Таможенная стоимость

      Общие положения о таможенной стоимости товаров 

      При осуществлении таможенных операций с товарами или транспортными  средствами возникает необходимость  уплаты таможенных платежей. При этом основой для начисления таможенных платежей будет являться таможенная стоимость товара.

      Таможенная  стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза, определяется в соответствии с международным  договором государств - членов Таможенного  союза, регулирующим вопросы определения  таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу. Таможенная стоимость товаров, вывозимых с таможенной территории Таможенного союза, определяется в соответствии с законодательством государства - члена Таможенного союза, таможенному органу которого производится таможенное декларирование товаров.

      В соответствии с Соглашением об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза от 25 января 2008 г., основой определения таможенной стоимости ввозимых товаров должна быть в максимально возможной степени стоимость сделки с этими товарами, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары при их продаже на экспорт в страны Таможенного союза. В цену сделки могут дополнительно включаться некоторые другие расходы, связанные с  осуществлением перевозки груза.

      В случае невозможности определения таможенной стоимости ввозимых товаров по стоимости сделки, с ними могут быть проведены консультации между таможенным органом и лицом, декларирующим товары, с целью обоснованного выбора стоимостной основы для определения таможенной стоимости ввозимых товаров.

      Таможенным кодексом ТС, статьей 75 определено, что таможенная стоимость товаров является налоговой базой для целей исчисления таможенных пошлин, налогов.

      Таможенная  стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза, определяется, если товары фактически пересекли таможенную границу и такие товары впервые  после пересечения таможенной границы  помещаются под таможенную процедуру, за исключением таможенной процедуры таможенного транзита.

      Таможенная  стоимость товаров определяется декларантом либо таможенным представителем, действующим от имени и по поручению декларанта, а в предусмотренных законом случаях - таможенным органом.

      В целях обеспечения законности, единообразия и беспристрастности системы  оценки товаров для таможенных целей, она не должна быть основана на использовании  произвольной или фиктивной таможенной стоимости товаров.

      Таможенная  стоимость товаров и сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на достоверной, количественно  определяемой и документально подтвержденной информации. Процедура определения  таможенной стоимости товаров должна быть общеприменимой, то есть не различаться в зависимости от источников поставки товаров (страны происхождения, вида товаров, участников сделки и др.).

      В связи с изложенным можно считать, что таможенная стоимость (англ. customs value) — стоимость товара, определяемая в целях исчисления таможенных платежей (пошлин, таможенных сборов, акцизов, НДС). Фактически является налоговой базой. Используется также для применения иных мер государственного регулирования торгово-экономических отношений, связанных со стоимостью товара, включая осуществление валютного контроля внешнеторговых сделок и расчетов банков по ним в соответствии с законодательными актами государства. Методы определения таможенной стоимости, применяемые в России, соответствуют принятым в мировой практике. Порядок применения таможенной стоимости  устанавливается Правительством РФ на основании положений закона РФ "О таможенном тарифе". Порядок определения таможенная стоимость товара, вывозимых с таможенной территории РФ, также устанавливается Правительством РФ. Порядок и условия заявления таможенной стоимости ввозимых товаров, а также форма таможенной декларации устанавливается Федеральной таможенной службой РФ в соответствии с законодательством РФ.

      Информация, представляемая декларантом при  заявлении таможенная стоимость  товара, определенная в качестве составляющей коммерческую тайну или являющаяся конфиденциальной, может использоваться таможенным органом РФ исключительно в таможенных целях и не может передаваться третьим лицам, включая иные государственные органы, без специального разрешения декларанта, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ.  

 

       Решение задач по определению

      таможенной  стоимости товаров 

      Таможенная  стоимость (ТС) товаров используется для исчисления таможенных платежей для применения мер государственного регулирования внешнеэкономических отношений.

      Существует  унифицированный документ для таможенных целей, заполняемый на каждую партию товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации участниками  внешнеторговых операций независимо от их резиденства, юридического статуса, местоположения, пользования таможенными льготами он называется «грузовая таможенная декларация (ГТД)». В ГТД указывается вид внешнеторговой операции (экспорта, импорта), торгующая страна, страна назначения, валюта платежа, общая фактическая стоимость и т.д. Этот документ решает задачи таможенного обложения, имеет контрольную функцию, подлежит статистической обработке. Совпадая по форме с единым административным документом,  - стандартная форма таможенной декларации, введенная с начала 1988 г. в странах EC, а затем и других странах Западной Европы; представляет собой набор однотипных деклараций, заполненных в восьми экземплярах, и содержит полную информацию о товаре и способах его транспортировки; сведения об отправителе и получателе товара; необходимые банковские, налоговые, страховые и др. данные. Каждый из восьми экземпляров ЕАД имеет свой цвет и назначение. В частности, первые три из них обеспечивают выполнение формальностей в стране-экспортере товара, а пять остальных - в стране-импортере товара. К ЕАД прикладываются счет-фактура, сертификат "происхождения", а также (в некоторых случаях) импортный сертификат, документы внешнеторгового контроля. ЕАД), Г.Т.Д. не имеет формально-юридического признания за пределами РФ по причине расхождения в применяемых классификаторах.

      Вопрос  определения ТС является наиболее сложным  в таможенной практике. Необходимо учитывать, что любой товар, предъявляемый  к таможенному оформлению имеет  пять стоимостных оценок:

      1. Контрактная цена - применяется во всех паспортах сделки (ПС, Пси, ПСб).

      2. Цена сделки - фиксируется в счете  фактуры/проформы 

      Цена  сделки указывается в ДТС1 гр.11 (а)

      Под ценой сделки понимается как цена, фактически уплаченная, так и цена, подлежащая уплате за ввозимые товары.

      3. Фактурная стоимость - указывается  в гр. 22, гр.42 ГТД.

      Если  товар один, то суммы, указанные в  этих графах, совпадают.

      4. Статистическая стоимость - гр.46 ГТД, обозначена в $ США.

      5. Таможенная стоимость - база для  налогообложения, определяемая на основании цены сделки, фактически уплаченной или подлежащей оплате, с учетом расходов по доставке до места ввоза на территорию РФ, скорректированной с учетом установленных до начислений и вычетов.

      Таможенная  стоимость указывается:

      - в ДТС - гр.23 (а) - в валюте РФ

      гр. 23 (б) - в валюте контракта;

      - в ГТД - гр.45 - таможенная стоимость  по каждому товару (в валюте  контракта для большинства таможенных  режимов)

      гр. 12 - обозначается общая таможенная стоимость  по всем декларируемым товарам.

      Таможенная  стоимость - величина условная, ее используют в основе расчета всех таможенных платежей:

      •сборы  за таможенное оформление - рассчитывается в % к ТС;

      •таможенная пошлина (адвалорная) - в % к ТС;

      •акциз;

      •НДС.  
 
 
 

 

       Способы заявления  таможенной стоимости. 

      В соответствии с положениями ст. 65 Таможенного Кодекса ТС, декларирование таможенной стоимости ввозимых товаров осуществляется путем заявления сведений о методе определения таможенной стоимости товаров, величине таможенной стоимости товаров, об обстоятельствах и условиях внешнеэкономической сделки, имеющих отношение к определению таможенной стоимости товаров, а также представления подтверждающих их документов.

      Сведения  о таможенной стоимости указываются  в декларации таможенной стоимости (ДТС), которая является неотъемлемой частью декларации на товары. Если декларация таможенной стоимости в случаях, установленных решением Комиссии Таможенного союза, не заполняется, сведения о таможенной стоимости ввозимых товаров заявляются в декларации на товары.

      На  сегодняшний день формы бланков ДТС (ДТС-1 и ДТС-2), а также инструкция по их заполнению утверждена Приказом ФТС РФ от 27 января 2011г. № 151.

      ДТС представляется таможенному органу при декларировании товаров в двух экземплярах, одновременно с подачей таможенной декларации и другими необходимыми для таможенных целей документами.

      Существуют  случаи, когда не требуется заполнение декларации таможенной стоимости. К  ним относятся:

      - Ввоз товаров физическим лицом для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд;

      - Обязанность по уплате таможенных пошлин и налогов не возникает, исходя из заявляемой величины таможенной стоимости, при соблюдении требований таможенного законодательства ТС;

      - Заявление таможенного режима, при котором ввозимые товары не подлежат уплате таможенных пошлин, налогов;

      - Ввоз товаров, которые не облагаются таможенными пошлинами и налогами.

      ДТС-1 и ДТС-2 состоят из двух основных листов: первый лист содержит сведения обо всех декларируемых в одной декларации товаров; второй лист содержит сведения расчета величины таможенной стоимости декларируемых товаров. При этом второй лист ДТС-2 может иметь один из четырех установленных видов, в зависимости от метода определения таможенной стоимости.

      Декларация  таможенной стоимости удостоверяется лицом, ее составившим, путем проставления печати и подписи. После принятия таможенным органом решения по таможенной стоимости, один экземпляр ДТС возвращается декларанту.

      Декларация  таможенной стоимости (ДТС) также заполняется  при определении таможенной стоимости  товаров, вывозимых с территории ТС, в соответствии с таможенным режимом экспорта, для которых установлены таможенные пошлины и налоги и декларируемые с использованием декларации на товары (ДТ). ДТС является неотъемлемой частью декларации на товары и представляет собой письменное заявление декларанта или таможенного представителя, действующего по поручению декларанта, в котором содержатся сведения об обстоятельствах и условиях внешнеэкономической сделки, значимых для определения таможенной стоимости, условия применения метода определения таможенной стоимости, расчеты таможенной стоимости товаров с использованием данных, на основе которых производится такой расчет.

      Формы бланков ДТС (ДТС-3 и ДТС-4), а также  инструкция по их заполнению утверждена Приказа ФТС РФ от 27.01.2011 N 152