Теоретические и исторические аспекты местного налогообложения

2) инвалидов, имеющих III степень  ограничения способности к трудовой  деятельности, а также лиц, которые  имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года  без вынесения заключения о  степени ограничения способности  к трудовой деятельности;

3) инвалидов с детства;

4) ветеранов и инвалидов Великой  Отечественной войны, а также  ветеранов и инвалидов боевых  действий;

5) физических лиц, имеющих право  на получение социальной поддержки  в соответствии с Законом Российской  Федерации "О социальной защите  граждан, подвергшихся воздействию  радиации вследствие катастрофы  на Чернобыльской АЭС" (в редакции  Закона Российской Федерации  от 18 июня 1992 года N3061-1), в соответствии  с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N175-ФЗ "О социальной защите  граждан Российской Федерации,  подвергшихся воздействию радиации  вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";

6) физических лиц, принимавших  в составе подразделений особого  риска непосредственное участие  в испытаниях ядерного и термоядерного  оружия, ликвидации аварий ядерных  установок на средствах вооружения  и военных объектах;

7) физических лиц, получивших  или перенесших лучевую болезнь  или ставших инвалидами в результате  испытаний, учений и иных работ,  связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

В соответствии с законодательством  местных органов власти г.Тюмени в настоящее время ставки земельного налога установлены дифференцированно в зависимости от категории земель:

- 25% в отношении земельных  участков, занятых сооружениями, используемыми  в целях коллективного и (или)  индивидуального хранения овощей  для личного потребления.

- 0,15% устанавливается в  отношении земельных участков, отнесенных  к землям в составе зон сельскохозяйственного  использования в городе Тюмени  и используемых для сельскохозяйственного  производства.

- 0,1% устанавливается в  отношении следующих земельных  участков:

- предоставленных (или приобретенных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства, предоставленных (или приобретаемых) для индивидуального жилищного строительства.

- 0,05% устанавливается в  отношении земельных участков, занятых  индивидуальными гаражами, гаражными  кооперативами, гаражно-строительными  кооперативами.

- 0,75% устанавливается в  отношении следующих земельных  участков:

- занятых индивидуальными гаражами, гаражными кооперативами, гаражно-строительными кооперативами, используемыми для предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;

- в отношении прочих  земельных участков.

За земельные участки, не используемые или используемые не в соответствии с разрешенным  видом использования, применяются  максимальные ставки земельного налога, предусмотренные действующим законодательством, без предоставления права на налоговые  льготы.

Основанием для применения максимальной ставки и отказа в предоставлении налоговой льготы является акт обследования уполномоченного структурного подразделения администрации города Тюмени.

Налоговая база, уменьшенная  на не облагаемую налогом сумму 10000 руб. на одного налогоплательщика (в соответствии с п. 5 ст. 391 НК РФ), в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении, дополнительно уменьшается на сумму в размере 590000 рублей для следующих категорий налогоплательщиков:

а) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров  ордена Славы;

б) инвалидов, имеющих III степень  ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые  имеют I и II группу инвалидности, установленную  до 1 января 2004 года без вынесения  заключения о степени ограничения  способности к трудовой деятельности;

в) инвалидов с детства;

г) ветеранов и инвалидов  Великой Отечественной войны, а  также ветеранов и инвалидов  боевых действий;

д) физических лиц, имеющих  право на получение социальной поддержки  в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской  АЭС", в соответствии с Федеральным  законом от 26 ноября 1998 года N175-ФЗ "О  социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию  радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";

е) физических лиц, принимавших  в составе подразделений особого  риска непосредственное участие  в испытаниях ядерного и термоядерного  оружия, ликвидации аварий ядерных  установок на средствах вооружения и военных объектах;

ж) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь  или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных  с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую  технику.

Налоговая база уменьшается  на не облагаемую налогом сумму на одного налогоплательщика в отношении  земельного участка, находящегося в  собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном  наследуемом владении, в размере 600000 рублей для следующих категорий  налогоплательщиков:

а) пенсионеры;

б) садоводческие, огороднические или дачные некоммерческие объединения  граждан - в отношении земельных  участков, предоставленных пенсионерам - членам указанных объединений (в  том числе и за часть земель общего пользования, определяемую как  соотношение земель общего пользования  к числу членов объединения);

в) почетные граждане города Тюмени.

Налогоплательщикам, имеющим  право на льготы по нескольким основаниям, льгота предоставляется только по одному из оснований по выбору налогоплательщика, согласно его письменному заявлению.

Организации-работодатели, выделяющие или создающие в соответствии с договором о квотировании рабочих  мест за счет собственных средств  рабочие места для граждан, особо  нуждающихся в социальной защите и испытывающих трудности в поиске работы, при условии фактического выполнения квоты, подтвержденного городской службой занятости, уменьшают сумму исчисленного налога, подлежащую внесению в городской бюджет, на величину, равную произведению количества созданных рабочих мест на 1 МРОТ и на число месяцев в отчетном периоде. В случае нарушения условий квотирования начисление налога осуществляется с начала налогового периода, в течение которого предоставляется льгота.

Земельный налог с юридических  лиц и граждан исчисляется, начиная  с месяца, следующего за месяцем  предоставления им земельных участков.

Кадастровая стоимость земельных  участков по состоянию на 1 января календарного года до сведения налогоплательщиков доводится в следующем порядке:

- Администрация города Тюмени  не позднее 1 марта календарного  года публикует в средствах  массовой информации сведения  о кадастровой стоимости земельных  участков, расположенных на территории  г. Тюмени.

Исчисление земельного налога юридическими лицами производится за год с ежеквартальными  авансовыми расчетами за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Исчисление земельного налога гражданам производится налоговыми инспекциями, которые ежегодно не позднее 1 августа вручают им платежные  извещения об уплате налога.

Схема регламента земельного налога в соответствии с законодательством  местных органов власти города Тюмени представлены в приложении 7.

Налог на имущество физических лиц  — местный налог, входящий в систему  налогов РФ. Правовой основой уплаты налога являются Закон РФ от 09.12.91 г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц (с изменениями и дополнениями от 22.08.2004). Схема налогового регламента формирования суммы налога с имущества физических лиц в соответствии с этим федеральным законом представлена в приложении 8.

Налогоплательщики: физические лица собственники имущества, признаваемого  объектом налогообложения.

Объекты налогообложения — находящиеся  на праве собственности у физических лиц следующие виды имущества: жилые  дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Органы, осуществляющие регистрацию  прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической  инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый  орган сведения, необходимые для  исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года. Данные, необходимые  для исчисления налоговых платежей, представляются налоговым органам  бесплатно.

Исчисление налога производится налоговыми органами.

Налоговый период - календарный год.

Ставки налога на строения, помещения  и сооружения прогрессивные, предельная величина устанавливаются федеральным  законодательством в зависимости  от суммарной инвентаризационной стоимости  в следующих пределах:

• при стоимости имущества до 300 тыс. р. до 0,1%;

• от 300 до 500 тыс. р. — от 0,1 до 0,3%;

• свыше 500 тыс. р. — от 0,3 до 2,0%.

Федеральное законодательство предоставляет  широкий перечень льгот. Так, например, освобождаются от уплаты налога следующие  категории граждан:

• Герои СССР и РФ, награжденные орденом Славы трех степеней;

• инвалиды 1 и 2 групп, инвалиды с детства;

• участники двух войн, боевых операций по защите СССР, РФ;

• лица, пострадавшие от радиации (но законодательству);

• члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;

• граждане из подразделений особого  риска;

• уволенные с военной службы (с продолжительностью службы более 20 лет);

• пенсионеры РФ и др.

Ставки налога в г. Гудермес в соответствии с принятыми нормативными актами местных органов исполнительной власти устанавливаются в следующих пределах:

а) для объектов налогообложения (имущества), не используемых в предпринимательской и иной приносящей доход деятельности:

 

Суммарная инвентаризационная стоимость  имущества	Ставка налога
До 300 тыс. рублей	0,1 процента
От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей	0,2 процента
От 500 тыс. рублей до 700 тыс. рублей	0,3 процента
От 700 тыс. рублей до 1500 тыс. рублей	0,5 процента
Свыше 1500 тыс. рублей	1,0 процента

 

б) для объектов налогообложения, используемых в предпринимательской  и иной приносящей доход деятельности:

 

Суммарная инвентаризационная стоимость  имущества	Ставка налога
До 300 тыс. рублей	0,1 процента
От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей	0,3 процента
Свыше 500 тыс. рублей	2,0 процента

 

В дополнение к установленным  в Законе Российской Федерации "О  налогах на имущество физических лиц" льготам, от налогообложения  в г. Гудермес в соответствии с нормативными актами органов исполнительной власти местного самоуправления освобождаются:

а) дети, оставшиеся без попечения  родителей, дети-сироты, а также лица из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, обучающиеся в общеобразовательных  учреждениях, учреждениях начального профессионального образования, средних специальных и высших учебных заведениях (очной формы обучения);

б) почетные граждане города Гудермес.

Схема регламента налога на имущество физических лиц в г. Гудермес в соответствии с принятым законодательством местных органов власти представлена в приложении 9.