Отчет по практике в ООО "Смивла"

прогноз на новый период = прогноз  на предшествующий период + а х (фактическое  потребление в предшествующем периоде - прогноз на предшествующий период).

Весомость цифр в отдельные периоды  корректируется с помощью так  называемого фактора а, значение которого находится в пределах от 0 до 1. Чем больше значение а, тем  весомее влияние ближайших прошедших  периодов, и метод более подходит для оценки фактического потребления.

Глава 2 Система  бухгалтерского учета в ООО "СМИВЛА"

2.1 Организационная  характеристика ООО "СМИВЛА"

 

Основной  целью деятельности ООО "СМИВЛА" является извлечение прибыли в интересах  участников.

Бухгалтерский учет на предприятии ведется способом двойной записи, раздельно по оптовой  и розничной торговле. Он осуществляется главным бухгалтером, который назначается  директором.

Организация и ведение бухгалтерского учета  осуществляется в журнально-ордерной форме ведения учета.

В целях достоверности бухгалтерского учета проводится инвентаризация в  порядке и сроки, установленные  приказом МФ РФ № 49 от 13.06.95 г. Инвентаризационная комиссия в каждом случае назначается  приказом директора предприятия.

Руководитель  предприятия осуществляет заключение договоров на поставку продукции, получает в установленном порядке авансы на хозяйственные или иные нужды  и разрешает выдачу авансов своим  сотрудникам; утверждает авансовые  отчеты подотчетных лиц, документы  по инвентаризации, акты на списание основных средств и других материальных ценностей  в соответствии с действующим  положением; разрешает другие вопросы, связанные с финансово хозяйственной  деятельностью предприятия.

 

2.2 Применяемая  система учета основных средств  на предприятии

В составе основных средств ООО "СМИВЛА" на сч. 01/1 "Основные средства» учитывается  земельный участок, на котором непосредственно  находится территория ООО "СМИВЛА". На сч. 01/2 учитываются прочие основные средства, к которым относятся: здание  магазина,  забор, навес, торговое оборудование, набор мебели, компьютеры, контрольно-кассовое оборудование, сплит-система и другое.

Поступление и движение принадлежащих предприятию  на правах собственности основных средств, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации или сданных в  аренду, учитывается на активном счете 01 "Основные средства".

В соответствии с Концепцией бухгалтерского учета в России оценка основных средств  производится по фактической (первоначальной) стоимости, то есть в сумме денежных средств, уплаченной или начисленной  при приобретении или производстве объектов.

Первоначальной  стоимостью основных средств, приобретенных  за плату для целей бухгалтерского учета, признается сумма фактических  затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

Амортизация основных средств.

Амортизация начисляется отдельно по каждому  объекту основных средств, для этого  можно использовать инвентарную  книгу по типу оборотной ведомости  либо учитывать ее в инвентарных  карточках.

Амортизационные отчисления по объекту основных средств  начисляются с первого числа  месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и до полного погашения  стоимости этого объекта либо списания его с учета в связи  с прекращением права собственности  или иного вещного права.

Амортизация объектов основных средств ООО "СМИВЛА" начисляется линейным способом

Годовая сумма начисления амортизационных  отчислений при линейном способе  определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств  и нормы амортизации, исчисленной  исходя из срока полезного использования этого объекта.

При этом годовая сумма амортизационных  отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств  и нормы амортизации, исчисленной  исходя из срока полезного использования  этого объекта.

Линейный  метод предусматривает равномерное  начисление амортизации в течение  всего срока использования основного  средства исходя из его первоначальной стоимости и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока его  полезного использования. Согласно п. 4 ст. 259 Налогового кодекса РФ норма  амортизации при линейном методе определяется по следующей формуле:

K= (1/N) ∙100%, (2.1)

где K – норма амортизации в процентах;

N –  срок полезного использования  объекта основных средств в  месяцах.

 

2.3 Действующая  система учета денежных средств  на предприятии

Расчеты ООО "СИВЛА" с предприятиями  и физическими лицами могут осуществляться путем наличных и безналичных  расчетов. Для работы с наличными  денежными средствами организация  имеет кассу и соблюдает требования, установленные Порядком ведения  кассовых операций в РФ. Согласно им предприятие:

-приходует  полученные денежные средства  в кассу и хранит свободные  денежные средства в банке;

- производит  платежи по своим обязательствам  перед другими предприятиями,  как правило, в безналичном  порядке, а наличными деньгами- в пределах установленной суммы  -100 000 рублей.

Для осуществления расчетов наличными  деньгами предприятие имеет кассу  и ведет кассовую книгу по форме, утвержденной Постановлением Госкомстата  России от 18.08.1998 N 88.

В кассе хранятся наличные деньги в  пределах лимита, установленного обслуживающим  банком.  Лимит остатка кассы  ООО «СМИВЛА» на 2013 год  установлен в сумме 125360,00 рублей.

При этом выдача наличных денег под отчет  производится при условии полного  отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.

Все поступления и выдачи наличных денег  учитыватся в кассовой книге, которая  пронумерована, прошнурована и опечатана  сургучной печатью.

Ответственность за сохранность ценностей, находящихся  в кассе организации несет  главный бухгалтер. С ним заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

На  расчетном счете ООО "СМИВЛА" сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную  продукцию.

С расчетного счета производятся почти  все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение  задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для  выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и тому подобное. Прием  и выдача денег или безналичные  перечисления производятся банком на основании документов специальной  формы, утвержденной им же. Из них наиболее распространенными являются: объявление на взнос наличными, чек(денежный), платежное  поручение, расчетный чек, платежное  требование -поручение.

ООО "СМИВЛА" ежедневно получает от банка выписку из расчетного счета, то есть перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает  себя должником предприятия (его  кредиторская задолженность), поэтому  остатки средств и поступления  на расчетный счет записывает по кредиту  расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) –  по дебету.

ООО "СМИВЛА" ведет учет денежных средств  с применением конторольно-кассового  аппарата, зарегистрированного и  опломбированного в налоговой инспекции  по месту учета.

При работе с кассовым аппаратом заполняют  следующие документы( унифицированные  формы, утвержденные Постановлением Госкомстата  России от 25.12.1998 N 132).

1 N КМ-1 "Акт о переводе показаний  суммирующих денежных счетчиков  на нули и регистрации контрольных  счетчиков контрольно-кассовой машины" (два экземпляра).

2 N КМ-2 "Акт о снятии показаний  контрольных и суммирующих денежных  счетчиков при сдаче (отправке) контрольно-кассовой машины в  ремонт и при возвращении ее  в организацию" (один экземпляр).

3 N КМ-3 "Акт о возврате денежных  сумм покупателям (клиентам) по  неиспользованным кассовым чекам" (один экземпляр).

4 N КМ-4 "Журнал кассира-операциониста".

5 N КМ-6 "Справка-отчет кассира-операциониста" (один экземпляр).

7 N КМ-7 "Сведения о показаниях  счетчиков контрольно-кассовых машин  и выручке организации" (один  экземпляр).

8 N КМ-8 "Журнал учета вызовов технических  специалистов и регистрации выполненных  работ".

9 N КМ-9 "Акт о проверке наличных  денежных средств кассы".

Неиспользованные  чеки, на которых обязательно должны стоять подпись директора и штамп "Погашено", наклеивают на лист бумаги, а в строке акта "Приложение" указывают их количество. Акт и  чеки хранятся в бухгалтерии вместе с документами, накопленными за смену. Дневная выручка, отраженная в отчете, корректируется на сумму возврата.

 

2.4 Учет  поступления, оценки и реализации  товаров в оптовой и розничной  торговле

Как говорилось выше, основным видом деятельности ООО "СМИВЛА", как и любой другой торговой организации, является торговля. В соответствии со ст. 455 ГК РФ товаром по договору купли-продажи признаются материальные ценности, которые могут свободно отчуждаться или переходить от одного лица к другому, если они не изъяты из оборота или не ограничены в обороте. Под товарами понимается часть материально- производственных запасов, приобретенная или полученная от других юридических лиц и предназначенная для продажи или перепродажи.

Оптовая торговля – это торговля товарами с последующей их перепродажей или  профессиональным использованием.

Приобретение  товарно- материальных ценностей на стороне может осуществляться двумя  вариантами. При первом варианте для  приобретения товарно- материальных ценностей  на стороне предприятие назначает  своего поверенного. Ему выдают подотчет наличные деньги с правами получения  товаров и немедленной оплаты за них, либо доверенность по которой  можно получить товарно- материальные ценности, в счет договоренности, имеющей  место между предприятиями в  виде договора поставок или гарантийного письма с визой руководителя поставщика (независимо оплачены товарно- материальные ценности предварительно или нет). Доставка товаров в таких случаях осуществляется самовывозом, независимо от географического  расположения покупателя и поставщика. При втором варианте (отдаленность поставщика от получателя, и/или постоянство  поставок) поставки осуществляет посредник  – транспортное предприятие или  непосредственно поставщик.

Каждая  хозяйственная операция, в том  числе поступление товаров, должна быть оформлена документально.

Поступление товаров оформляется накладными, счет-фактурами, приемными актами и  другими первичными и сводными документами.

На  товары, поступающие по договорам  купли – продажи, поставки и другим аналогичным договорам, ООО "СМИВЛА" получает от поставщика расчетные документы (платежные требования, платежные  требования – поручения, счета, товарно  – транспортные накладные и тому подобное) и сопроводительные документы (качественные удостоверения, доверенности и другое). Организация устанавливает  порядок приемки, регистрации, проверки, акцептования и прохождения расчетных  документов на поступающие товары с  учетом условий поставок, транспортировки  и функциональных обязанностей подразделений  и должностных лиц. При этом необходимо:

1) зарегистрировать документы в  журнале учета поступающих грузов;

2) проверять соответствие данных  этих документов договорам поставки  по ассортименту, ценам и количеству  материалов, способу и срокам  отгрузки и другим условиям  поставки, предусмотренным договором;

3) проверять правильность расчетов  в расчетных документах;

4) акцептовать (оплатить) расчетные  документы полностью или частично  или мотивированно отказаться  от акцепта (от оплаты);

5) определять фактические размеры  ответственности в случае нарушения  условий договора;

В ООО "СМИВЛА" использует учет товаров по покупным ценам.

ООО "СМИВЛА" само формирует размер торговой наценки и определяет цену товаров. Торговая наценка покрывает  издержки обращения, суммы налогов, а также включает в себя доход  организации. В состав издержек обращения  входят транспортные расходы, расходы  на оплату труда и отчисления на социальные нужды, расходы на аренду, амортизационные отчисления, расходы  на рекламу и другое.

Первичным документом для начисления торговой наценки служит реестр цен. Он предназначен для фиксирования торговой наценки  и продажных цен по всему ассортименту товаров. Реестр цен, составленный на определенную дату, с присвоенным ему порядковым номером утверждает своей подписью руководитель.

 

Оценка  товара

ООО "СМИВЛА" в оптовой торговле производит оценку товаров по себестоимости  каждой единицы, а в розничной- по средней себестоимости.

Применение  каждого способа оценки товаров  производится в течение отчетного  года и отражается в учетной политике организации, исходя из допущения последовательности применения учетной политики.

Средняя себестоимость определяется по каждому  виду товаров как частное от деления  общей себестоимости группы товаров  на их количество, складывающихся соответственно из себестоимости и количества по остатку на начало месяца и по поступившим  товарам в этом месяце.