Экономическая сущность налогов и организация учета расчетов по налогам и сборам

 

Данные таблицы показывают, что темпы развития основных показателей  хозяйственной деятельности в динамике отстают от темпов роста налогов  и других обязательных платежей. Это  говорит об не эффективности хозяйствования. Причем по исследуемой организации в 2012г. по сравнению с 2011г. наблюдается увеличение доли косвенных налогов в выручке на 3%; снижение доли налогов, относимых на расходы по реализации, в общей сумме расходов на реализацию на 68,68%; увеличение доли налогов, уплачиваемых из прибыли, в общей сумме прибыли за отчетный период на 511,11%.

3.2 Факторный анализ основных видов налогов

Важным этапом анализа  является проведение факторного анализа  наиболее значимых видов налогов. Основными  источниками информации при этом являются налоговые декларации (расчеты) по налогам, уплачиваемым исследуемой  организацией, в частности по налогу на добавленную стоимость, налогу на недвижимость и на прибыль.

Проведем факторный анализ налога на добавленную стоимость, для чего составим таблицу 3.2.1

Таблица 3.2.1- Данные для изучения влияния факторов на сумму НДС к уплате по Звериноголовскому райпо за 2011-2012 гг.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Показатели	2011г.	2012г.	Отклонение (+,-)	Расчет влияния факторов	Влияние факторов
1.Налоговая база, облагаемая  по ставке 18%, тыс. р	2859	2148	-711	-711*18/118	-108
2.Ставка налога, %	18	18	0	-	-
3.Налоговая база, облагаемая  по ставке 10%, тыс. р	1613	1601,7	-11,3	-11,3*10/110	-1
4.Ставка налога, %	10	10	0	-	-
5.Налоговая база, облагаемая  по ставке 0%, тыс. р.	207	485	278	278*0/100	0
6.Ставка налога, %	0	0	0	-	-
7.Сумма НДС по операциям  реализации товаров по розничным  ценам,тыс. р.	991	1303	312	-	312
8.Налоговые вычеты, тыс.  р.	1060,8	1512	-94,8	-	-95

 

Данные таблицы свидетельствуют  о том, что в 2012г. сумма НДС к  уплате возросла на 15,9 тыс. р., в т.ч. за счет увеличения суммы НДС по операциям реализации товаров по розничным ценам – на 312 тыс. р. Отрицательное влияние на увеличение суммы НДС к уплате оказали следующие факторы: за счет уменьшения налоговой базы, облагаемой по ставке 18%, на 711 тыс. р. сумма уплачиваемого налога уменьшилась на 108 тыс. р.; за счет снижения налоговой базы, облагаемая по ставке 10%, на 11,3 млн. р. сумма НДС также снизилась 1 тыс. р.; за счет снижения суммы налоговых вычетов на 94,8 сумма налога увеличилась на эту же сумму.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведенное в выпускной  квалификационной работе исследование позволило сформировать следующие выводы и предложения:

1. Налоговая система Российской  Федерации еще достаточно молода, и в настоящее время ведется  активная работа по упрощению  механизма исчисления отдельных  платежей, рационализации структуры  налогов в направлении общего  снижения налоговой нагрузки. Немаловажным  является достижение определенной  стабильности налогообложения, от  которой во многом зависят  возможности планирования бизнеса  на перспективу. Однако стабильность  не означает абсолютную неизменность  налоговой системы, а, напротив, предполагает ее периодическое  реформирование и максимальную  адаптацию к изменяющимся экономическим  условиям. Это особенно характерно  для стран с переходной экономикой. При более стабильных экономических  условиях потребность в корректировке  установленного механизма налогообложения  значительно ниже.

2. Одним из направлений  совершенствования налоговой системы  должно стать осуществление работы  по дальнейшему упрощению механизма  взимания и сокращению общего  количества обязательных платежей  в бюджет и в первую очередь  платежей из выручки, или оборотных  налогов. Но, учитывая, что с позиций  фискального значения эти налоговые  рычаги играют важную роль  как наиболее стабильный и  гарантированный источник поступлений  в бюджет, отмена указанных платежей  в ближайшем будущем неосуществима  и будет возможна лишь по  мере их замещения иными источниками  финансирования государственных  расходов. Причем необходимо не  только постепенно сокращать  совокупную ставку оборотных  налогов, но и не допускать  введения новых.

3. Также важным является  снижение налогового бремени  на фонд заработной платы. Неоспоримым  является факт чрезмерно высокой  налоговой нагрузки на фонд  заработной платы, что не способствует  полной его легализации. Естественно,  что в такой ситуации у многих  субъектов хозяйствования возникает  соблазн, если не полностью,  то хотя бы частично, скрыть  от налогообложения фонд заработной  платы. В результате в бюджет  и в, теперь уже бюджетный,  Фонд социальной защиты населения  не допускают значительные суммы  денежных средств, ограничивая  тем самым развитие социальной  сферы.

Для кардинального изменения  сложившейся ситуации необходимо снижение налоговой нагрузки на средства, предназначенные  на оплату труда. Вместе с тем это  возможно только при условии расширения базы налогообложения и полной легализации  сумм заработной платы, то есть при  условии роста доходов населения. Достичь этого можно, в частности, путем установления минимальной  почасовой ставки оплаты труда, принятия других мер, способствующих легализации  реальных доходов населения, а также  создания благоприятных условий  для развития малого бизнеса.

4. Одним из недостатков  существующей налоговой системы  является присутствие принципа  двойного налогообложения при  формировании цены. Это особенно  характерно для тех налогов,  которые исчисляются от суммы  реализации продукции. Получается  так, что налоги накладываются  на налог, а это ведет к  увеличению издержек, себестоимости  и в конечном итоге – цен  на продукцию.

5. Для совершенствования  и оптимизации как бухгалтерского, так и налогового учета по  налогам и сборам необходимо  провести автоматизацию данных  операций. Проблемы, связанные с  постоянными изменениями в законодательстве, серьезно затрудняют разработку  специальных программных продуктов  для автоматизации бухгалтерского  учета — необходимо оперативно  реагировать и вносить все  изменения. Сочетать высокий уровень  автоматизации с корректностью  выполнения бухгалтерских операций  можно приметить программное  средство «1С:Бухгалтерия». «1С:Бухгалтерия» является универсальной системой для автоматизации ведения бухгалтерского учета. Она может поддерживать различные системы учета, различные методологии учета, использоваться на предприятиях различных видов деятельности, так как содержит эффективные средства внутреннего перепрограммирования и настройки.

6. Проведенный анализ  позволяет сделать вывод о  том, что целом финансовое положение  Звериноголовского райпо в 2012 году не стабильно. По данным анализа заметна тенденция, которая свидетельствует об уменьшении имущественного потенциала организации в отчетном периоде. По результатам проведенного анализа, очевиден дефицит денежных средств и, как следствие, возможны неплатежи по обязательствам перед бюджетом и внебюджетными фондами по налогам.

В организации необходимо развивать оптимизационное налоговое  планирование – деятельность, направленную на минимизацию налогов, с целью  увеличения чистой (нераспределенной) прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. В идеальном варианте налоги должны быть сведены к небольшой сумме. Процесс налогового планирования – это совместная работа бухгалтера, юриста и руководителя. От их деятельности зависит финансовое состояние предприятия в целом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1.  Анализ хозяйственной  деятельности в промышленности / В.И. Стражев, Л.А. Богдаеовская, О.Ф. Мигун и др.; Под общ. ред. В.И. Стражева. – 5-е изд., перераб. и доп. – Мн.: Выш. шк., 2010. – 480с.

2.  Анализ хозяйственной  деятельности предприятия: Учеб. пособие. для вузов / под ред. Л. Л. Ермолович. – М.: Интерпрессервис, 2011. – 576с.

3. Банхаева Ф.Х. Сравнительный анализ налоговых систем и его значение для совершенствования и реформирования налогового законодательства // Налоговый вестник (РФ).—2011.—№2.—С.135–137.

4.  Бухгалтерский учет  в торговле / Под общ. ред. В.В. Кожарского.–Мн.: Новое знание, 2009.–812с.

5. Винокурова, Т.П. Налоговое планирование в учетной политике организации и пути оптимизации налогообложения // Бух. учет и анализ. – 2009. – №10. – с. 16-19.

6. Винокурова, Т.П. Налоговый анализ и его информационное обеспечение: проблемы и их решения // Бух. учет и анализ. – 2008. – №6. – с. 18-23.

7.  Винокурова, Т.П. Совершенствование бухгалтерской отчетности для анализа налогообложения // Бух. учет и анализ. – 2011. – №7. – с. 28-31.

8. Кравченко, Л.И. Анализ  хозяйственной деятельности в  торговле: Учебник/Л.И.Кравченко.- 7-е изд., перераб. - М.: Новое знание, 2009г. – 544с.

9.  Минаков, А.В. Модели  анализа и прогнозирования налоговой  базы и налоговых поступлений  // Экономический анализ: теория и  практика. – 2011. – №10. – с. 47-52.

10. Экономический анализ  финансово-хозяйственной деятельности  предприятия / Под общ. ред. Л.Л. Ермолович. – Мн.: БГЭУ, 2010. – 580с.

11.  Савицкая, Г.В. Анализ  хозяйственной деятельности предприятия  / Учеб. пособие для ВУЗов. – 2-е изд., 2010. – 498с.