Отчет по практике в Межрайонной ИФНС России № 1

 

Налоги	2011 г.	2012г.	отклонение (2012/2011) %	2013г.	отклонение (2013/2012) %
Налог на прибыль	489,2	347,7	71,1	203,7	58,6
НДС	277,6	322,1	116,0	125,6	39,0
Акциз	4,6	13,8	297,6	9,4	68,0
Налог на имущество	69,9	60,7	86,9	52,1	85,9
Спец.  режимы	15,8	19,3	121,5	14,0	72,6

 

Снижение доначислений  произошло практически по всем видам             налоговых платежей,   кроме НДС по которому в 2012 году наблюдается увеличение доначислений по результатам камеральных проверок  на  165% и акцизам – более чем в  2 раза. Наиболее   снижение произошло  в отношении спец. режимов, что связано с отказом от  индивидуальных    видов              деятельности    ввиду роста обязательных  социальных взносов и платежей.

 Диаграмма 3. Стурктура доначисляемых платедей по видам налогов в результате  камеральных проверок 

 В таблице  4 представим анализ   соотношения видов платежей в        структуре доначислений по результатам контрольной работы.

 

 Таблица 4.

 Анализ   соотношения видов платежей в структуре    доначислений по результатам контрольной работы

Показатель	2011 г.	2012г.	отклонение (2012/2011) %	22013г	отклонение (2013/2012) %
налоги (взносы, сборы)	36277	32307	89,06	14242	44,1
пени по актам	3995	3116	78,00	1714	55,0
пени, начисленные  на текущую задолженность, налоговые санкции	2618	1909	72,92	1008	52,8

 

Большая часть  доначисленных  платежей приходится  на  налоги,              поскольку цель налоговых проверок – выявление фактов недоначислений или неуплаты  налогов. Однако снижение  доначиленных налогов   по                    результатам  проверок  выше, чем  по  актам  и пеням в  2012 году в              отношении 2011 году. В 2013 году данные  ниже  предыдущих периодов, что связано с незаконченностью  года.

На диаграмме 4  приведена структура доначислений в разрезе видов               указанных платежей.

Диаграмма 4. Структура доначислений в разрезе видов  доначисленных  платежей 

Проведен анализ платежей в структуре доначислений по результатам контрольной работы (налоги, взносы, пени по актам, пени, начисленные  на текущую задолженность, налоговых санкций.

Таблица 5.

Количество  представленных налогоплательщиками возражений по актам налоговых проверок

	2011	2012	2013
	КНП	КНП	КНП
Количество  представленных возражений налогоплательщиками, ед.	118	128	139
Налоговым органом: отказано полностью, ед.	98	96	101
принято  частично, ед.	11	12	14
принято  полностью, ед.	9	20	23
Доначисленная сумма по решениям Инспекции, по которым  представлены возражения, всего, тыс. руб.	536	1339	1778
в т.ч.  налоги, тыс. руб.	441	1224	1224
Сумма уменьшенных  налогов по представленным возражениям, тыс. руб.	115	119	224

 

В общей структуре  доначислений по результатам контрольной  работы за анализируемые периоды  наблюдается изменение соотношения  видов платежей в сторону увеличения.

        Основными причинами возражений по актам налоговых проверок в 2013 году стали:

1. На основании п.1 ст.112 и п.3 ст.114 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ), налогоплательщики по актам камеральных налоговых проверок, просят применить смягчающие обстоятельства.

Удовлетворены (удовлетворены частично) 20 возражений.

2. Несогласие с наложением штрафных санкций за несвоевременное представление декларации (расчета) по ст. 119, 126 НК РФ.

Удовлетворены (удовлетворены частично) 63 возражения, 16                 возражений оставлены без удовлетворения.

3. Несогласие с привлечением к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ, в том числе в связи с несоблюдением условий п.4 ст.81 НК РФ
4. Несогласие с отказом в предоставлении имущественного налогового вычета.

 Частично  удовлетворено 2 возражения. 4 возражения  оставлены без удовлетворения. Общее количество жалоб поступивших в Управление в 2012  году на решения налоговых органов, вынесенных по результатам налоговых проверок, составило 71, из них 50 – по результатам камеральных налоговых проверок. Сумма оспариваемых требований составила – 1 227 086 тыс. руб., из них 5 594 – по результатам камеральных налоговых проверок.

Из 71 жалобы, рассмотрено 47 жалоб (27-КНП), Удовлетворено жалоб  полностью – 17, из них 14 - по камеральным  налоговым проверкам.

Частично удовлетворено 8 жалоб, из них 4 – по КНП.

Полностью отказано в удовлетворении 22 жалоб, 9 – по результатам камеральных налоговых  проверок.

Сумма удовлетворенных  требований 20 428 тыс.руб.из них по              результатам камеральных налоговых проверок - 3 339 тыс. руб.

 Количество  решений налоговых органов, по результатам,                           рассмотрения которых налогоплательщик обратился в судебные органы,             результаты рассмотрения данных обращений приведено в таблице 6.

Таблица 6.

 Количество  решений налоговых органов, по результатам, рассмотрения которых налогоплательщик обратился в судебные органы

Показатель	2011	2012	2013
	КНП	КНП	КНП
Количество  решений налоговых органов, по результатам  которых налогоплательщик обратился в суд, ед.	118	132	140
Доначислено по результатам проверок (по решению о привлечении (отказе) к ответственности), всего, тыс. руб.	2140	2254	2336
в т.ч.  налог	1996	1554	2004
Уменьшено по решению  судебных органов, тыс. руб.	336	239	336
в т.ч.  налог	229	119	224

 

Основными нарушениями, выявленными в ходе проведения                камеральных проверок налоговых деклараций за анализируемый период, были следующие:

1. Непредставление налогоплательщиком в установленный                        законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в                 налоговый орган по месту учета (п. 1 ст. 119 НК РФ).

2.      Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий. Наиболее крупные доначисления произведены:

ООО "Фирма  Волга" ИНН 8612001284 по декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2012г. доначислено 9493 тыс. руб. Решение №10/7169 от 10.03.2013г. Предприятием занижена сумма дохода от реализации           продукции, работ, услуг за 9 месяцев 2012г. на сумму 15341 тыс. руб. (См. в приложение № 1).

ООО "АвтодизельТрансУслуги" ИНН 8612012984 по уточненной          декларации по НДС за 1 кв. 2012г. по Решение №10/22084 от 31.03.2013г. предъявлено штрафных санкций на сумму 197 тыс. руб. в результате не         исполнения налогоплательщиком условий предусмотренных п.4 ст.81 НК РФ при предоставлении уточненной налоговой декларации. (См. в приложение № 2).

Таким образом, модно сделать вывод  о значимости камеральных             проверок в  контрольной деятельности  налоговой службы,  о чем                   свидетельствуют данные представленные  в разделе.  Налоговая служба      проводит большое количество контрольных мероприятий,  позволяющих    на  начальном этапе предотвращать налоговые преступления и  выявлять        нарушителей. Большую роль  в этом играют камеральные проверки,                  результаты  которых в  большинстве    случаев  служат основанием для        назначения  и производства   выездных проверок. Это   доказывает              эффективность деятельности   Межрайонной ИФНС России № 1по ХМАО – Югре и высокую роль  в обеспечении   доходной части региона и страны в целом.