Уплата налогов

Уплата и взыскание налогов, налоговые проверки, привлечение  к налоговой ответственности (часть первая Налогового кодекса РФ)

Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ, Федеральный закон от 18.07.2011 N 227-ФЗ, Федеральный закон от 16.11.2011 N 321-ФЗ, Федеральный закон от 21.11.2011 N 330-ФЗ, Федеральный закон от 28.11.2011 N 336-ФЗ

1. Налогоплательщики обязаны  уведомлять налоговый орган по  месту своего нахождения о  контролируемых сделках (п. 2 ст. 105.16 НК РФ). Уведомление необходимо  направлять в налоговый орган,  если сумма доходов по всем  таким сделкам с одним лицом  (несколькими одними и теми  же лицами, являющимися сторонами  контролируемых сделок) в2012 г. превышает  100 млн руб. (п. 7 ст. 4 Федерального закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ).

2. Если при совершении  контролируемых сделок в целях  налогообложения использованы не  соответствующие рыночным цены, по окончании календарного года  суммы перечисленных авансовых  платежей и налогов можно доплатить  самостоятельно, исходя из рыночных цен (п. 6 ст. 105.3 НК РФ).

3. Установлен новый вид  налоговых проверок: проверка полноты  исчисления и уплаты налогов  в связи с совершением сделок  между взаимозависимыми лицами (ст. 105.17 НК РФ). Решение о проверке  контролируемых сделок, доходы и  расходы по которым признаны  в целях налога на прибыль  в2012 г., может быть принято не  позднее 31 декабря2013 г. (п. 8 ст. 4 Федерального  закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ).

4. Крупнейшие налогоплательщики  могут заключить соглашение о  ценообразовании. Оно обезопасит  их от доначисления налогов,  пеней и штрафов по контролируемым  сделкам (п. 1 ст. 105.19, п. 2 ст. 105.23 НК РФ).

5. Участники контролируемых  сделок вправе проводить симметричные  корректировки налоговых обязательств, исходя из сумм налогов, доначисленных одному из участников сделки в связи с применением цен, не соответствующих рыночным (п. 1 ст. 105.18 НК РФ).

6. Налогоплательщики, соответствующие  требованиям ст. 25.2 НК РФ, смогут  создать КГН. Сделки, заключенные  между участниками одной КГН,  не признаются контролируемыми,  поэтому налоговый орган не  может проверить соответствие  примененных в сделке цен рыночным  ценам. Для того чтобы КГН  действовала уже с 1 января2012 г., документы, предусмотренные п. 6 ст. 25.3 НК РФ, необходимо представить  в налоговый орган не позднее 31 марта2012 г.

 

Налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ)

Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ, Федеральный закон от 24.06.2008 N 92-ФЗ, Федеральный закон от 29.11.2010 N 313-ФЗ, Федеральный закон от 01.07.2011 N 170-ФЗ, Федеральный закон от 18.07.2011 N 239-ФЗ, Федеральный закон от 19.07.2011 N 245-ФЗ, Федеральный закон от 07.11.2011 N 305-ФЗ, Федеральный закон от 21.11.2011 N 328-ФЗ, Федеральный закон от 21.11.2011 N 330-ФЗ, Федеральный закон от 28.11.2011 N 336-ФЗ, Федеральный закон от 28.11.2011 N 338-ФЗ

 

1. НДС не облагается  выполнение работ и оказание  услуг казенными учреждениями, а  также бюджетными и автономными  учреждениями в рамках государственного  или муниципального задания, источником  финансирования которого является  бюджетная субсидия (подп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ).

2. НДС не облагаются  передача недвижимого имущества  на пополнение целевого капитала  некоммерческих организаций, а  также передача недвижимости  жертвователю в случае расформирования  целевого капитала, отмены пожертвования  или при ином возврате этого  имущества (подп. 8 и 8.1 п. 2 ст. 146 НК РФ).

3. Не действует льгота  при ввозе на таможенную территорию  РФ некоторых видов животных  и продуктов животного происхождения  (ст. 26.1 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ, п. 1 ст. 1 Федерального закона от 24.06.2008 N 92-ФЗ).

4. Работы, связанные с приспособлением  объекта культурного наследия  для современного использования,  и работы по реставрации вновь  выявленного памятника истории  и культуры НДС не облагаются (подп. 15 п. 2 ст. 149 НК РФ).

5. Услуги по проведению  техосмотров операторами технического  осмотра, соответствующими определенным  требованиям и получившими аккредитацию  в Российском союзе автостраховщиков, освобождаются от НДС (подп. 17.2 п. 2 ст. 149 НК РФ).

6. Льгота по НДС в отношении работ по обслуживанию судов в период стоянки в портах распространяется и на суда смешанного (река-море) плавания (подп. 23 п. 2 ст. 149 НК РФ).

7. Услуги по классификации  и освидетельствованию судов  не облагаются НДС (подп. 23 п. 2 ст. 149 НК РФ).

8. Для применения нулевой  ставки НДС при реализации  построенных судов, подлежащих  регистрации в РМРС, не действует  условие об обязательном сроке  нахождения судна в реестре  не менее 10 лет (п. 6 ст. 161 НК РФ).

9. Для подтверждения нулевой  ставки НДС при реализации  построенных судов, подлежащих  регистрации в РМРС, не нужно  представлять документы, подтверждающие  мощность главных двигателей  и вместимость судна (п. 13 ст. 165 НК РФ).

10. Перевозка экспортируемых  или импортируемых товаров на  основании договоров фрахтования  судна на время (тайм-чартер) облагается  НДС по нулевой ставке (подп. 12 п. 1 ст. 164 НК РФ).

11. Транспортировка нефти  и нефтепродуктов, помещенных под  процедуру таможенного транзита, облагается НДС по нулевой  ставке (подп. 2.2 п. 1 ст. 164 НК РФ). Поправка  распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января2011 г.

12. НДС, связанный с ведением  общих дел в рамках инвестиционного  товарищества, уплачивает уполномоченный  управляющий товарищ (п. 2 ст. 24.1, п. 1 ст. 174.1 НК РФ).

13. По операциям, осуществленным  в рамках инвестиционного товарищества, уполномоченный управляющий товарищ  может принять "входной"  НДС к вычету (при условии ведения  раздельного учета) или учесть  его в расходах по налогу  на прибыль (абз. 2 п. 5 ст. 170, п. 3 ст. 174.1 НК РФ).

14. Из критериев, которым  должна соответствовать кредитная  организация, имеющая право выдавать  банковские гарантии для целей  применения заявительного порядка  возмещения НДС, исключено требование  о наличии зарегистрированного  уставного капитала банка в  размере не менее 500 млн руб. (п. 4 ст. 176.1 НК РФ).

 

Акцизы (глава 22 НК РФ)

 

Федеральный закон от 27.11.2010 N 306-ФЗ, Федеральный закон от 28.11.2011 N 338-ФЗ

1. С 1 января2012 г. установлена  единая увеличенная ставка акциза  на сигареты с фильтром, а также  сигареты без фильтра и папиросы (п. 1 ст. 193 НК РФ).

2. С 1 июля2012 г. увеличиваются  ставки акциза на алкогольную  и табачную продукцию (п. 1 ст. 193 НК РФ).

3. С 1 июля2012 г. можно  представлять одну банковскую  гарантию для освобождения от  уплаты акциза, исчисленного по  указанной продукции, которая  вывозится за пределы РФ в  таможенной процедуре экспорта, и от уплаты авансового платежа  акциза по алкогольной или  подакцизной спиртосодержащей продукции (п. 2 ст. 184 НК РФ).

4. С 1 июля2012 г. для целей  освобождения от уплаты авансового  платежа акциза производители  алкогольной или подакцизной  спиртосодержащей продукции вправе  подать несколько банковских  гарантий (п. 11 ст. 204 НК РФ).

Налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ)

Федеральный закон от 22.07.2008 N 158-ФЗ, Федеральный закон от 19.05.2010 N 86-ФЗ, Федеральный закон от 03.06.2011 N 122-ФЗ, Федеральный закон от 21.06.2011 N 147-ФЗ, Федеральный закон от 18.07.2011 N 235-ФЗ, Федеральный закон от 07.11.2011 N 305-ФЗ, Федеральный закон от 21.11.2011 N 328-ФЗ, Федеральный закон от 21.11.2011 N 330-ФЗ, Федеральный закон от 28.11.2011 N 336-ФЗ

 

1. Стандартный вычет на  первого и второго ребенка  составляет 1400 руб. (абз. 8, 9 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

2. Отменен ежемесячный  стандартный вычет по НДФЛ  в размере 400 руб. (подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ).

3. Суммы, выплачиваемые  организациями (индивидуальными  предпринимателями) своим работникам  на возмещение затрат по уплате  процентов по займам (кредитам) на  приобретение или строительство  жилья, и в2012 г. не облагаются  НДФЛ (п. 40 ст. 217 НК РФ, п. 3 ст. 3 Федерального  закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ).

 

4. Компенсации руководителям,  их заместителям и главным  бухгалтерам, выплачиваемые при  их увольнении, облагаются НДФЛ  в части, превышающей трехкратный  размер среднего месячного заработка (абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ).

5. Выходное пособие и  средний месячный заработок на  период трудоустройства не облагаются  НДФЛ в размере, не превышающем  в целом три средних месячных  заработка, а для работников  организаций, расположенных в  районах Крайнего Севера и  приравненных к ним местностях, - шесть средних месячных заработков (абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ).

6. Помощь детям, оставшимся  без попечения родителей, не  облагается НДФЛ (п. 26 ст. 217 НК РФ).

7. Денежные средства, недвижимость  и ценные бумаги, переданные на  формирование и пополнение целевого  капитала некоммерческой организации  и впоследствии возвращенные  жертвователю, освобождаются от  обложения НДФЛ (п. 52 ст. 217 НК РФ).

8. В отношении доходов  от продажи продукции животноводства  и растениеводства, выращенной  в личных подсобных хозяйствах, освобождение от уплаты НДФЛ  применяется, если площадь используемого  физлицом земельного участка  не превышает установленный максимальный  предел и для ведения личного  подсобного хозяйства не привлекаются  наемные работники (п. 13 ст. 217 НК РФ).

9. При выплате физлицам  процентного дохода по федеральным  государственным эмиссионным ценным  бумагам с обязательным централизованным  хранением, а также по иным  эмиссионным ценным бумагам с  обязательным централизованным  хранением, государственная регистрация  выпуска которых осуществлена  после 1 января2012 г., депозитарий  признается налоговым агентом  по НДФЛ (п. 18 ст. 214.1 НК РФ).

10. При определении финансового результата по операциям с ценными бумагами, полученными физлицом-жертвователем в случае расформирования целевого капитала, отмены пожертвования или при ином возврате ценных бумаг, переданных на пополнение капитала НКО, расходами признаются только те затраты по операциям с ценными бумагами, которые понесены физлицом до указанной передачи (п. 13 ст. 214.1 НК РФ).

11. При перечислении пожертвований  благотворительным организациям  и иным социально ориентированным  некоммерческим организациям физлицо  вправе получить социальный вычет  (подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ). >

12. Пенсионеры могут перенести  имущественный вычет при приобретении  жилья на предыдущие налоговые  периоды, но не более трех (абз. 3 п. 3 ст. 210, абз. 29 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

13. При возврате физлицу  пожертвования, в связи с перечислением  которого им был применен социальный  вычет, эту сумму вычета оно  должно включить в базу по  НДФЛ того периода, в котором  имущество или денежные средства  фактически возвращены жертвователю (п. 1 ст. 219 НК РФ).

14. Заработная плата тех  членов экипажей судов, плавающих  под Государственным флагом РФ, которые не являются резидентами  РФ, облагается НДФЛ по ставке 13 процентов (подп. 6.1 п. 1 ст. 208, абз. 6 п. 3 ст. 224 НК РФ).

 

15. Индивидуальный предприниматель  - участник инвестиционного товарищества  самостоятельно уплачивает НДФЛ  с доходов, полученных от деятельности  в рамках товарищества (п. 1 ст. 24.1, п. 2 ст. 226 НК РФ).

 

Налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ)

Федеральный закон от 22.07.2008 N 158-ФЗ, Федеральный закон от 29.11.2010 N 313-ФЗ, Федеральный закон от 03.06.2011 N 122-ФЗ, Федеральный закон от 07.06.2011 N 132-ФЗ, Федеральный закон от 18.07.2011 N 215-ФЗ, Федеральный закон от 18.07.2011 N 235-ФЗ, Федеральный закон от 20.07.2011 N 249-ФЗ, Федеральный закон от 07.11.2011 N 305-ФЗ, Федеральный закон от 16.11.2011 N 320-ФЗ, Федеральный закон от 21.11.2011 N 328-ФЗ, Федеральный закон от 21.11.2011 N 330-ФЗ, Федеральный закон от 28.11.2011 N 336-ФЗ

1. Установлен перечень  затрат, относимых к расходам на НИОКР (п. 2 ст. 262 НК РФ).

2. Расходы на НИОКР,  указанные в подп. 1 - 5 п. 2 ст. 262 НК  РФ, учитываются единовременно независимо  от результата НИОКР в том  отчетном (налоговом) периоде, в  котором завершены такие исследования  или разработки (отдельные этапы  работ) и (или) сторонами подписан  акт сдачи-приемки (п. 4 ст. 262 НК РФ).

3. При получении в результате  НИОКР исключительных прав на  результаты интеллектуальной деятельности  они признаются нематериальными  активами, и налогоплательщик вправе  выбрать порядок списания расходов, осуществленных на такие НИОКР (п. 9 ст. 262 НК РФ).

4. Затраты на НИОКР из  Перечня, утвержденного Постановлением  Правительства РФ от 24.12.2008 N 988, перечисленные  в подп. 1 - 5 п. 2 ст. 262 НК РФ, учитываются  в размере фактических затрат  с применением коэффициента 1,5 в  периоде завершения исследований  или разработок (п. 7 ст. 262 НК РФ).

5. Налогоплательщики вправе  формировать резерв предстоящих  расходов на НИОКР (ст. 267.2 НК РФ).

6. Некоммерческие организации  вправе формировать резерв предстоящих  расходов, которые осуществляются  в рамках предпринимательской  деятельности и учитываются для  целей налога на прибыль (ст. 267.3 НК РФ).

7. Не облагаются налогом  на прибыль денежные средства, недвижимое имущество и ценные  бумаги, переданные на формирование  и пополнение целевого капитала  некоммерческих организаций и  возвращенные жертвователю или  его правопреемникам (подп. 42 п. 1 ст. 251 НК РФ).

8. Суммы возмещения работникам  затрат на уплату процентов  по займам (кредитам) на покупку  или строительство жилья можно  учитывать в расходах и в2012 г. (п. 23 ст. 270 НК РФ, п. 3 ст. 3 Федерального  закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ).