Налог на прибыль организаций

3) работ (услуг), непосредственно  связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию  Российской Федерации товаров,  помещенных под таможенный режим  транзита;

4) услуг по перевозке  пассажиров и багажа при условии,  что пункт отправления или  пункт назначения пассажиров  и багажа расположены за пределами  территории Российской Федерации;

5) работ (услуг), выполняемых  (оказываемых) непосредственно в  космическом пространстве, а также  комплекса подготовительных наземных  работ (услуг);

6) драгоценных металлов  налогоплательщиками, осуществляющими  их добычу или производство  из лома и отходов, содержащих  драгоценные металлы;

7) товаров (работ, услуг)  для официального пользования  иностранными дипломатическими  и приравненными к ним представительствами  или для личного пользования  дипломатического или административно-технического  персонала этих представительств, включая проживающих вместе с  ними членов их семей.

8) припасов, вывезенных с  территории Российской Федерации  в таможенном режиме перемещения  припасов. Припасами признаются  топливо и горюче-смазочные материалы, которые необходимы для обеспечения нормальной эксплуатации воздушных и морских судов.

Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов  при реализации:

1) следующих продовольственных  товаров:

1. скота и птицы в живом весе;
2. мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий и др.);
3. молока и молокопродуктов (включая мороженое);
4. яйца и яйцепродуктов;
5. масла растительного;
6. маргарина;
7. сахара, включая сахар-сырец;
8. соли;
9. зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов;
10. масло семян и продуктов их переработки (шротов(а), жмыхов);
11. хлеба и хлебобулочных изделий;
12. крупы;
13. муки;
14. макаронных изделий;
15. рыбы живой (за исключением ценных пород);
16. море- и рыбопродуктов;
17. продуктов детского и диабетического питания;
18. овощей (включая картофель);

2) следующих товаров для  детей:

1. трикотажных и швейных изделий;
2. обуви;
3. кроватей детских;
4. колясок;
5. тетрадей школьных;
6. игрушек;
7. счетных палочек;
8. счет школьных;
9. дневников школьных;
10. альбомов для рисования;
11. папок для тетрадей;
12. подгузников.        

3) периодических печатных  изданий, за исключением периодических  печатных изданий рекламного  характера, книжной продукции,  связанной с образованием, наукой  и культурой;

4) следующих медицинских  товаров отечественного и зарубежного  производства:

• лекарственных средств;
• изделий медицинского назначения.

Налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов  в случаях, не указанных выше.

Сумма налога при определении  налоговой базы исчисляется как  соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Общая сумма налога исчисляется  по итогам каждого налогового периода  применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения.

Моментом определения  налоговой базы в зависимости  от принятой налогоплательщиком учетной  политики для целей налогообложения  является:

1) для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике  для целей налогообложения момент  определения налоговой базы по  мере отгрузки и предъявлении  покупателю расчетных документов, - день отгрузки;

2) для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике  для целей налогообложения момент  определения налоговой базы по  мере поступления денежных средств, - день оплаты отгруженных товаров.

При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно  к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога.

 

Налоговые вычеты

Налогоплательщик имеет  право уменьшить общую сумму  налога на установленные налоговые  вычеты.

 Вычетам подлежат суммы  налога, предъявленные налогоплательщику  и уплаченные им при приобретении  товаров (работ, услуг) на территории  Российской Федерации либо уплаченные  налогоплательщиком при ввозе  товаров на таможенную территорию  Российской Федерации в таможенных  режимах выпуска для свободного  обращения, временного ввоза и  переработки вне таможенной территории  в отношении:

1) товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления  операций, признаваемых объектами  налогообложения;

2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как  уменьшенная на сумму налоговых  вычетов общая сумма налога.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации товаров (работ, услуг) определяется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых  вычетов сумма налога.

Если сумма налоговых  вычетов в каком-либо налоговом  периоде превышает общую сумму  налога положительная разница между  суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения подлежит возмещению налогоплательщику.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода  исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе  для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных  нужд, услуг) за истекший налоговый  период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для  собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика  в налоговых органах.

Налоговые агенты (организации  и индивидуальные предприниматели) производят уплату суммы налога по месту своего нахождения.

 Налогоплательщики (налоговые  агенты) обязаны представить в  налоговые органы по месту  своего учета соответствующую  налоговую декларацию в срок  не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым  периодом.

Налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки  от реализации товаров (работ, услуг) без  учета налога, не превышающими 2 млн. рублей, вправе уплачивать налог исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнении, в том числе  для собственных нужд, работ, оказании, в том числе для собственных  нужд, услуг) за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

 

 

Тема: Акцизы

 

Акциз относится к одной из старейших форм косвенного налогообложения. В настоящее время акцизы используются в налоговых системах практически всех стран рыночной экономики, что связано с их значительным влиянием на формирование финансовых ресурсов государства. Являясь федеральным налогом, акцизы выступают одним из основных источников формирования доходов бюджетов всех уровней, подчеркивая тем самым свою высокую фискальную значимость.

 

Налогоплательщиками акциза признаются:

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, признаваемые налогоплательщиками  в связи с перемещением товаров  через таможенную границу Российской  Федерации, определяемые в соответствии  с Таможенным кодексом Российской  Федерации.

Организации и иные лица признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению.

Объектом налогообложения  признаются следующие операции:

1) реализация на территории  Российской Федерации лицами  произведенных ими подакцизных  товаров;

2) оприходование организацией  или индивидуальным предпринимателем, не имеющими свидетельства, нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов), получение нефтепродуктов в собственность в счет оплаты услуг по производству нефтепродуктов из давальческого сырья и материалов;

3) получение нефтепродуктов  организацией или индивидуальным  предпринимателем, имеющими свидетельство.

4) реализация организациями  с акцизных складов алкогольной  продукции, приобретенной у налогоплательщиков - производителей указанной продукции,  либо с акцизных складов других  организаций.

5) передача на территории  Российской Федерации лицами  произведенных ими из давальческого  сырья (материалов) подакцизных товаров,  за исключением операций по  передаче нефтепродуктов, собственнику  указанного сырья (материалов) либо  другим лицам, в том числе  получение указанных подакцизных  товаров в собственность в  счет оплаты услуг по производству  подакцизных товаров из давальческого  сырья (материалов);

6) передача на территории  Российской Федерации лицами  произведенных ими подакцизных  товаров (за исключением нефтепродуктов) для собственных нужд;

7) передача на территории  Российской Федерации лицами  произведенных ими подакцизных  товаров (за исключением нефтепродуктов) в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);

8) ввоз подакцизных товаров  на таможенную территорию Российской  Федерации;

Подакцизными товарами признаются:

а) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

б) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и  другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов. Не рассматривается  как подакцизные товары следующая  спиртосодержащая продукция:

• лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства внесенные в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения;
• препараты ветеринарного назначения внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов;
• парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая государственную регистрацию и разлитая в емкости не более 270 мл;
• подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве алкогольной продукции;
• товары бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;

в) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая  продукция с объемной долей этилового  спирта более 1,5 процента, за исключением  виноматериалов);

г) пиво;

д) табачная продукция;

е) автомобили легковые и  мотоциклы с мощностью двигателя  свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

ж) автомобильный бензин;

з) дизельное топливо;

и) моторные масла для  дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

к) прямогонный бензин. (Прямогонный  бензин – это бензиновые фракции, полученные в результате переработки  нефти, газового конденсата, попутного  нефтяного газа, природного газа, горючих  сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, за исключением бензина автомобильного.)