Уголовная ответственность за совершение налоговых правонарушений

Статья 199 УК РФ «Уклонение от уплаты налогов или  страховых взносов в государственные  внебюджетные фонды с организаций»

Объектом преступления является та же сфера экономических  отношений, возникающих в процессе уплаты налогов и страховых взносов  в бюджет и внебюджетные фонды.

Объективная сторона  преступления выражается в действии  - в уклонении от уплаты налога с  организации путем включения  в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах, а также уклонении от уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, совершенном в крупном размере (сумма неуплаченных налогов и (или) взносов превышает одну тысячу МРОТ).

Субъектом преступления являются лица, которые в соответствии с нормативными актами и учредительными документами организации обязаны  обеспечить правильность отчетных данных и исчисления налогов (главный бухгалтер), а также руководитель организации.

Субъективная  сторона преступления характеризуется  прямым умыслом.

Данное налоговое  преступление наказывается лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 5 лет либо арестом на срок от 4 до 6 месяцев, либо лишением свободы на срок до 4 лет.

То же деяние, если оно совершенно группой лиц по предварительному сговору, лицом, ранее судимым за аналогичные преступления (то есть по данной статье или статьям 194 и 198 УК РФ), неоднократно, в особо крупных размерах наказывается лишением свободы на срок от 2 до 7 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет.  В данном случае под крупными размерами понимаются суммы неуплаченного налога, превышающие 1000, а под особо крупными 5000 МРОТ.

Статья 194 УК РФ «Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица»

Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, совершенное в крупном размере наказывается наложением штрафа в размере от 200 до 700 МРОТ или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух до семи месяцев, либо обязательными работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо лишением свободы на срок до двух лет.

То же деяние, совершенное группой лиц по предварительному сговору, лицом, ранее судимым за аналогичные преступления (то есть по данной статье или статьям 198 и (или) 198 УК РФ), неоднократно, в особо крупном размере наказывается штрафом в размере в размере от 500 до 1000 МРОТ или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 5 месяцев до одного года, либо лишением свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Уклонение от уплаты таможенных платежей признается совершенным  в крупном размере, если сумма  неуплаченных таможенных платежей превышает 1000 МРОТ, а в особо крупном размере  3000 МРОТ. 
 
 
 

Заключение

Основополагающим  нормативным источником института  налогового правонарушения является Налоговый  кодекс Российской Федерации. Налоговым  законодательством и Кодексом РФ об административных правонарушениях  предусмотрены санкции в основном имущественного характера.

Взыскание имущества  не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, а представляет собой законное изъятие  некоторой его части, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности. Чтобы обеспечить выполнение этой публичной обязанности и  возместить ущерб, понесенный казной в  результате ее неисполнения, законодатель вправе устанавливать меры принуждения  на случай несоблюдения законных требований государства.

Такие меры могут  быть как правовосстановительными, обеспечивающими исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога, так и штрафными, возлагающими на нарушителей дополнительные выплаты в качестве меры ответственности (наказания). Санкции штрафного характера, исходя из общих принципов права, должны отвечать вытекающим из Конституции РФ требованиям справедливости и соразмерности.

Принцип соразмерности, выражающий требования справедливости, предполагает установление ответственности  лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба. Понятие, формы вины определены в Налоговом Кодексе РФ. Налоговый  кодекс дает основные понятия налогового правонарушения, определяет составы  налоговых правонарушений, общие  принципы привлечения к налоговой ответственности и санкции за налоговые правонарушения. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы

Конституция Российской Федерации

Налоговый Кодекс Российской Федерации

Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях

Уголовный Кодекс Российской Федерации

Гурив В. И. Налоговое право, М.: Экономика, 1995

Крохина Ю. А. Налоговое  право России: Учебник для ВУЗов, М.: Норма, 2004

Лебедев В. М. Комментарий  к Уголовному Кодексу Российской Федерации, М.: Юрайт-Издат, 2004