Основы таможенной оценки по стоимости сделки ввозимыми товарами и проблемы определения таможенной стоимости

6) расходы  на страхование в связи с  операциями, указанными в подпунктах 4 и 5 пункта 1 настоящей статьи;

7) лицензионные  и иные подобные платежи за  использование объектов интеллектуальной  собственности (включая платежи  за патенты, товарные знаки,  авторские права), которые относятся  к оцениваемым (ввозимым) товарам  и которые прямо или косвенно  произвел или должен произвести  покупатель в качестве условия  продажи оцениваемых товаров,  в размере, не включенном в  цену, фактически уплаченную или  подлежащую уплате за эти товары.

Таможенная  стоимость товара не должна включать в себя следующие платежи и  расходы при условии, что они  выделены из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимый товар:

   * расходы  на строительство, монтаж, сборку, наладку оборудования или оказание  технической помощи после ввоза  такого оборудования на таможенную  территорию таможенного союза;

   * расходы  по перевозке (транспортировке)  товаров, осуществляемой после  их прибытия на единую таможенную  территорию таможенного союза;

   * пошлины,  налоги и сборы, уплачиваемые  на единой таможенной территории  таможенного союза в связи  с ввозом или продажей оцениваемых  (ввозимых) товаров.

Для определения  таможенной стоимости товара не применяется  метод по цене сделки с ввозимым товаром, если:

а) существуют ограничения в отношении прав покупателя на распоряжение оцениваемым  товаром или на его использование, за исключением ограничений, которые:

   * установлены совместным решением таможенного союза;

   * ограничивают  географический регион, в котором  товары могут быть перепроданы;

   * существенно  не влияют на стоимость товара;

б) продажа  товара или его цена зависит от каких-либо условий или обязательств, влияние которых на сумму товара не может быть количественно определено.

в) часть  дохода или выручки от последующей  продажи, распоряжение или использование  товаров покупателя причитается  прямо или косвенно продавцу. Кроме  случаев, когда, в соответствии со статьей 5 Соглашения, могут быть произведены  дополнительные начисления.

г) покупатель и продавец являются взаимосвязанными лицами. Факт взаимосвязи между продавцом  и покупателем сам по себе не должен являться основанием для признания  стоимости сделки неприемлемой для  целей определения таможенной стоимости  товара.

В этом случае должны быть проанализированы сопутствующие  продаже обстоятельства, и ее цена может быть использована для определения  таможенной стоимости товара, если взаимосвязанность не повлияла на цену сделки.

В случае, если продавец и покупатель являются взаимосвязанными лицами и при этом на основе имеющейся информации обнаруживаются признаки того, что такая взаимосвязанность повлияла на цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате, то таможенные органы в письменной форме сообщают лицу, декларирующему товары, об этих признаках. Лицо, декларирующее товары должно доказать отсутствие влияния взаимосвязи продавца и покупателя на цену.

При обнаружении  признаков влияния такой взаимосвязи  на цену товара стоимость сделки с  ввозимым товаром принимается и  таможенная стоимость товаров определяется по цене сделки только в том случае, если лицо, декларирующее товар, докажет, что стоимость сделки с ввозимыми  товарами близка к одной из следующих  проверочных величин, имеющих место  в тот же или соответствующий  период времени, в который ввозимые товары пересекали границу таможенного союза:

   * стоимость  сделки с идентичными или однородными  товарами при продаже таких  товаров покупателям не являющимся взаимосвязанными с продавцом для вывоза на единую таможенную территорию таможенного союза;

   * таможенная  стоимость идентичных или однородных  товаров определенная согласно  статье 8 или 9 Соглашения 25.01.2008г.

Цена идентичного  или однородного товара, представленная декларантом для сравнения, не может  использоваться вместо цены сделки для  определения таможенной стоимости  товара.

 

2.2 Оформление и контроль таможенной стоимости определенной по стоимости сделки с ввозимыми товарами

Таможенная  стоимость товаров определяется на количественной, достоверной и  документально подтвержденной информации. Достоверность информации — подлинность  сведений, заявляемых в отношении  декларируемого товара, с целью определения  и подтверждения таможенной стоимости.

Количественные  элементы информации — это в первую очередь контрактная цена за единицу  товара, количество товара и другие сведения, влияющие на величину таможенной стоимости товаров. Информация, лежащая в основе расчета таможенной стоимости, должна подтверждаться соответствующими документами.

При определении  таможенной стоимости по методустоимости  сделкис ввозимыми товарами, декларантом  представляются следующие документы:

- учредительные  документы декларанта;

 

- договор  (контракт), действующие приложения, дополнения и изменения к нему;

 

- счет-фактура  (инвойс) и банковские платежные  документы (если счет оплачен)  или счет-проформа (для условно-стоимостных  сделок), а также другие платежные  и (или) бухгалтерские документы,  отражающие стоимость товара;

 

- биржевые  котировки в случае, если ввозится  биржевой товар;

 

- транспортные (перевозочные) документы;

 

- страховые  документы, если они имеются,  в зависимости от установленных  договором условий поставки;

 

- счет за  транспортировку или калькуляцию  транспортных расходов в случаях,  когда транспортные расходы не  были включены в цену сделки  или заявлены вычеты этих расходов  из цены сделки;

 

- копию грузовой  таможенной декларации и декларации  таможенной стоимости, принятых  по первой поставке по контракту  или по поставке, произведенной  после подписания дополнительных  приложений и (или) соглашений  к контракту, которые повлияли  на сведения, указанные в первом  листе ДТС-1, поданной при первой поставке (если меняется место таможенного оформления товаров);

- другие  документы, которые декларант  считает необходимыми представить  в подтверждение заявленной таможенной  стоимости.

 

Декларация  таможенной стоимости является неотъемлемой частью декларации на товары. ДТС представляется таможенному органу, производящему таможенное оформление товаров, при декларировании товаров одновременно с подачей грузовой таможенной декларации и другими необходимыми для таможенных целей документами в порядке, установленном таможенным законодательством Российской Федерации.К таможенному оформлению должна быть представлена составленная в двух экземплярах ДТС, которые подписываются и удостоверяются в порядке, установленном пунктом 17 Инструкции, а также ее электронная копия.

После принятия таможенным органом решения по таможенной стоимости один экземпляр ДТС  остается в таможенном органе, другой экземпляр передается декларанту. Помимо основных документов таможенный орган вправе запросить у декларанта дополнительные документы в целях подтверждения заявленной таможенной стоимости.

В качестве дополнительных сведений таможенным органом  могут быть затребованы, например, следующие  документы:

 

- контракты  с третьими лицами, имеющие отношение  к сделке;

 

- счета за  платежи третьим лицам в пользу  продавца;

 

- счета за  комиссионные, брокерские услуги, имеющие  отношение к сделке с оцениваемым  товаром;

 

- бухгалтерская  документация;

 

- лицензионные  или авторские соглашения;

 

- экспортные (импортные) лицензии;

 

- складские  квитанции;

 

- заказы  на поставку;

 

- каталоги, спецификации, прейскуранты цен  (прайс-листы) фирм-изготовителей;

 

- калькуляция  фирмы-изготовителя на оцениваемый  товар (если фирма согласна  представить ее российскому покупателю);

 

- другие  документы, которые могут быть  использованы для подтверждения  сведений, заявленных в декларации  таможенной стоимости.

 

Контроль  таможенной стоимости товаров осуществляется таможенным органом в рамках проведения таможенного контроля как до, так  и после выпуска товаров, в  том числе с использованием системы  управления рисками.

Контроль  за правильностью исчисления таможенной стоимости со стороны таможенных органов выражается в комплексе мероприятий, который включает в себя в том числе:

 

- проверку  соответствия сведений о товаре, заявленных в таможенных документах (и частности, в ДТ, ДТС, ДКД), сведениям о товаре, содержащимся  в коммерческих документах, представленным  в ходе таможенного оформления;

 

- проверка  достаточности документов для  принятия решения по таможенной  стоимости, представленных при  таможенном оформлении;

 

- проверка  соблюдения декларантом при определении  таможенной стоимости требований  законодательства Российском Федерации,  в частности, требований п. 2 ст. 19 Закона Российской Федерации  «О таможенном тарифе» (о структуре  таможенной стоимости);

 

- проверка  достоверности представленных документов;

 

- сравнение  таможенной стоимости товара, указанной  декларантом в таможенных документах, с имеющейся у таможенного  органа ценовой информацией (уровнем  цен) о товарах аналогичных  с оцениваемыми.

Отклонение  цены сделки в ту или иную сторону  от имеющейся у таможенного органа ценовой информации о стоимости  товаров, аналогичных с оцениваемыми, является основанием для возникновения  сомнений в ее достоверности и  назначения необходимых проверочных  мероприятий.

 

Первый  этап - контроль при производстве таможенного  оформления товаров и транспортных средств - включает в себя все действия таможенных органов, осуществляющих таможенное оформление, по контролю таможенной стоимости (включая процедуру ее корректировки, запрос дополнительной информации для  подтверждения заявленных декларантом  сведений), а также действия специализированных подразделений таможни и вышестоящих  таможенных органов в части принятия решений в отношении заявленной декларантом таможенной стоимости  в соответствии с их компетенцией.

Второй  этап - контроль, осуществляемый при  последующих документальных проверках  правильности и обоснованности решений, принятых таможенными органами по таможенной стоимости при осуществлении таможенного оформления (последующий документальный контроль).

Последующий документальный контроль осуществляется на основе документов, предъявленных  декларантом к таможенному оформлению и дополнительно запрошенных  таможенным органом при производстве таможенного оформления (например, от перевозчика, банка, страховых организаций, органов статистики и т.д.).

 

Если  в результате последующего документального  контроля выявлены ошибки в определении  таможенной стоимости, то в установленном  порядке осуществляется ее корректировка.

Третий  этап - контроль, осуществляемый при  проведении целевых и комплексных  проверок финансово-хозяйственной  деятельности участника внешнеэкономической  деятельности (внешняя проверка). К  этому этапу относятся все  действия таможенных органов, к компетенции  которых в соответствии с установленным  порядком относится проведение проверок финансово-хозяйственной деятельности, касающихся, среди прочего, правильности определения таможенной стоимости.

По результатам  проведенного контроля уполномоченные должностные лица таможенных органов принимают решение:

 

- о принятии  заявленной декларантом таможенной  стоимости;

 

- о запросе  у декларанта дополнительных  документов и сведений, необходимых  для подтверждения заявленной  таможенной стоимости, и (или) 

 

- о получении пояснений по условиям продажи товаров, которые могли повлиять на цену сделки, и пояснений о влияющих на цену физических характеристиках, качестве и репутации на рынке ввозимых товаров;

 

- о необходимости  корректировки таможенной стоимости  путем изменения величины таможенной  стоимости в рамках выбранного декларантом метода определения таможенной стоимости или путем применения другого метода определения таможенной стоимости.

 

2.3 Перечень документов, подтверждающих заявленную таможенную стоимость товаров.

При определении  таможенной стоимости по методу по стоимости сделки с ввозимыми товарами лицом, заполнившим ДТС, должны быть представлены следующие документы:

• учредительные документы покупателя ввозимых товаров;
• внешнеторговый договор купли-продажи (возмездный договор поставки), действующие приложения, дополнения и изменения к нему;
• счет фактура (инвойс);
• банковские документы (если счет-фактура оплачен в зависимости от условий внешнеторгового контракта), а также другие платежные документы, отражающие стоимость товара;
• страховые документы в зависимости от установленных договором   условий сделки;
• договор по перевозке;
• котировки мировых бирж в случае, если ввозится биржевой товар;
• договор об оказании посреднических   услуг (агентский договор, договор   комиссии, договор об оказании   брокерских услуг), счета фактуры (инвойсы), банковские платежные документы за   оказание посреднических услуг в   зависимости от установленных договором условий сделки;
• договоры, счета-фактуры (инвойсы), счета-проформы, бухгалтерские документы, таможенные декларации, оформленные таможенными органами государств-членов Таможенного союза на вывоз товаров (если товары поставлялись на вывоз с таможенной территории Таможенного союза), и другие документы о стоимости товаров и услуг, предоставленных покупателем   бесплатно или по сниженным ценам для использования в связи с   производством и продажей для вывоза на таможенную территорию Таможенного союза ввозимых (ввезенных) товаров, если предоставление таких товаров и услуг предусмотрено   внешнеторговой сделкой и их стоимость не включена в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате;
• лицензионный договор, счет-фактура,   банковские платежные документы, бухгалтерские и другие документы, содержащие сведения о платежах за использование объектов интеллектуальной собственности, которые относятся к ввозимым (ввезенным) товарам (если указанные платежи предусмотрены в   качестве условия продажи ввозимых товаров);
• документы (в том числе бухгалтерские) и сведения, содержащие данные о части дохода (выручки), которая прямо или косвенно причитается продавцу в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования ввезенных товаров (если это предусмотрено условиями внешнеторговой сделки);
• договоры, счета, банковские платежные документы о стоимости тары, упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке, в случае, если данные расходы произведены покупателем, но не были   включены в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за   ввозимый товар (если это предусмотрено условиями внешнеторговой сделки);
• другие документы и сведения, которые декларант может представить в подтверждение заявленной   таможенной стоимости.