Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Июля 2013 в 23:02, курсовая работа
Современная Россия – это огромная территория с административно территориальным делением, в состав которой входит 83 региона, каждый из которых представляет собой целостную территориальную часть народного хозяйства страны, имеющая своюпроизводственную специализацию, прочные внутренние экономические связи. Однимиз основных показателей, характеризующих экономические связи региона, выступаетналоговый потенциал региона, оценка и расчет которого позволяет эффективноуправлять системой экономического развития региона.
Введение …………………………………………………………………………..3
Глава 1. Теоретические основы налогового планирования и прогнозирования
1.1. Налоговый потенциал региона, понятие и значение в налоговом прогнозировании и планировании. ……………………………………………...7
1.2. Особенности прогнозирования поступления в консолидированный
бюджет субъекта РФ налога, взимаемого при применении ЕНВД…………..18
Глава 2. Анализ динамики поступлений, задолженности и эффективности организации контрольной работы налогового органа по ЕНВД
2.1. Исследование динамики поступлений по ЕНВД ………………………..23
2.2 Исследование динамики показателей задолженности по ЕНВД…………24
2.3 Исследование основных показателей контрольной работы ……………...25
2.4 Анализ налоговой базы и структуры начислений по ЕНВД……………...31
Глава 3. Планирование ЕНВД в консолидированный бюджет Республики Марий Эл на 2012, 2013г.г.
3.1 Расчет прогноза поступления ЕНВД на 2012, 2013г.г……………………34
3.2 Определение резервов роста налогового потенциала по ЕНВД………….37
Заключение……………………………………………………………………….39
Список используемых источников…………………………………………….42
, (7)
где НП – налоговый потенциал;
НБi– налоговая база по i-му налогу;
НСi– налоговая ставка по i-му налогу;
S1*S2*…*Si – коэффициенты, определяющие заданные условия [Вачу]
Из проведенного анализа методов расчета налогового потенциала региона, по мнению исследователей, наиболее полно отвечает требованиям налогового прогнозирования и планирования последний описанный метод, в связи с тем, что в данную формулу включены коэффициенты, определяющие заданные условия, то есть факторы, которые влияют на налоговый потенциал региона.
С учетом вышеизложенных факторов формула (7) принимает следующий вид:
, (8)
Таким образом,
конкретизация факторов налогового
потенциала региона позволяет получить
наиболее достоверный результат состояния
налогового потенциала региона
В формировании и развитии экономической социальной структуры общества большую роль играют механизмы государственного регулирования. Финансового-бюджетная политика осуществляется главным образом в ходе бюджетного процесса. Планирование выступает необходимым компонентом научно- обоснованного бюджетного процесса.
Планирование налоговых
Прогнозирование это
Основная задача прогнозирования доходов бюджета- определение на планируемый финансовый год экономически обоснованного размера поступлений налогов и других обязательных платежей.
Рассмотрим прогноз
Совокупность приемов и
Для прогноза поступлений по ЕНВД на очередной финансовый год применим метод расчета прогноза поступления ЕНВД на очередной финансовый год, который приведен в Законе Республики Марий Эл от 06.07.2005 N 26-З "О межбюджетных отношениях в Республике Марий Эл"
Формула расчета прогноза поступления единого налога на вмененный доход на очередной финансовый год выглядит следующим образом:
ЕНВД t+1 = (БД х 12 х ФП х К1 х К2 х 15% – СВ) х Нз%, где:
t – индекс текущего финансового
года, ЕНВД t+1 – прогноз единого
налога на вмененный доход
для отдельных видов
деятельности, поступающего в
бюджет муниципальных районов
БД – базовая доходность на месяц в зависимости от вида предпринимательской деятельности (глава 26.3. Налогового Кодекса Российской Федерации);
ФП – физический показатель в зависимости от вида предпринимательской деятельности;
К1 – коэффициент роста потребительских цен;
К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, определяемый согласно решениям органов местного самоуправления, в зависимости от вида предпринимательской деятельности, численности населения, фактического периода времени осуществления деятельности и уровня выплачиваемой работодателем наемным работникам средней заработной платы;
15% - ставка единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
СВ – сумма страховых взносов на обязательное пенсионное обеспечение (для юридических лиц - 14% от ФОТ, для индивидуальных предпринимателей – 150 руб. в месяц на ИП), сумма единого налога, уменьшаемая на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (но не более, чем на 50% от суммы единого налога);
Нз - норматив зачисления в бюджет муниципальных образований в Республике Марий Эл.
Рассмотрим особенности
С 1 января 2003 года главой 26.3 НК РФ был введен в действие единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, положения главы прекращают применяться с 1 января 2018 года.
ЕНВД (единый налог на вмененный
доход) – такая система
Вмененный доход – произведение коэффициентов, отражающих географические, экономические и социальные факторы осуществления конкретной деятельности, а также потенциально возможного дохода, который может получить налогоплательщик за один месяц работы. Другими словами, налогоплательщик, условно, может заработать, занимаясь определенным видом деятельности, определенную сумму, к примеру, занимаясь грузоперевозками, может заработать 6000 рублей. Эта сумма корректируется несколькими коэффициентами, в конечном итоге получается адекватный инфляции, географическим, экономическим и социальным факторам доход, налог с которого составляет 15%.
Налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом. Данный налог весьма выгоден налогоплательщикам, поскольку, фактически налог составляет в среднем менее одного процента от выручки, в зависимости от вида деятельности, кроме того, предельно просто рассчитывается.
Следует отметить, что с 1 января 2013 года налогоплательщики переходят на уплату единого налога добровольно. Но есть ограничения, так на уплату единого налога не вправе переходить:
Следует понимать, что ЕНВД – не система налогообложения, а специальный режим. Разница спецрежима и режима налогообложения только в видах деятельности, на которые он распространяется. К примеру, если предприниматель или организация занимается непосредственно услугами населению, если это не противоречит местному законодательству, то налогоплательщик обязан применять спецрежим ЕНВД по данной деятельности, но, при этом, ничего не мешает данному субъекту экономики заниматься видом деятельности, который ЕНВД не облагается, к примеру, оптовой торговлей или производством. При этом, на опте или производстве будет система налогообложения, выбранная при регистрации, по умолчанию – общая.
Спецрежим в виде единого налога на вмененный доход местный налог, поскольку местная власть наиболее объективно сможет оценить, какие виды деятельности наиболее перспективны в данном регионе, какие необходимо поддержать, а где, наоборот, нужно поднять налог, чтобы придержать развитие той или иной деятельности. Местная власть устанавливает виды деятельности, которые подпадают под уплату единого налога на вмененный доход. В целом, по стране, этот список одинаковый, за исключением некоторых регионов, в которых ЕНВД нет вообще (например в Москве ЕНВД распространяется только на рекламу). В список входит: осуществление услуг населению; ремонт и обслуживание транспорта, автомойки; розничная торговля; общественное; вендинг; наружная реклама; гостиничный бизнес; автостоянки; сдача земли в аренду под розничную торговлю; грузо- и пассажирские перевозки
Всего видов деятельности в настоящий момент – 22, полный список приведен в приложении №4 к Порядку заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, утвержденному Приказом МФ РФ от 08.12.2008 №137Н.
ЕНВД будет существовать как минимум до 2018 года. ЕНВД, все-таки, очень льготный налог, который реально поддерживает очень многих предпринимателей и организации. В связи с тенденцией к укреплению экономики, государство будет закручивать гайки в области налогообложения, делает оно это постепенно. Постепенно увеличиваются взносы в пенсионный фонд, увеличивается число ограничений к применению данного спецрежима, увеличиваются расходы налогоплательщика на ведение бухгалтерии. Таким образом, оптимистичных прогнозов по поводу льгот и поблажек ждать не приходится.
Месяц |
Удельный вес поступлений, в %% |
Сумма поступлений (тыс.руб.) |
Прирост, убыль (+,-; %) | |||||
2010 г |
2011 г |
2010 г |
2011 г |
Тыс. руб |
% | |||
Январь |
15 |
15 |
61 618 |
66 884 |
5 266 |
0 | ||
Февраль |
9 |
10 |
83 163 |
93 651 |
10 488 |
1 | ||
Март |
7 |
8 |
132 785 |
160 839 |
28 054 |
1 | ||
Апрель |
9 |
10 |
273 935 |
318 208 |
44 273 |
1 | ||
Май |
8 |
9 |
301434 |
363 709 |
62 275 |
1 | ||
Июнь |
7 |
10 |
319 667 |
383 141 |
63 474 |
3 | ||
Июль |
9 |
9 |
442 835 |
531 866 |
89 031 |
0 | ||
Август |
8 |
9 |
465 398 |
565 641 |
100 243 |
1 | ||
Сентябрь |
8 |
8 |
478 469 |
580 623 |
102 154 |
0 | ||
Октябрь |
6 |
9 |
586000 |
738 764 |
152 764 |
3 | ||
Ноябрь |
8 |
9 |
630 846 |
764 207 |
133 361 |
1 | ||
Декабрь |
8 |
8 |
650 838 |
783 718 |
132 880 |
0 | ||
Итого за год |
100 |
114 |
4 426 988 |
5 351 251 |
924 263 |
14 |
Глава 2. Анализ динамики поступлений, задолженности и эффективности организации контрольной работы налогового органа по ЕНВД
2.1.
Исследование динамики
Рассмотрим динамику поступлений ЕНВД в Республике Марий ЭЛ за 2010 и 2011 года. Данные для расчетов динамики взяты на основании статистической отчетности налогового органа по форме 1-НМ «Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации»
Таблица 1. Динамика поступлений по ЕНВД за 2010 и 2011 г.г.
Как видно
из таблицы, динамика поступлений по
ЕНВД в исследуемые годы ( 2010 г. и
2011г.) сильно не изменилась, разница
в среднем составляет 1 %. Причем наблюдается
прирост в 2011 году по сравнению с
2010 годом на 14 % или на 924263 тыс.руб..
И так, в 2010 году сумма поступления
составила 4426988 тыс. руб, в 2011 году- 5351251
тыс.руб.. Прирост хоть и не высокий, но
ощутимый, это значит, что за год повысилось
число налогоплательщиков-
В целом динамика поступлений в течение года равномерная, происходит постепенное увеличение. Так, причиной увеличения может быть, кроме увеличения числа налогоплательщиков, применяющих единый налог, повышение значения корректирующего коэффициента или увеличение суммы уплаченных страховых взносов за работников и за свое страхование в связи с увеличением количества работников, а также в связи с увеличением размера страхового года.
2.2 Исследование динамики
Динамика задолженности по налоговым доходом рассмотрена на основании статистической отчетности налогового органа по форме 4-НМ «Отчет о задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему Российской Федерации». Данная динамика сравнивается с 2009 года по 2011год.
Таблица 2. Динамика показателей задолженности по исследуемому налогу
Показатель |
Сумма задолженности (тыс.руб.) |
Прирост, убыль (+,-; %) | |||||
2009 г |
2010 г |
2011 г |
. Отклонение 2011к 2010 тыс. руб |
Отклонение 2010к 2009 тыс. руб |
Тепм роста,% |
Тепм роста,% | |
Задолженность всего |
38471 |
43346 |
44231 |
885 |
4875 |
102 |
113 |