Совершенствование системы налогообложения предприятий энергетической отрасли

 

 

 

 

Таблица 5 – эксплуатационные затраты

№	Показатели	Единица измерения	Обозначение	Формула	Вариант
					Существующий	Проектируемый
1	Амортизация	тыс.руб	Са	Са=(На*К)/100	1629000	244100
2	КПД	%	η		0,85	0,88
3	Коэффициент загрузки	о.е.	Кз	Кз=Рр/Рн	1	0,92
4	Годовой фонд времени	час	Треж		6231	6231
5	Годовые потери эл. энергии	кВт*ч	W		49481,5	35176,82
6	Стоимость 1 кВт*ч эл.энергии	руб.	Co		1,23	1,23
7	Стоимость годовых потерь Эл.энергии	тыс.руб	Cп	Сп=W*Со	60862,245	43427,5
8	Эксплуатационные расходы	тыс.руб	Сэ	Сэ=0,05*(Сп+Са)	84493,11	14376,37
9	Общие текущие затраты	тыс.руб	С	С=Са+Сп+Сэ	1774355,35	301903,9
10	Приведенные затраты	тыс.руб	Зпр	Зпр=С+Ен*К	3702355,53	741283,9
11	Нормативный коэффициент эффективности капитальных вложений		Ен	0,18	0,18	0,18

 

К – капитальные затраты из таблицы 7 по вариантам (К1 и К2)

Треж – при трехсменной работе – 6231 час

 

Таблица 6 – технико-экономические показатели

№	Показатели	Единица измерения	Вариант
			Существу-ющий	Проекти-руемый
1	КПД двигателя	о.е.	0,85	0,88
2	КПД тиристорного преобразователя	о.е.	0,88	0,93
3	КПД системы управления	о.е.	0,97	0,98
4	Коэффициент загрузки	о.е.	0,94	0,94
5	Потери эл.энергии	кВт/ч	31760	24520
6	Капитальные вложения	руб	1928000	2441000
7	Эксплуатационные затраты	руб	84493,11	14376,37
8	Нормативные коэффициенты эффективных капитальных вложений	о.е.	0,18	0,18
9	Приведенные затраты эффективных капитальных вложений	руб	3702355,53	741283,9
10	Смета затрат на основное электрооборудование и монтаж	руб	-	3399058,75
11	Фонд з/пл ремонтного и дежурного персонала	руб	-	546562,44
12	Среднегодовая з/пл рабочих	руб	-	60729,16

 

Исходя из расчета при сравнении технико-экономических вариантов существующего и проектируемого вариантов, лучшим вариантом оказался проектируемый вариант. Так как его показатели оказались лучше чем показатели существующего варианта. Результат сравнения двух вариантов виден из таблиц 7,8,9. Тем самым проектируемый вариант является наиболее лучшим и выгодным, по сравнению с существующим, и с экономической, и с технико-экономической стороны.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.6 Смета на основное электрооборудование 

Для выбранного варианта составляется смета на основное электрооборудование и монтаж его. После составления сметы, рассчитывается поправка к смете и определяется полная сметная стоимость электрооборудования.

Таблица 7 – смета на основное электрооборудование и монтаж для продольно-строгального станка

№	Наименование ценника	Наименование и характеристика электрооборудования	Единица измерения	Кол-во	Сметная стоимость
					Единицы/общая
					Оборудование	Монтаж
						Всего	В т.ч. з/пл
1	2	3	4	5	6	7	8
1	№ 8	ДПТ 4ПФ180S Рн=45 кВт	шт	1	60000	12000	2400
2	№ 8	Тр-р ТСП- 100/0,7-УХЛ4 Рн=93 кВт	шт	1	940000	188000	37600
3	№ 8	Реак. ФРОС-65/0,5-У3 Lн=1,5 мГн	шт	1	882000	176400	35280
4	№ 8	ЭПУ-1-2-46-40Е, М УХЛО4 Рн=75 кВт	шт	1	550000	110000	22000
5	№ 8	QF1 ВА52-29 U=380B I=100A	шт	1	3000	600	120
6	№ 8	KM1 ~ МК3-20Е U=380B I=100A	шт	1	2500	500	100
7	№ 8	KM2 КТ6023Б Uн=220В I=120А	шт	1	3500	700	140
	ИТОГО:				2441000	488200	97640

 

Поправка к смете

1) Начислено на з/плату, 26,2%:

гр. 11 итого * 0,262 = 97640*0,262=25582 руб

2) Неучтенные материалы,8%:

Итого (гр 10-гр 11) * 0,08 = (488200-97640)*0,08=31244,8 руб

3) Тара и упаковка, 5%:

Итого гр 9 * 0,05 = 2441000*0,05=122050 руб

4) Транспортные расходы, 5%:

(итого гр 9 + Σ3) * 0,05 = 128152,5 руб

5) Заготовительно-складские расходы, 2%:

(итого гр 9 + Σ3 + Σ4) * 0,02 = 244100 + 122050 + 128152,5 = 53824,05 руб

6) Плановые накопления, 20%:

(итого гр 10 + Σ1 + Σ2) * 0,20 = (488200 + 25582 + 31244,8) * 0,2 = 109005,4 руб

7) Сметная стоимость:

(итого гр 9 + итого гр 10 + Σ1 + Σ2 + Σ3 + Σ4 + Σ5 + Σ6) = 2441000 + 488200 + 25582+ 31244,8 + 122050 + 128152,5 + 53824,05 + 109005,4 = 3399058,75 руб

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Совершенствование системы налогообложения предприятий энергетической отрасли

Основные направления налоговой политики в Российской Федерации на трехлетний период позволяют определить для всех участников налоговых отношений среднесрочные ориентиры в налоговой сфере, что приводит к повышению стабильности и определенности условий ведения экономической деятельности на территории Российской Федерации. Несмотря на то обстоятельство, что Основные направления налоговой политики не являются нормативным правовым актом, этот документ представляет собой основание для внесения изменений в законодательство о налогах и сборах, которые разрабатываются в соответствии с предусмотренными в нем положениями. Такой порядок приводит к увеличению прозрачности и прогнозируемости налоговой политики государства и предприятия.

В трехлетней перспективе приоритеты Правительства РФ в области налоговой политики остаются такими же, какими они и были запланированы на период 2012 - 2015 гг.: создание эффективной, сбалансированной налоговой и бюджетной системы, отказ от необоснованных мер в области увеличения налогового бремени.

С точки зрения количественных параметров российской налоговой системы с учетом изменений, которые предполагается реализовать в среднесрочной перспективе, цели налоговой политики, поставленные в Основных направлениях налоговой политики на предыдущий плановый период, остаются неизменными. Речь идет о следующих стратегических целях:

1. Сохранение неизменного уровня номинального налогового бремени в среднесрочной перспективе при условии поддержания сбалансированности бюджетной системы. При этом с учетом принятых расходных обязательств бюджетной системы, а также заложенного в долгосрочном периоде увеличения социальной направленности бюджетной политики в условиях изменчивости прогнозов внешнеэкономической конъюнктуры снижение налоговой нагрузки на экономических агентов возможно при сбалансированном снижении налоговых ставок, а также путем перераспределения налоговой и административной нагрузки с помощью проведения структурных преобразований налоговой системы - повышения качества налогового администрирования, нейтральности и эффективности основных налогов.

2. Унификация налоговых ставок, повышение эффективности и нейтральности налоговой системы за счет внедрения современных подходов к налоговому администрированию, оптимизации применяемых налоговых льгот и освобождений, интеграции российской на логовой системы в международные налоговые отношения.

В соответствии с концептуальным подходом, предусмотренным Основными направлениями налоговой политики на 2012 - 2015 гг., Минфином России в 2011 г. был разработан и представлен в Правительство РФ законопроект, предусматривающий внесение в НК РФ изменений, направленных на совершенствование правового регулирования общественных отношений в сфере налогового контроля за правильностью исчисления и полнотой уплаты налогов.

Разработанный законопроект направлен на предотвращение тех способов минимизации налогов, в основе которых лежит использование в сделке цены, отклоняющейся от цены, которая была бы применена независимыми лицами, не связанными отношениями участия в капитале, общего контроля либо иными отношениями, позволяющими оказывать влияние на экономические результаты и условия, а так же результаты сделок.

В связи с этим основной целью законотворческой деятельности в рассматриваемой сфере является упорядочение и повышение эффективности налогового контроля за правильностью исчисления и полнотой уплаты налогов при применении трансфертного ценообразования, уточнение перечня взаимозависимых лиц и совершенствование основ определения соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, регулируемым или рыночным ценам для целей налогообложения.

Совершенствование налогового администрирования основывается не только на законодательстве, но и требует изменения культуры и идеологии взаимоотношений между налоговыми органами и налогоплательщиками. В рамках этой деятельности проводятся организационные преобразования в системе налоговых органов. Будут приняты и внедрены административные регламенты деятельности налоговых органов, определяющие процедуры рассмотрения заявлений налогоплательщика, выдачи необходимых документов и т.д.

Утверждены критерии оценки деятельности налоговых органов, которые учитывают не только эффективность мероприятий по контролю за соблюдением налогового законодательства, но и состояние работы с налогоплательщиками в целом. Анализ результатов в соответствии с этими критериями позволит более точно оценить результативность работы налоговых органов, в том числе и в отношении налогов, поступающих в бюджеты субъектов и местные бюджеты. На основании этих критериев утверждена и начала применяться система премирования сотрудников налоговых органов в зависимости от достигнутых результатов.

Власти планируют уточнить порядок исчисления НДС при расчетах не денежными средствами. Возможно, что обязанность перечислять своим контрагентам суммы налога на основании отдельного платежного поручения будет упразднена.

Реформе подвергнется и процедура проведения камеральных проверок, хотя ее недавно уже меняли. Минфин России считает, что нужно разрешить налоговым органам по итогам проверки одной декларации выносить два решения: одно - в отношении тех сумм налога, которые, по мнению инспекторов, были поставлены к вычету правомерно, второе - в отношении сумм, которые были поставлены к вычету необоснованно.

Что касается НДФЛ, то согласно проекту ставка налога 13% будет сохранена. С 2014 г. будет увеличен предельный размер дохода, при достижении которого налогоплательщик теряет право на стандартный налоговый вычет, с нынешних 20 000 до 40 000 руб.

В части налога на прибыль финансовое ведомство запланировало ряд поправок, не очень приятных для налогоплательщиков. Например, принцип возврата льготы. Это означает, что если организация применяла ускоряющие коэффициенты при начислении амортизации и пользовалась амортизационной премией, то при продаже такого основного средства ранее чем через пять лет сумма ускоренной амортизации подлежит восстановлению в налоговой базе и при определении финансового результата от продажи основного средства не учитывается.

Минфин России также планирует предусмотреть в налоговом законодательстве ограничения по начислению амортизации в случае, если основное средство получено дочерней компанией от материнской и наоборот. Будут сокращены возможности применения ускоренного коэффициента амортизации при лизинге. В законодательство внесут поправку, согласно которой коэффициент можно будет использовать только при первичном приобретении основного средства у лизинговой компании.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется доход и прибыль предприятия.

В условиях рыночной экономики налоговая политика хозяйствующих субъектов становится одним из важнейших элементом деятельности предприятий. Любое предприятие в той или иной степени постоянно нуждается в дополнительных источниках финансирования. Найти их можно на рынках капиталов, привлекая потенциальных инвесторов и кредиторов, путем объективного информирования их о своей финансово-хозяйственной деятельности и снижения налогового бремени.