-14	97,0021
3.2. Общественного питания, тыс.  р.	494	424	-70	85,83
4. Уровень валовой прибыли, %:
4.1. Розничной торговли (5.2: 2.1 *100), %	2,111	1,649	-0,462	78,104
4.2. Общественного питания (5.3: 3.1 *100), %	0,172	0,133	-0,038	77,584
5. Расходы на реализацию товаров:
5.1. В розничной торговле (7.2: 2.1 *100), тыс. р.	3884	4751	867	122,322
5.2. В общественном питании (7.3: 3.1 *100), тыс. р.	734	863	129	117,575
6. Уровень расходов на реализацию  товаров:
6.1. В розничной торговле, %	17,56	17,29	-0,26	98,4918
6.2. В общественном питании, %	25,49	27,1	1,6	106,279
7. Прибыль (убыток) от реализации:
7.1. В розничной торговле, тыс.  р.	4	-7	-11	-175
7.2.В общественном питании, тыс.  р.	-27	-51	-24	188,889
8. Уровень прибыли (убытка) от  реализации товаров:
8.1. В розничной торговле (9.2: 2.1 *100), %	0,018	-0,025	-0,044	-140,91
8.2. В общественном питании (9.3: 3.1 *100), %	-0,938	-1,601	-0,663	170,74
9. Прибыль (убыток) за отчетный  период, тыс. р.	-23	-58	-35	252,17
10. Налоги и сборы, платежи  и расходы, производимые из  прибыли, тыс. р.	0	0	0	0
11. Нераспределенная прибыль (непокрытый  убыток), тыс. р.	-23	-58	-35	252,17

 

Данная таблица 2.1.1 свидетельствует о том, что розничный товарооборот розничной торговли, как в действующих, так и в сопоставимых ценах увеличился на 5353 млн р. и 3907,5 млн р. соответственно, или на 24% и 19%. Розничный товарооборот общественного питания увеличился как в действующих, так и в сопоставимых ценах на 306 млн р. и 211 млн р.и составил 3185 млн р. и 2854 млн р. Это свидетельствует об увеличении объёма реализации товаров.

Валовая  прибыль как в розничной торговле, так и в общественном питании снизилась в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 14 млн. и 70 млн. соответственно.

Уровень расходов на реализацию товаров в розничной торговле в 2012 г. снизился по сравнению с 2011 г. на 0,26 пункта (темп снижения составил 98%), однако в общественном питании уровень  расходов на реализацию товаров увеличился на 1,6 пункта. Темп роста составил 106,3%.

Рассматривая финансовый результат от реализации по отраслям, надо отметить, что в 2011-2012 годах  в розничной торговле прибыль (убыток) составил 4 млн р. и -7 млн р., а в общественное питание 2011 г. – -27, 2012 г. – -51.

Следует отметить, что за 2011-2012 гг. уровень прибыли как  в розничной, так и в общественном питании снизился в анализируемом  периоде по отношению к предыдущему  на 0,044 пункта и 0,663 пункта соответственно.

Таблица 2.1.2- Данные о составе, структуре и динамике активов Звериноголовского райпо за 2012 г.

Показатели	На 1.01.2011г.		На 1.01.2012г.		Отклонение(+,-)		Темп изменения,%
	Сумма, тыс. р.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. р.	Удельный вес, %	По сумме, тыс. р.	По удельному весу, %
1.Внеоборотные активы(стр. 190 ф.1)	5107	45,88	5979	50,35	872	4,47	117,07
2.Оборотные активы (стр. 290 ф.1), в  том числе	6024	54,12	5896	49,65	-128	-4,47	97,88
2.1. Запасы и затраты (стр. 210 ф.1)	537	8,91	715	12,13	178	3,21	133,15
2.2.Налоги по приобретенным ценностям  (стр. 220 ф.1)	563	9,35	584	9,91	21	0,56	103,73
2.3. Готовая продукция и товары (стр. 230 ф.1)	2258	37,48	2818	47,8	560	10,31	124,8
2.4. Товары отгруженные (стр. 240 ф.1)	328	5,44	576	9,77	248	4,32	175,61
2.5. Дебиторская задолженность (стр. 250 ф.1)	853	14,16	874	14,82	21	0,66	102,46
2.6. Финансовые вложения (стр. 260 ф.1)	18	0,3	18	0,31	0	0,01	100
2.7. Денежные средства (стр.270 ф.1)	269	4,47	308	5,22	39	0,76	114,5
2.8.Прочие оборотные активы (стр. 290 ф.1)	1198	19,89	6	0,1	-1192	-19,79	0,5
Итого активов (стр. 390 ф.1)	11131	100	11875	100	744	0	0

 

Данные таблицы 2.1.2. свидетельствуют о том, что удельный вес внеоборотных активов в анализируемом году, по сравнению с аналогичным периодом прошлого года, в активе баланса Звериноголовского райпо увеличился на 4,47%. Темп роста (снижения) внеоборотных активов составил 117,07%. Следует отметить снижение удельного веса в активе баланса оборотных активов (-4,47%). Это произошло за счет снижение удельного веса прочих оборотных активов (-19,79%). Следует также отметить темп роста таких статей оборотных активов в 2006 году по сравнению с аналогичным периодом прошлого года, как запасы и затраты – 133,15%, налоги по приобретенным ценностям – 103,73%, готовая продукция и товары – 124,80%, денежные средства – 114,50%, товары отгруженные – 175,61%.

Таблица 2.1.3- Данные о динамике показателей рентабельности деятельности организации Звериноголовского райпо 2011-2012 гг.

Показатели	2011г.	2012г.	Темп изменения (%) или отклонения (+,-)
1. Средняя стоимость активов,  тыс. р.	4054	1793	44,23
2. Выручка от реализации  продукции (товаров, работ, услуг), тыс. р.	3627	2738	75,49
3. Полная себестоимость  реализованной продукции (товаров,  работ, услуг), тыс. р.	3133	2394	76,41
4. Прибыль (убыток) от реализации  продукции (товаров, работ, услуг), тыс. р.	-23	-58	252,17
5. Прибыль (убыток) за отчетный  период, тыс. р.	40	18	45
6. Показатели рентабельности (убыточности), %
6.1. Рентабельность (убыточность)  продаж	-0,634	-2,118	-1,484
6.2. Рентабельность (убыточность)  расходов	-0,734	-2,423	-1,689
6.3 Рентабельность (убыточность)  активов	0,987	1,004	0,017

 

Из вышеприведенной таблицы 2.1.3 видно значительное снижение рентабельности продаж в 2012 году (-1,484 п), в 2011 году – -0,634, в 2012году – -2,118. Такая же ситуация с рентабельностью расходов, которые так же как и рентабельность продаж в 2012 году снизилась на 1,689 п. Однако следует отметить увеличение рентабельности активов с 0,987 в 2011 году до 1,004 в 2012 году.